Скачать

 

Приложение N 1

к Приказу Министерства финансов

Приднестровской Молдавской Республики

от 30 июня 2009 года N 170

 

ИНСТРУКЦИЯ ПО ПЕРЕХОДУ НА НОВУЮ СИСТЕМУ СЧЕТОВ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

 

  1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 

  1. В связи с переходом с 1 января 2011 года на новый План счетов бухгалтерского учета организациям необходимо составлять бухгалтерские записи по закрытию применяемых счетов и открытию новых счетов бухгалтерского учета.
  2. Такие бухгалтерские записи следует производить после составления финансовой отчетности за 2010 год на основе остатков главной книги с использованием данных соответствующих учетных регистров и годового бухгалтерского баланса.
  3. Закрытие действовавших и открытие новых счетов бухгалтерского учета необходимо осуществлять в два этапа:

1-ый этап — закрытие и (или) уточнение остатков отдельных счетов в пределах старого Плана счетов бухгалтерского учета;

2-ой этап — перенесение остатков действовавших счетов на счета вновь вводимого Плана счетов в соответствии с их экономическим содержанием и назначением.

 

  1. ЗАКРЫТИЕ И (ИЛИ) УТОЧНЕНИЕ ОСТАТКОВ ОТДЕЛЬНЫХ СЧЕТОВ В ПРЕДЕЛАХ

ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕЙСТВУЮЩЕГО

ДО 1 ЯНВАРЯ 2011 ГОДА

 

  1. Закрытие и (или) уточнение остатков отдельных действовавших счетов бухгалтерского учета производится в следующем порядке:

а) сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» относится в дебет счета 10 «Материалы»;

б) сальдо счета 30 «Некапитальные работы» списывается в дебет счетов:

1) 08 «Капитальные вложения, незавершенное строительство» — по незавершенным временным титульным зданиям и сооружениям, относящимся к основным средствам;

2) 23 «Вспомогательные производства» — по временным (нетитульным) сооружениям, приспособлениям и объектам неинвентарного характера;

в) сальдо счета 43 «Коммерческие расходы» списывается в дебет счета 88 «Фонды», субсчет «Резерв корректировок»;

г) сальдо счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» списывается в дебет счета 88 «Фонды», субсчет «Резерв корректировок»;

д) сальдо счета 06/5 «Фонд амортизационных отчислений» сторнируется в корреспонденции с кредитом счета 88/9 «Фонд амортизационных отчислений созданный»;

е) сальдо счета 17 «Неликвидные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» списывается в дебет счетов 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 40 «Готовая продукция», 41 «Товары» в соответствии с видом материальных ценностей и сроками его возмещения;

ж) на остаточную стоимость объектов малоценных и быстроизнашивающихся предметов, переведенных в состав материалов: дебет счета 10 «Материалы» кредит счета 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы». При этом на сумму начисленного износа производится запись по дебету счета 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов» кредиту счета 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»;

з) на первоначальную стоимость объектов малоценных и быстроизнашивающихся предметов, переведенных в состав основных средств: дебет счета 01 «Основные средства» кредит счета 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы». При этом на сумму начисленного износа производится запись по дебету счета 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов» и кредиту счета 02 «Износ основных средств»;

и) сальдо счета 31 «Расходы будущих периодов» списывается в дебет счета:

1) 04 «Нематериальные активы» — в части стоимости программных продуктов, лицензий и других затрат, подходящих под определение нематериальных активов согласно действующим с 2010 года стандартам бухгалтерского учета.

2) 08 «Капитальные вложения, незавершенное строительство» — в части затрат на разработку в рамках проводимых НИОКР;

3) 61 «Расчеты по авансам выданным» — в части услуг, оплаченных авансом в счет будущих периодов;

4) дебет счета 88 «Фонды», субсчет «Резерв корректировок» — если организация исходя из Принципов подготовки и составления финансовой отчетности не может доказать наличия контроля и других признаков признания активов.

к) сальдо счета 83 «Доходы будущих периодов» списывается в кредит счета 64 «Расчеты по авансам полученным» в части сумм, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и другое.

 

  1. ПОРЯДОК ПЕРЕНЕСЕНИЯ ОСТАТКОВ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

  1. После проведения корректировок согласно пункту 4 остатки действовавших счетов переносятся на соответствующие счета нового Плана счетов бухгалтерского учета согласно таблице, приведенной в Приложении N 2 к настоящему Приказу. На основании остатков вновь вводимых счетов бухгалтерского учета организация должна сформировать бухгалтерский баланс по новой форме по состоянию на 1 января 2011 года.

 

 

 

Приложение N 2

к Приказу Министерства финансов

Приднестровской Молдавской Республики

от 30 июня 2009 года N 170

 

Таблица перехода с действующего Плана счетов бухгалтерского учета на новый

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной

деятельности организаций

 

N п.п. Содержание операции Корреспонденция счетов ———————— Дебет Кредит
1 2 3 4
  КЛАСС 1. ДОЛГОСРОЧНЫЕ (ВНЕОБОРОТНЫЕ) АКТИВЫ    
11 На соответствующие счета группы 11 «Нематериальные активы» переносятся остатки со счетов:    
  04 «Нематериальные активы»- по первоначальной стоимости 111 04
  05 «Износ нематериальных активов» 05 113
  08 «Капитальные вложения, незавершенное строительство» 112 08
  09 «Капитализированные затраты на содержание и развитие спортсменов» 114 09
12 На соответствующие счета группы 12 «Долгосрочные материальные активы» переносятся остатки со счетов:    
  07 «Оборудование к установке» 121 07
  08 «Капитальные вложения, незавершенное строительство» 121 08
  01 «Основные средства»:    
  а) в части основных средств- по первоначальной стоимости 123 01
  б) в части инвестиционной недвижимости 126 01
  02 «Износ основных средств»:    
  а) в части износа основных средств 02 124
  б) в части износа инвестиционной недвижимости 02 127
  03 «Доходные вложения в материальные ценности» 126 03
13 На соответствующие счета группы 13 «Долгосрочные финансовые активы» переносятся остатки со счетов:    
  06 «Долгосрочные финансовые вложения» — в части:    
  инвестиций, удерживаемых до погашения: 131 06
  финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи 132 06
  долгосрочных инвестиций в связанные стороны 135 06
  59 «Векселя» — в части долгосрочных векселей полученных 133 59
  62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — в части дебиторской задолженности со сроком погашения более одного года 133 62
  66 «Расчеты с покупателями и заказчиками по отгруженной, но не оплаченной продукции, товарам (работам, услугам)»- в части дебиторской задолженности со сроком погашения более одного года 133 66
  68 «Расчеты с бюджетом»- в части дебиторской задолженности бюджета со сроком погашения более одного года 133 68
  63 «Расчеты по претензиям»- в части дебиторской задолженности по претензиям со сроком погашения более одного года 133 63
  73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»- в части дебиторской задолженности персонала по прочим операциям со сроком погашения более одного года 133 73
  75 «Расчеты с учредителями»- в части дебиторской задолженности учредителей со сроком погашения более одного года 133 75
  77 «Расчеты с государственными и муниципальными органами»- в части дебиторской задолженности государственных и муниципальных органов со сроком погашения более одного года 133 77
  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- в части прочей дебиторской задолженности со сроком погашения более одного года 133 76
  61 «Расчеты по авансам выданным» 134 61
  72 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- в части долгосрочной дебиторской задолженности по ссудам по страхованию жизни 137 72
14 На соответствующие счета группы 14 «Деловая репутация (гудвилл)» переносятся остатки со счета 04 «Нематериальные активы» — в части деловой репутации (гудвилл) 141 04
  КЛАСС 2. КРАТКОСРОЧНЫЕ (ОБОРОТНЫЕ) АКТИВЫ    
21 На соответствующие счета группы 21 «Запасы» переносятся остатки со счетов:    
  10 «Материалы» 211 10
  20 «Основное производство» 212 20
  40 «Готовая продукция» 213 40
  21 «Полуфабрикаты собственного производства» 213 21
  45 «Товары отгруженные» 213 45
  41 «Товары» 214 41
22 На соответствующие счета группы 22 «Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность» переносятся остатки со счетов:    
  62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»- в части дебиторской задолженности со сроком погашения не более одного года 221 62
  66 «Расчеты с покупателями и заказчиками по отгруженной, но не оплаченной продукции, товарам (работам, услугам)»- в части дебиторской задолженности со сроком погашения не более одного года 221 66
  59 «Векселя» 221 59
  82 «Оценочные резервы», субсчет 1 222 82
  78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами»- в части дебиторской задолженности 223 78
  61 «Расчеты по авансам выданным» — в части выданных авансов на срок не более одного года 224 61
  68 «Расчеты с бюджетом» — в части переплат налогов и платежей в бюджет 225 68
  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части сумм переплат по оплате труда 227 70
  71 «Расчеты с подотчетными лицами» — в части дебиторской задолженности по выданным под отчет суммам 227 71
  73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 227 73
  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — в части:    
  а) дебиторской задолженности персонала по алиментам, жилищно-коммунальным услугам, исполнительным документам 227 76
  б) сумм начисленной арендной платы, доходов в виде процентов, роялти, дивидендов, подлежащих получению организацией 228 76
29 72 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию» — в части краткосрочной дебиторской задолженности по ссудам по страхованию жизни, по договорам прямого страхования, по договорам, принятым в перестрахование, по договорам, принятым в перестрахование 229 72
  72 «Расчеты по депо премий»-в части депо премий по рискам, принятым в перестрахование 234 72
23 На соответствующие счета группы 23 «Краткосрочные финансовые активы» переносятся остатки со счетов:    
  58 «Краткосрочные финансовые вложения» — в части:    
  а) финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток 231 58
  б) вложений в связанные стороны 232 58
24 На соответствующие счета группы 24 «Денежные средства и денежные эквиваленты» переносятся остатки со счетов:    
  50 «Касса» 241 50
  51 «Расчетный счет» 242 51
  52 «Валютный счет» 243 52
  55 «Специальные счета в банках» 244 55
  57 «Переводы в пути» 245 57
  56 «Денежные документы» (кроме собственных акций, выкупленных у акционеров) 246 56
25 На соответствующие счета группы 25 «Долгосрочные активы и (или) группы выбытия, удерживаемые для продажи» переносятся остатки со счетов:    
  01 «Основные средства» по остаточной стоимости 251 01
  04 «Нематериальные активы» по остаточной стоимости 251 04
26 На соответствующие счета группы 26 «Краткосрочные биологические активы» переносятся остатки со счета 11 «Животные на выращивании и откорме» 261 11
  КЛАСС 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ    
31 На соответствующие счета группы 31 «Уставный капитал» переносятся остатки со счетов:    
  85 «Уставный капитал» 85 311
  87 «Добавочный капитал», субсчет «Эмиссионный доход» 87 314
  75 «Расчеты с учредителями» — в части неоплаченного капитала 312 75
  56 «Денежные документы» — в части собственных акций, выкупленных у акционеров 315 56
32 На соответствующие счета группы 32 «Резервы» переносятся остатки со счетов:    
  86 «Резервный капитал» — в части резервов, предусмотренных законодательством 86 321
  88 «Фонды» — в части фонда накопления, потребления и прочие 88 322
33 На соответствующие счета группы 33 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» переносятся остатки со счетов:    
  88 «Фонды» — в части нераспределенной прибыли 88 332
  88 «Фонды» — в части непокрытого убытка 332 88
34 На соответствующие счета группы 34 «Прочий совокупный доход» переносятся остатки со счетов:    
  87 «Добавочный капитал»- в части прироста стоимости имущества от переоценки 87 341
  96 «Целевые финансирования и поступления»- в части государственных субсидий 96 342
  83 «Доходы будущих периодов» — в части текущих доходов будущих периодов при признании дохода кассовым методом

 

 83 342

 
  КЛАСС 4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА    
41 На соответствующие счета группы 41 «Долгосрочные финансовые обязательства» переносятся остатки со счетов:    
  92 «Долгосрочные кредиты банков» 92 411
  93 «Кредиты банков для работников» — в части долгосрочных кредитов банков, полученных для работников 93 412
  95 «Долгосрочные займы» 95 413
42 На соответствующие счета группы 42 «Прочие долгосрочные начисленные обязательства» переносятся остатки со счетов:    
  96 «Целевые финансирования и поступления» — в части целевого финансирования из бюджета и поступлений средств от других организаций 96 423
  64 «Расчеты по авансам полученным» — в части полученных долгосрочных авансов 64 424
43 На соответствующие счета группы 43 «Долгосрочные оценочные обязательства (резервы)» переносятся остатки со счетов учета резервов 89 431
44 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей»-в части накопительных видов страхования 89 441
  89 «Резервы предстоящих расходов и платежей»-в части резерва незаработанной премии 89 442
  89 «Резервы предстоящих расходов и платежей»- в части резервов убытков и других технических резервов 89 443
  КЛАСС 5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА    
51 На соответствующие счета группы 51 «Краткосрочные финансовые обязательства» переносятся остатки со счетов:    
  90 «Краткосрочные кредиты банков» 90 511
  93 «Кредиты банков для работников» — в части краткосрочных кредитов банков, полученных для работников 93 512
  94 «Краткосрочные займы» 94 513
  83 «Доходы будущих периодов» — в части текущих доходов будущих периодов при признании дохода кассовым методом 83 515
  72 «Расчеты по депо премий»- в части депо премий, переданных в перестрахование 72 517
52 На соответствующие счета группы 52 «Краткосрочная торговая кредиторская задолженность» переносятся остатки по счетам:    
  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — в части краткосрочных торговых обязательств:    
  а) несвязанным сторонам 60 521
  б) связанным сторонам 60 522
  78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами»- в части краткосрочных обязательств 78 522
  64 «Расчеты по авансам полученным» — в части полученных авансов на срок не более одного года 64 523
53 На соответствующие счета группы 53 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» переносятся остатки по счетам:    
  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 70 531
  73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — в части расчетов с работниками по депонентам 73 531
  71 «Расчеты с подотчетными лицами» — в части кредиторской задолженности 71 532
  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — в части расчетов с персоналом 76 532
  69 «Расчеты по социальным фондам» 69 533
  68 «Расчеты с бюджетом»(кроме налога на доходы) 68 534
  75 «Расчеты с учредителями» — в части задолженности по начисленным дивидендам 75 537
  63 «Расчеты по претензиям» — в части расчетов по полученным и признанным претензиям, векселей выданных, но не оплаченных в срок 63 538
  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — в части расчетов с прочими кредиторами 76 538
54 На соответствующие счета группы 54 «Текущее обязательство по налогу на прибыль»переносятся остатки по счетам:    
  68 «Расчеты с бюджетом» — в части налога на доходы 68 541
55 На соответствующие счета группы 55 «Краткосрочные оценочные обязательства (резервы)» переносятся остатки по счетам:    
  89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» 89 551
57 72 «Расчеты по прямому страхованию» — в части кредиторской задолженности 72 571
  72 «Расчеты по договорам, принятым в перестрахование»- в части кредиторской задолженности 72 572
  72 «Расчеты по договорам, переданным в перестрахование»-в части кредиторской задолженности 72 573

 

 

  • Инструкция по переходу на новую систему счетов бухгалтерского учета