Информация об основных изменениях

в налоговом законодательстве ПМР, вступивших в силу с 1 января 2026 года

 

  1. В части налога на доходы организаций (Закон ПМР от 30 декабря 2025 года № 268-ЗИД-VII (САЗ 25-52)):

— в качестве объекта налогообложения в составе других операционных доходов выделена положительная разница между суммой возмещения организации стоимости потребленных электрической энергии, природного газа, тепловой энергии, горячей и холодной воды, услуг по водоотведению, сбору и вывозу твердых бытовых отходов и суммой, оплаченной (подлежащей оплате) организацией (в том числе являющейся арендодателем) поставщикам данных товаров (услуг);

— изменены особенности определения облагаемого дохода при реализации приобретенных (покупных) электрической энергии, природного газа, тепловой энергии, горячей и холодной воды, услуг по водоотведению, сбору и вывозу твердых бытовых отходов, а также в случае возмещения стоимости их потребления;

— юридические лица освобождены от уплаты налога в отношении выручки от реализации электросетевой организации избытка электрической энергии, произведенной для собственных нужд генерирующим оборудованием (установкой) установленной генерирующей мощностью до 20 (двадцати) киловатт-часов, принадлежащим на праве собственности

 

  1. В части подоходного налога с физических лиц (Закон ПМР от 30 декабря 2025 года № 269-ЗД-VIII (САЗ 25-52)):

— освобождены от налогообложения доходы от реализации электросетевой организации избытка электрической энергии, произведенной для собственных нужд генерирующим оборудованием (установкой) установленной генерирующей мощностью до 20 (двадцати) киловатт-часов, принадлежащим физическим лицам на праве собственности.

 

  1. В части специальных налоговых режимом:

Законом ПМР от 24 марта 2025 года № 37-ЗД-VII (САЗ 25-12) исключены из объекта налогообложения налога с выручки субсидии, выделяемые из бюджета Единого государственного фонда социального страхования ПМР, за прием на работу (для организаций), привлечение по договору гражданско-правового характера для осуществления предпринимательской деятельности (для индивидуальных предпринимателей) инвалидов I, II групп в порядке, установленном законодательством ПМР о занятости населения.

В соответствии с Законом ПМР от 31 июля 2025 года № 183-ЗИД-VII (CАЗ 25-30):

— при осуществлении внешнеэкономической деятельности с целью определения права применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями в общую таможенную стоимость товаров, помещенных под таможенную процедуру, включается также таможенная стоимость товаров, помещенных под таможенную процедуру юридическими лицами, являющимися стороной сделки, на основании которой товары перемещаются через таможенную границу ПМР, и действующими от имени и (или) по поручению индивидуальных предпринимателей;

— для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, исключена возможность осуществления деятельности по передаче прав пользования нежилыми помещениями либо их частями, принадлежащими юридическому лицу на праве собственности, переданными юридическим лицом во владение и (или) пользование, и (или) распоряжение, и (или) доверительное управление индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения;

— для организаций, желающих перейти на упрощенную систему налогообложения, при подаче заявления введена необходимость уплаты государственной пошлины;

— уточнено, что для определения права на применения ставок налога с выручки и соответственно утраты данного право в случае превышения предельного размера дохода организациями берется в расчет размер налогооблагаемого дохода;

— в случае неисполнения обязанности по уплате налогов индивидуальным предпринимателем свыше 3 (трех) месяцев предусмотрена возможность приостановления применения упрощенной системы налогообложения налоговой инспекцией;

— уточнен порядок определения объекта налогообложения налога с выручки при реализации, обмене основных средств, незавершенных капитальных вложений, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости;

—  определено, что доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, полученные от предпринимательской деятельности, которая не может осуществляться в рамках упрощенной системы налогообложения, подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц в общеустановленном порядке.

Законом ПМР от 30 декабря 2025 года № 267-ЗИД-VIII (САЗ 25-52):

— предусмотрено освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, от уплаты налога с выручки с доходов (выручки) от реализации электросетевой организации избытка электрической энергии, произведенной для собственных нужд генерирующим оборудованием (установкой) установленной генерирующей мощностью до 20 (двадцати) киловатт-часов, принадлежащим на праве собственности;

— в качестве объекта налогообложения в составе прочих доходов выделена положительная разница между суммой возмещения организации стоимости потребленных электрической энергии, природного газа, тепловой энергии, горячей и холодной воды, услуг по водоотведению, сбору и вывозу твердых бытовых отходов и суммой, оплаченной (подлежащей оплате) организацией (в том числе являющейся арендодателем) поставщикам данных товаров (услуг).

 

  1. В части налога с владельцев транспортных средств (Закон ПМР от 1 октября 2025 года № 194-ЗИ-VII (САЗ 25-39):

— освобождены от налогообложения транспортные средства, обозначенные в пунктах 5 (прицепы и полуприцепы) и 6 (самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу) таблицы ставок согласно Приложению № 1 к Закону, зарегистрированные за плательщиками, занимающимися производством сельскохозяйственной продукции и имеющими по итогам предшествующего финансового года право на применение льготы, предусмотренной подпунктом а) пункта 2 статьи 6 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций»;

— уточнен перечень самоходных сельскохозяйственных и мелиоративных машин, освобожденных от налогообложения.

 

  1. В части местных налогов (сборов) (Закон ПМР от 19 августа 2025 года № 188-ЗИ-VII (САЗ 25-33):

— упразднена возможность уплаты налогов в кассу органа местного самоуправления, при этом предусмотрена возможность внесения сумм налога в организации почтовой связи.