Приложение к Приказу
Министерства экономического развития
Приднестровской Молдавской Республики
от 10 декабря 2012 года_ №__593_
Порядок расчета показателей, применяемых при установлении существенного искажения финансовой отчетности.
- Настоящий Порядок расчета показателей, применяемых при установлении существенного искажения финансовой отчетности (далее – Порядок) определяет методику расчета финансовых показателей, применяемых для установления существенного искажение финансовой отчетности.
- Источником информации для расчета показателей, применяемых при установлении существенного искажения финансовой отчетности, являются Балансовый отчет о финансовом положении (далее — форма № 1) и Отчет о совокупном доходе (далее – форма № 2) на последнюю отчетную дату составления годового отчета в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
- К финансовым показателям, применяемым при установлении существенного искажения финансовой отчетности, относятся следующие показатели:
— рентабельность активов;
— совокупные активы;
— чистый оборотный капитал (собственный оборотный капитал).
- Рентабельность активов рассчитывается как отношение чистой прибыли за последний отчетный год к средней величине активов за последний отчетный год по следующей формуле:
,
где РA – рентабельность активов;
П – чистая прибыль за период (строка 170 формы №2);
САн — итог бухгалтерского баланса на начало отчетного периода (строка 550 формы №1);
САк – итог бухгалтерского баланса на конец отчетного периода (строка 550 формы №1).
Примечание. Расчет данного показателя производится при условии наличия чистой прибыли в организации.
- Совокупные активы рассчитываются как сумма внеоборотных и оборотных активов по следующей формуле:
CA=ДA+КA,
где СА – совокупные активы,
ДА – долгосрочные (внеоборотные) активы на конец отчетного периода (строка 230 формы №1);
КА – краткосрочные (оборотные) активы на конец отчетного периода (строка 540 формы №1).
Примечание: Для расчета отклонения по данному показателю (графа 5 Приложения к настоящему Порядку) от относительной величины (выраженной в процентах), полученной в результате деления суммы совокупных активов по данным контрольного органа на сумму совокупных активов по данным организации, вычитается 100 %.
- 6. Показатель чистый оборотный капитал (собственный оборотный капитал) рассчитывается как отношение разницы итогов разделов 3 и 1 формы №1 к итогу раздела 2 формы №1, умноженное на 100 для процентного выражения, по следующей формуле:
,
где СОК – собственный оборотный капитал;
СК – собственный капитал на конец отчетного периода (строка 740 формы №1);
ДА – долгосрочные активы на конец отчетного периода (строка 230 формы №1);
КА – краткосрочные активы на конец отчетного периода (строка 540 форма №1).
Показатель чистый оборотный капитал рассчитывается как разница оборотных активов и краткосрочных обязательств по следующей формуле:
ЧОК = КА – КО,
где ЧОК – чистый оборотный капитал,
КА – краткосрочные (оборотные активы) на конец отчетного периода (строка 540 формы № 1),
КО – краткосрочные обязательства на конец отчетного периода (строка 1120 формы № 1).
Примечание: Для расчета отклонения по данному показателю (графа 5 Приложения к настоящему Порядку) от относительной величины (выраженной в процентах), полученной в результате деления суммы чистого оборотного капитала по данным контрольного органа на сумму чистого оборотного капитала по данным организации, вычитается 100 %.
- Результаты расчета показателей оформляются согласно Приложению к настоящему Порядку расчета показателей, применяемых при установлении существенного искажение финансовой отчетности.
- Значения финансовых показателей, применяемых при установлении существенного искажение финансовой отчетности, округляются с точностью до двух знаков после запятой.
- Отклонение результатов расчета показателей согласно пунктам 4 и 6 настоящего Порядка, выражается в процентных пунктах.
Процентный пункт (п.п.) – единица, применяемая для сравнения величин, выраженных в процентах. Например, если рентабельность активов по данным организации составила 5 %, а по данным контрольного органа – 7 %, то отклонение составило 2 п.п. (хотя в обычном «процентном исчислении» — 40 %).
- Например, методика расчета показателей, применяемых при установлении существенного искажения финансовой отчетности, представлена на основании данных ООО «ХХХ».
Балансовый отчет о финансовом положении (форма №1) ООО «ХХХ»
Показатели | Код стр. | По данным организации | По данным контрольного органа | ||
На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | ||
Долгосрочные (внеоборотные активы)
Итого по разделу 1 (стр.040+стр.120+стр180+стр.200+ стр.220) |
230 | 265 663 326 | 270 430 806 | 265 663 326 | 317 766 428 |
Краткосрочные (оборотные активы)
Итого по разделу 2 (стр.280+стр.310+стр.330+стр.410+ стр.440+стр.460+стр. 530) |
540 | 414 312 645 | 438 109 352 | 414 312 645 | 433 245 547 |
Актив баланса
(стр. 230+ стр. 540) |
550 | 679 975 971 | 780 540 158 | 679 975 971 | 751 011 975 |
Капитал и резервы
Итого по разделу 3 (стр. 610+стр.650+ стр 700+стр. 730) |
740 | 405 617 757 | 416 845 495 | 405 617 757 | 457 161 167 |
Отчет о совокупном доходе (форма №2) ООО «ХХХ»
Показатели | Код
стр. |
По данным организации | По данным контрольного органа | ||
За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | За
отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года | ||
Чистая прибыль (убыток) за отчетный период
(стр.150 — стр. 160) |
170 | 8 791 032 | 2 579 588 | 51 251 917 | 27 950 275 |
По данным организации (графа 3 Приложения к настоящему Порядку).
Порядок расчета рентабельности активов на начало проверки:
РA= (П (стр.170) /(САн (стр. 550)+САк (стр. 550))/2 ) * 100=
=(8 791 032/ (679 975 971+780 540 158)/2) * 100=1,20% ,
Порядок расчета совокупных активов на начало проверки:
СА= ДА (стр.230)+КА (стр. 540) = 270 430 806 + 438 109 352=780 540 158 (100%)
Порядок расчета собственного оборотного капитала на начало проверки:
СОК = (СК (стр.740) – ДА (стр. 230) / КА (стр. 540))*100=((416 845 495 — 270 430 806)/ 438 109 352)* 100 =33,41%
По данным контрольного органа (графа 4 Приложения к настоящему Порядку).
Порядок расчета рентабельности активов на конец проверки:
РA= (П (стр.170) /(САн (стр. 550)+САк (стр. 550))/2) * 100=
=(51 251 917/ (679 975 971+751 011 975)/2) * 100=7,16%
Порядок расчета совокупных активов на конец проверки:
СА= ДА (стр.230)+КА (стр. 540) =317 766 428+433 245 547=751 011 975
Порядок расчета собственного оборотного капитала на конец проверки:
СОК = (СК (стр.740) – ДА (стр. 230) / КА (стр. 540))*100=((457 161 167 – 317 766 428)/ 433245547)* 100 =32,17%
Отражение отклонения расчета показателей, применяемых при установлении существенного искажения финансовой отчетности, в соответствии с Приложением к настоящему Порядку (графа 5 Приложения к настоящему Порядку).
Рентабельность активов = 7,16% — 1,20% (графа 4- графа 3) = 5,96
Совокупные активы: (751 011 975 / 780 540 158)*100 ((графа 4/ графа 3)* 100) = 96,22%
96,22%-100%=-3,78
Чистый оборотный капитал (собственный оборотный капитал) = 32,17% -33,41% (графа 4 – графа 3) = 1,24
Например, методика расчета показателей, применяемых при установлении существенного искажения финансовой отчетности, представлена на основании данных
ООО «ХХХ».
Балансовый отчет о финансовом положении (форма №1) ООО «ХХХ»
Показатели | Код стр. | По данным организации | По данным контрольного органа | ||
На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | ||
Долгосрочные (внеоборотные активы)
Итого по разделу 1 (стр.040+стр.120+стр180+стр.200+ стр.220) |
230 | 265 663 326 | 270 430 806 | 265 663 326 | 317 766 428 |
Краткосрочные (оборотные активы)
Итого по разделу 2 (стр.280+стр.310+стр.330+стр.410+ стр.440+стр.460+стр. 530) |
540 | 414 312 645 | 438 109 352 | 414 312 645 | 433 245 547 |
Актив баланса
(стр. 230+ стр. 540) |
550 | 679 975 971 | 708 540 158 | 679 975 971 | 751 011 975 |
Капитал и резервы
Итого по разделу 3 (стр. 610+стр.650+ стр 700+стр. 730) |
740 | 405 617 757 | 416 845 495 | 405 617 757 | 457 161 167 |
Краткосрочные обязательства
Итого по разделу 5 (стр. 930 + стр. 970 + стр. 1050 + стр. 1070+ стр. 1090 + стр. 1110) |
1120 | 305 735 051 | 315 805 375 | 305 735 051 | 320 802 300 |
Отчет о совокупном доходе (форма №2) ООО «ХХХ»
Показатели | Код
стр. |
По данным организации | По данным контрольного органа | ||
За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | За
отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года | ||
Чистая прибыль (убыток) за отчетный период
(стр.150 — стр. 160) |
170 | 8 791 032 | 2 579 588 | 51 251 917 | 27 950 275 |
По данным организации (графа 3 Приложения к настоящему Порядку).
Порядок расчета рентабельности активов на начало проверки:
РA= (П (стр.170) / (САн (стр. 550) + САк (стр. 550)) /2 ) * 100=
=(8 791 032 / (679 975 971 + 708 540 158) /2) * 100= 1,27%
Порядок расчета совокупных активов на начало проверки:
СА= ДА (стр.230)+КА (стр. 540) = 270 430 806 + 438 109 352= 708 540 158 (100%)
Порядок расчета чистого оборотного капитала на начало проверки:
ЧОК = КА (стр. 540) – КО (стр. 1120) = 438 109 352 — 315 805 375 = 122 303 977 (100 %)
По данным контрольного органа (графа 4 Приложения к настоящему Порядку).
Порядок расчета рентабельности активов на конец проверки:
РA= (П (стр.170) / (САн (стр. 550) + САк (стр. 550)) /2) * 100=
=(51 251 917 / (679 975 971 + 751 011 975) / 2) * 100= 7,16%
Порядок расчета совокупных активов на конец проверки:
СА= ДА (стр.230)+КА (стр. 540) = 317 766 428 + 433 245 547= 751 011 975
Порядок расчета чистого оборотного капитала на конец проверки:
ЧОК = КА (стр. 540) – КО (стр. 1120) = 433 245 547 — 320 802 300 = 112 443 247
Отражение отклонения расчета показателей, применяемых при установлении существенного искажения финансовой отчетности, в соответствии с Приложением к настоящему Порядку (графа 5 Приложения к настоящему Порядку).
Рентабельность активов = 7,16% — 1,27% (графа 4 — графа 3) = 5,89
Совокупные активы = (751 011 975 / 708 540 158)*100 ((графа 4/ графа 3)* 100) = 105,99 %
105,99 % — 100%= 5,99
Чистый оборотный капитал = (112 443 247 / 122 303 977) *100 ((графа 4/ графа 3)*100) = =91,94%
91,94 % — 100% = -8,06
Приложение
к Порядку расчета показателей, применяемых
при установлении существенного искажение
финансовой отчетности
№
п/п |
Наименование показателя | На начало проверки, по фактическим данным организации | На момент окончания проверки, по данным контрольного органа | Отклонение,
в процентных пунктах |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Рентабельность активов (RA), % | |||
2 | Совокупные активы (СА) | |||
3 | Чистый оборотный капитал (собственный оборотный капитал) (СОК), % |