— Приостановлено действие норм Закона до 01.04.19 Законом о республиканском бюджете на 2019г. № 343-З-VI от 25.12.18г.
BAZ
Специальный налоговый режим –
упрощенная система налогообложения
(ТЕКУЩАЯ РЕДАКЦИЯ ПО СОСТОЯНИЮ НА 1 ЯНВАРЯ 2023 ГОДА)
ЗАКОН
ПРЕЗИДЕНТ
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
Настоящий Закон определяет правовые основы введения и применения упрощенной системы налогообложения и особенности налогообложения отдельных категорий юридических лиц и индивидуальных предпринимателей – субъектов малого и среднего предпринимательства.
Статья 1. Общие положения
— Пункт 3 статьи 1 в новой редакции (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Пункт 4 статьи 1 в новой редакции (Закон № 41-ЗИД-VI от 31.03.19);
— Часть третья пункта 4 статьи 1 в новой редакции (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Часть третья пункта 4 статьи 1 в новой редакции (Закон № 375-ЗИД-VII от 26.12.22г);
— Часть четвертая пункта 4 статьи 1 с изменением (Закон № 229-ЗИ-VII от 29.09.21);
— Часть четвертая пункта 4 статьи 1 в новой редакции (Закон № 375-ЗИД-VII от 26.12.22г);
— Пункт 4 статьи 1 дополнен новой частью пятой (Закон № 375-ЗИД-VII
от 26.12.22г);
— Пункт 4 статьи 1 дополнен новой частью шестой (Закон № 375-ЗИД-VII
от 26.12.22г);
— Часть пятую пункта 4 статьи 1 считать частью седьмой (Закон № 375-ЗИД-VII
от 26.12.22г);
— Статья 1 дополнена пунктом 5 (Закон № 41-ЗИД-VI от 31.03.19);
- Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящим Законом.
- Применение упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, подпадающими под действие настоящего Закона, предусматривает замену уплаты налога на доходы организаций, единого социального налога, налога на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и благоустройство территорий города (района) уплатой налогов по упрощенной системе налогообложения.
Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, предусматривается упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета (ведение упрощенного учета доходов и расходов), финансовой и налоговой отчетности, за исключением случаев, установленных настоящим Законом.
Государственные (муниципальные) унитарные предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут бухгалтерский учет и составляют финансовую отчетность по общим правилам, принципам
и порядку.
- Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от ведения бухгалтерского учета, финансовой и налоговой отчетности. При этом предусматривается обязанность применения контрольно-кассовой техники в виде онлайн-касс при осуществлении налично-денежных операций (расчетов).
Порядок применения индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, контрольно-кассовой техники в виде онлайн-касс при осуществлении налично-денежных операций (расчетов) утверждается Правительством Приднестровской Молдавской Республики.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе обеспечить возможность оплаты потребителями приобретенных товаров (продукции), выполненных работ или оказанных услуг в безналичном порядке, в том числе путем использования платежных карт и (или) их реквизитов хотя бы одной платежной системы, владельцем которой является кредитная организация – резидент Приднестровской Молдавской Республики. Зачисление денежных средств при оплате потребителями приобретенных товаров (продукции), выполненных работ или оказанных услуг в безналичном порядке производится на специально открытый расчетный счет индивидуального предпринимателя в кредитной организации.
При этом индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны предоставлять в налоговый орган по месту постановки на учет 1 (один) раз в год до 1 февраля года, следующего за отчетным, сведения из банка о движении средств по текущим рублевым и валютным счетам, открытым для осуществления предпринимательской деятельности.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе обеспечить ежемесячное предоставление в налоговый орган по месту постановки на учет до 5 (пятого) числа месяца, следующего за отчетным, сведений о движении средств по текущим рублевым и валютным счетам, открытым для осуществления предпринимательской деятельности. Данный порядок предоставления информации может быть исполнен индивидуальным предпринимателем в том числе путем заключения с обслуживающим банком соглашения о ежемесячном направлении указанной информации в налоговый орган в электронном виде.
Форма и порядок предоставления банком в электронном виде сведений о движении средств по текущим рублевым и валютным счетам, открытым для осуществления предпринимательской деятельности, утверждается нормативным актом исполнительного органа государственной власти, в ведении которого находятся вопросы контроля над поступлением налогов, сборов и иных обязательных платежей в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны осуществлять расчеты с юридическими лицами исключительно в безналичной форме путем зачисления юридическим лицом денежных средств за приобретенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на специально открытый расчетный счет индивидуального предпринимателя в кредитной организации.
- Период деятельности, осуществляемой по упрощенной системе налогообложения, зачисляется в стаж работы индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, и привлекаемых им лиц, для последующего назначения пенсии или пользования другими социальными гарантиями. Соответствующая запись в трудовой книжке производится по заявлению заинтересованного лица уполномоченным должностным лицом государственной администрации города (района) при наличии подтверждающего документа территориальной налоговой инспекции об осуществлении индивидуальным предпринимателем (привлекаемыми лицами) деятельности по упрощенной системе налогообложения.
Статья 2. Налогоплательщики
— Часть первая подпункта а) пункта 2 статьи 2 в новой редакции
(З-н № 375-ЗИД-VII от 26.12.22г);
— Подпункт а) пункта 3 статьи 2 с изменением (Закон № 41-ЗИД-VI от 31.03.19);
— Подпункт а) пункта 3 статьи 2 с дополнением (Закон № 41-ЗИД-VI от 31.03.19);
— Подпункт и) пункта 4 статьи 2 исключен (Закон № 261-ЗИ-VII от 29.09.22г);
— Подпункт к) пункта 4 статьи 2 исключен (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Подпункт л) пункта 4 статьи 2 с дополнением (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Подпункт м) пункт 4 статьи 2 в новой редакции (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Пункт 4 статьи 2 дополнен подпунктом н) (Закон № 41-ЗИД-VI от 31.03.19);
— Подпункт н) пункта 4 статьи 2 с изменением (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Пункт 4 статьи 2 дополнен подпунктом о) (Закон № 230-ЗД-VII от 30.12.20);
— Пункт 4 статьи 2 дополнен подпунктом п) (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Пункт 4 статьи 2 дополнен подпунктом р) (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Подпункт р) пункта 4 статьи 2 с изменением (З-н № 375-ЗИД-VII от 26.12.22г);
— Пункт 4 статьи 2 дополнен подпунктом с) (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Пункт 4 статьи 2 дополнен подпунктом т) (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Подпункт в) пункта 5 статьи 2 в новой редакции (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Пункт 5 статьи 2 дополнен подпунктом ж) (Закон № 226-ЗД-VII от 29.09.21);
— Статья 2 дополнена пунктом 6 (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Часть первая пункта 6 статьи 2 в новой редакции (З-н № 375-ЗИД-VII
от 26.12.22г);
— Статья 2 дополнена пунктом 7 (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Статья 2 дополнена пунктом 8 (З-н № 375-ЗИД-VII от 26.12.22г);
- Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящим Законом.
- Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если организацией с учетом всех представительств, филиалов и других обособленных подразделений по итогам 9 (девяти) месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, соблюдены следующие условия:
а) среднесписочная численность работников составляет не более
15 (пятнадцати) человек.
В рамках настоящего подпункта среднесписочная численность работников исчисляется как сумма списочной численности работников за каждый месяц, деленная на 9;
б) организация не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды;
в) организация осуществляет ведение бухгалтерского учета, составление и представление финансовой отчетности в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- Индивидуальные предприниматели имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения с месяца, в котором было подано заявление о применении специального налогового режима, в случае если:
а) списочная численность привлекаемых лиц индивидуальным предпринимателем составляет не более 5 (пяти) человек.
В рамках настоящего подпункта привлекаемыми лицами (наемными работниками) признаются физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в Приднестровской Молдавской Республике», привлекаемые по договорам гражданско-правового характера для осуществления предпринимательской деятельности;
б) индивидуальный предприниматель не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
- Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
а) банки;
б) страховщики;
в) негосударственные пенсионные фонды;
г) инвестиционные фонды;
д) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
е) ломбарды;
ж) организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;
з) организации, занимающиеся игорной деятельностью;
и) исключен;
к) исключен;
л) организации, в которых доля участия других организаций в уставном капитале составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее
25 процентов;
м) государственные (муниципальные) унитарные предприятия, за исключением государственных (муниципальных) предприятий, осуществляющих проектные работы и (или) технический надзор за ведением строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ;
н) индивидуальные предприниматели, осуществляющие перевозку пассажиров автомобильным транспортом с числом посадочных мест более
8 (восьми);
о) микрофинансовые организации;
п) индивидуальные предприниматели в части осуществления деятельности в сфере выездного туризма;
р) организации, осуществляющие архитектурную деятельность, инженерные изыскания для строительства, строительство, проектирование зданий и сооружений и градостроительное планирование территорий
и поселений, осуществление которых подлежит лицензированию
в соответствии с законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики, в рамках исполнения договоров, осуществляемых за счет средств бюджетов различных уровней (в том числе направляемых подрядчиком на исполнение обязательств по договорам субподряда), за исключением государственных (муниципальных) предприятий, осуществляющих проектные работы и (или) технический надзор за ведением строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ;
с) индивидуальные предприниматели в части осуществления приема (скупки) вторичных ресурсов (в том числе лома черных и цветных металлов), макулатуры, стеклопосуды, стеклобоя и их реализации;
т) крестьянские (фермерские) хозяйства, в случае если площадь земель сельскохозяйственного назначения, приходящаяся на каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства, превышает 20 гектаров, и (или) площадь земель сельскохозяйственного назначения в расчете на одно хозяйство превышает 200 гектаров.
- Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе осуществлять производство и (или) реализацию:
а) спиртных напитков, спирта этилового, пива, виноматериалов для производства сухих, крепленных, игристых вин и шампанского, в том числе из фруктов;
б) сброженных и спиртованных соков, сусла, муста, фруктов консервированных (с применением спирто-винодельческой продукции), а также прочих видов консервированной продукции, содержащих алкоголь;
в) табачных изделий, указанных в товарных позициях 2402, 2404 кода Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, а также неферментированного табака;
г) бензина и газойлей;
д) газа углеводородного сжиженного и природного компримированного, реализуемого в качестве автомобильного топлива;
е) икры осетровых и ее заменителей;
ж) полезных ископаемых.
- Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе осуществлять внешнеэкономическую деятельность. При этом для индивидуальных предпринимателей общая таможенная стоимость импортируемых на таможенную территорию Приднестровской Молдавской Республики товаров не должна превышать сумму, эквивалентную 50 000 долларов США,
в текущем году. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в рамках крестьянского (фермерского) хозяйства, общая таможенная стоимость импортируемых на таможенную территорию Приднестровской Молдавской Республики товаров не должна превышать сумму, эквивалентную 50 000 долларов США, в текущем году, в целом
на 1 (одно) хозяйство. В общую таможенную стоимость импортируемых товаров не включается стоимость техники, в том числе сельскохозяйственной, оборудования, приобретенных индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по производству товаров (продукции), крестьянским (фермерским) хозяйством для собственных нужд за счет средств, выделенных из Фонда государственного резерва Приднестровской Молдавской Республики, а также в рамках реализации программ льготного кредитования, предусмотренных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
В случае превышения суммы, эквивалентной 50 000 долларов США,
в текущем году индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения.
- Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе осуществлять деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
или договора доверительного управления имуществом. - Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе осуществлять лицензируемые виды деятельности, которые могут осуществляться только хозяйствующими субъектами в форме юридического лица в соответствии с законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики о лицензировании отдельных видов деятельности.
Статья 3. Порядок и условия начала, приостановления и прекращения
применения упрощенной системы налогообложения
— Наименование статьи 3 в новой редакции (Закон № 92-ЗИД-VI от 15.07.20г.);
— Пункт 1 статьи 3 с изменением (Закон № 41-ЗИД-VI от 31.03.19);
— Часть четвертая пункта 1 статьи 3 в новой редакции (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Часть пятая пункта 1 статьи 3 с изменением (Закон № 322-ЗИД-VII от 06.12.21г.);
— Часть пятая пункта 1 статьи 3 в новой редакции (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Часть пятая пункта 1 статьи 3 в новой редакции (З-н № 375-ЗИД-VII
от 26.12.22г);
— Пункт 1 статьи 3 дополнен новой частью шестой (Закон № 41-ЗИД-VI от 31.03.19);
— Части шестую–восьмую пункта 1 статьи 3 считать частями
седьмой–девятой пункта 1 статьи 3 соответственно (Закон № 41-ЗИД-VI от 31.03.19);
— Часть шестая пункта 1 статьи 3 в новой редакции (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Часть седьмая пункта 1 статьи 3 с изменением (Закон № 61-ЗИД-VII от 18.04.22г.);
— Часть первая подпункта а) части седьмой пункта 1 статьи 3 с изменением (Закон № 61-ЗИД-VII от 18.04.22г.);
— Подпункт б) части седьмой пункта 1 статьи 3 в новой редакции (Закон № 61-ЗИД-VII от 18.04.22г.);
— Часть седьмая пункта 1 статьи 3 дополнена подпунктом в) (Закон № 322-ЗИД-VII от 06.12.21г.);
— Подпункт в) части седьмой пункта 1 статьи 3 с дополнением (Закон № 61-ЗИД-VII от 18.04.22г.);
— Часть первая пункта 2 статьи 3 в новой редакции (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Часть вторая пункта 2 статьи 3 с изменением (Закон № 293-ЗИ-VII от 02.12.21);
— Часть четвертая пункта 2 статьи 3 в новой редакции (Закон № 97-ЗИД-VI от 29.05.19);
— Часть четвертая пункта 2 статьи 3 в новой редакции (Закон № 92-ЗИД-VI
от 15.07.20г.);
— Часть четвертая пункта 2 статьи 3 с изменением (Закон № 322-ЗИД-VII от 06.12.21г.);
— Часть шестая пункта 2 статьи 3 с дополнением (Закон № 61-ЗИД-VII от 18.04.22г.);
— Часть шестая пункта 2 статьи 3 в новой редакции (З-н № 375-ЗИД-VII
от 26.12.22г);
— Часть седьмая пункта 2 статьи 3 с изменением (Закон № 61-ЗИД-VII от 18.04.22г.);
— Подпункт а) части седьмой пункта 2 статьи 3 дополнен частью второй
(Закон № 41-ЗИД-VI от 31.03.19);
— Часть вторая подпункта а) части седьмой пункта 2 статьи 3 в новой редакции (Закон № 92-ЗИД-VI от 15.07.20г.);
— Подпункт а) части седьмой пункта 2 статьи 3 дополнен частью третьей
(Закон № 41-ЗИД-VI от 31.03.19);
— Часть первая подпункта б) части седьмой пункта 2 статьи 3 в новой редакции (Закон № 61-ЗИД-VII от 18.04.22г.);
— Пункт 2 статьи 3 дополнен новой частью седьмой (Закон № 61-ЗИД-VII от 18.04.22г.);
— Части седьмую-десятую пункта 2 статьи 3 считать частями восьмой-одиннадцатой соответственно (Закон № 61-ЗИД-VII от 18.04.22г.);
— Часть восьмая пункта 2 статьи 3 дополнена подпунктом в) (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Подпункт в) части 8 пункта 2 статьи 3 исключен (З-н № 375-ЗИД-VII
от 26.12.22г);
— Пункт 2 статьи 3 дополнен частью одиннадцатой (Закон № 92-ЗИД-VI от 15.07.20г.);
— Часть двенадцатая пункта 2 статьи 3 дополнена подпунктом в) (Закон
№ 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Часть двенадцатая пункта 2 статьи 3 дополнена подпунктом г) (Закон
№ 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Часть двенадцатая пункта 2 статьи 3 дополнена подпунктом д) (Закон
№ 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Пункт 2 статьи 3 дополнена дополнен частью тринадцатой (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Cтатья 3 дополнена пунктом 2-1 (Закон № 322-ЗИД-VII от 06.12.21г.);
— Пункт 2-1 статьи 3 исключен (З-н № 375-ЗИД-VII от 26.12.22г);
— Статья 3 дополнена пунктом 3 (Закон № 92-ЗИД-VI от 15.07.20г.);
— Пункт 3 статьи 3 в новой редакции (Закон № 61-ЗИД-VII от 18.04.22г.);
— Часть первая пункта 3 статьи 3 с дополнением (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Статья 3 дополнена пунктом 4 (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
- Организации, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения, сообщают о размере доходов
за 9 (девять) месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период.
Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, за полугодие и год предоставляют в налоговые органы расчет суммы дохода и информацию о численности работников в порядке, установленном настоящим Законом.
Вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в течение 10 (десяти) рабочих дней
с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация вправе применять упрощенную систему налогообложения с месяца, в котором состоялась постановка на учет.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения,
не вправе до окончания налогового периода (года) перейти на иной режим налогообложения.
Организация считается утратившей право на применение соответствующей ставки налога с выручки, если доходы организации превысили предельный размер дохода, установленный Приложением к настоящему Закону. В случае превышения предельного размера дохода данная организация переходит на применение иной ставки налогообложения, установленной Приложением к настоящему Закону. При этом в случае превышения предельного размера дохода в размере 1 500 000 (одного миллиона пятисот тысяч) РУ МЗП с начала нового календарного года организация утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения.
Для вновь созданных организаций предельный размер дохода за год,
в котором прошла государственная регистрация организаций, рассчитывается исходя из предельного размера дохода, установленного для организаций, пропорционально количеству месяцев в текущем году, начиная с месяца,
в котором состоялась постановка на учет в налоговом органе.
Организация считается утратившей право на применение упрощенной системы налогообложения с начала следующего календарного года, если:
а) среднесписочная численность работников организации (за отчетный год) превышает 15 (пятнадцать) человек.
В рамках настоящего подпункта среднесписочная численность работников исчисляется как сумма списочной численности работников за каждый месяц, деленная на 12.
Для вновь созданных организаций среднесписочная численность работников исчисляется как сумма списочной численности работников за каждый месяц, деленная на количество месяцев, начиная с месяца, в котором прошла государственная регистрация;
б) организацией допущен факт несвоевременной уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды на срок
30 (тридцать) календарных дней и более с установленного срока уплаты налогов и иных обязательных платежей;
в) общая сумма доходов организации (за отчетный год) превышает предельный размер дохода.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором она предполагает перейти на иной режим налогообложения.
Организация, перешедшая с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через 1 (один) год после того, как она прекратила применение упрощенной системы налогообложения.
- Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти
на упрощенную систему налогообложения, подают заявление в налоговый орган по месту жительства (пребывания) и уплачивают государственную пошлину в размере, установленном Законом Приднестровской Молдавской Республики «О государственной пошлине».
При подаче заявления в налоговый орган индивидуальные предприниматели предоставляют копии гражданско-правовых договоров, заключенных с привлекаемыми лицами, для подтверждения численности работников.
Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в течение 10 (десяти) рабочих дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с месяца, в «№котором состоялась постановка на учет.
При этом налоговый орган в течение 3 (трех) рабочих дней после подачи индивидуальным предпринимателем заявления на получение документа, подтверждающего право на применение упрощенной системы налогообложения, и приложения документа, подтверждающего уплату государственной пошлины, и иных необходимых документов выдает документ, подтверждающий право на применение упрощенной системы налогообложения. Документ, подтверждающий право на применение упрощенной системы налогообложения, выдается на период применения упрощенной системы налогообложения.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода (года) перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение соответствующей ставки налога с выручки и перешедшим на применение иной ставки налогообложения, если доходы индивидуального предпринимателя превысили предельный уровень дохода, установленного Приложением к настоящему Закону.
В случае выявления налоговым органом по истечении отчетного года факта превышения доходов индивидуального предпринимателя установленного предельного размера дохода индивидуальный предприниматель, не перешедший на применение иной ставки налогообложения в соответствии с частью шестой настоящего пункта, считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала полугодия, следующего за датой выявления превышения предельного размера дохода.
Индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала следующего календарного года, если:
а) среднесписочная численность привлеченных лиц превышает 5 (пять) человек.
В рамках настоящего подпункта среднесписочная численность привлекаемых лиц исчисляется как сумма списочной численности привлекаемых лиц за каждый месяц применения упрощенной системы налогообложения, деленная на количество месяцев применения упрощенной системы налогообложения.
При этом для целей определения численности привлеченных лиц за каждый месяц: в случае расторжения договора гражданско-правового характера с привлеченным лицом в течение месяца данное лицо считается включенным в численность привлеченных лиц до конца месяца; в случае заключения договора гражданско-правового характера с новым привлеченным лицом в течение месяца данное лицо считается включенным в численность привлеченных лиц со следующего месяца;
б) индивидуальным предпринимателем допущен факт несвоевременной уплаты единого социального налога, подоходного налога с физических лиц и обязательного страхового взноса в бюджет и внебюджетные фонды на срок 30 (тридцать) календарных дней и более с установленного срока уплаты налогов и иных обязательных платежей;
в) исключен.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
Индивидуальный предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через
1 (один) год после того, как он прекратил применение упрощенной системы налогообложения.
Действие документа, подтверждающего право на применение упрощенной системы налогообложения, прекращается по решению территориальной налоговой инспекции, выдавшей документ, подтверждающий право на применение упрощенной системы налогообложения, в случаях:
а) утраты индивидуальным предпринимателем права на применение упрощенной системы налогообложения;
б) перехода индивидуального предпринимателя на иной режим налогообложения;
в) если срок приостановления действия документа, подтверждающего право на применение упрощенной системы налогообложения, превысил
12 (двенадцать) месяцев с даты его приостановления;
г) если общая таможенная стоимость импортируемых индивидуальными предпринимателями на таможенную территорию Приднестровской Молдавской Республики товаров превышает сумму, эквивалентную 50 000 долларов США, в текущем году;
д) если площадь земель сельскохозяйственного назначения, приходящаяся на каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства, превышает 20 гектаров, и (или) площадь земель сельскохозяйственного назначения в расчете на одно хозяйство превышает 200 гектаров.
Решение о прекращении действия документа, подтверждающего право на применение упрощенной системы налогообложения, в случаях, предусмотренных частью двенадцатой настоящего пункта, оформляется налоговой инспекцией, выдавшей документ, подтверждающий право
на применение упрощенной системы налогообложения, в течение 10 (десяти) рабочих дней с момента прекращения действия документа, подтверждающего право на применение упрощенной системы налогообложения, в 2 (двух) экземплярах, один из которых направляется в письменной форме индивидуальному предпринимателю по месту жительства (пребывания) в течение 3 (трех) рабочих дней с момента принятия данного решения.
2-1. исключен.
- Индивидуальный предприниматель, за исключением осуществляющих деятельность в рамках крестьянского (фермерского) хозяйства, вправе приостановить применение упрощенной системы налогообложения на основании заявления в связи:
а) с временной утратой трудоспособности – на срок, определенный подтверждающими документами.
В случае временной утраты трудоспособности индивидуальный предприниматель вправе обратиться в адрес территориальной налоговой инспекции с заявлением о приостановлении действия данного документа в срок не позднее 3 (трех) рабочих дней, следующих за днем истечения таковых обстоятельств (временной нетрудоспособности), и представить документ, подтверждающий право на применение упрощенной системы налогообложения (в случае его выдачи в бумажной форме), а также документ, подтверждающий временную нетрудоспособность, для внесения записи в документ, подтверждающий право на применение упрощенной системы налогообложения, о периоде приостановления его действия.
Срок приостановления действия документа, подтверждающего право на применение упрощенной системы налогообложения, по основанию, предусмотренному настоящим подпунктом, начинается с даты, указанной
в листке о нетрудоспособности.
Территориальная налоговая инспекция производит соответствующий перерасчет сумм единого социального налога и обязательного страхового взноса, приходящихся на период приостановления действия документа, подтверждающего право на применение упрощенной системы налогообложения, начиная с даты, указанной в листке о нетрудоспособности;
б) с временной приостановкой деятельности – на срок не менее
10 (десяти) календарных дней по причине, указанной в заявлении.
При этом документ, подтверждающий применение упрощенной системы налогообложения, выданный в бумажной форме, подлежит сдаче
в территориальную налоговую инспекцию, выдавшую данный документ, на период приостановления применения упрощенной системы налогообложения по основанию, предусмотренному настоящим подпунктом.
Срок приостановления действия документа, подтверждающего право на применение упрощенной системы налогообложения, по основанию, предусмотренному настоящим подпунктом, начинается с даты, указанной
в заявлении о приостановлении действия документа, подтверждающего право на применение упрощенной системы налогообложения, направленном
в территориальную налоговую инспекцию, но не ранее даты направления заявления.
Территориальная налоговая инспекция производит соответствующий перерасчет сумм единого социального налога и обязательного страхового взноса, приходящихся на период приостановления действия документа, подтверждающего право на применение упрощенной системы налогообложения, в случае временной приостановки деятельности по причине, указанной в заявлении, начиная с даты, указанной в заявлении
о приостановлении действия документа, подтверждающего право на применение упрощенной системы налогообложения, направленном
в территориальную налоговую инспекцию, но не ранее даты направления заявления.
Применение упрощенной системы налогообложения приостанавливается по решению территориальной налоговой инспекции, выдавшей документ, подтверждающий право на применение упрощенной системы налогообложения.
По истечении времени, на которое применение упрощенной системы налогообложения было приостановлено, ее действие возобновляется.
На период приостановления применения упрощенной системы налогообложения индивидуальный предприниматель освобождается от необходимости уплаты единого социального налога и обязательного страхового взноса.
- Документ, подтверждающий право на применение упрощенной системы налогообложения, может быть заменен либо восстановлен.
Замена производится в случае изменения фамилии и (или) имени индивидуального предпринимателя, его места жительства (пребывания).
При замене взимание государственной пошлины за выдачу налоговыми инспекциями документа, подтверждающего право на применение упрощенной системы налогообложения и сумм налогов, не производится.
В случае утери либо уничтожения документа, подтверждающего право
на применение упрощенной системы налогообложения, он может быть восстановлен по заявлению индивидуального предпринимателя, поданному
в налоговую инспекцию, выдавшую документ, подтверждающий право
на применение упрощенной системы налогообложения. Восстановление осуществляется в течение 3 (трех) рабочих дней со дня подачи соответствующего заявления. За восстановление документа, подтверждающего право на применение упрощенной системы налогообложения, взимается государственная пошлина в размере, установленном Законом Приднестровской Молдавской Республики
«О государственной пошлине».
В случае необходимости внесения изменения (изменений) в документ, подтверждающий право на применение упрощенной системы налогообложения, индивидуальному предпринимателю необходимо подать в территориальную налоговую инспекцию заявление о внесении соответствующего изменения (соответствующих изменений) и непосредственно сам документ. Территориальная налоговая инспекция выдает документ, подтверждающий право на применение упрощенной системы налогообложения, с внесенным изменением (внесенными изменениями) не позднее рабочего дня, следующего за днем подачи заявления.
Статья 4. Определение списочной численности
работников организации, привлеченных
индивидуальным предпринимателем лиц
— Подпункт а) части второй пункта 2 статьи 4 с изменением (Закон № 41-ЗИД-VI от 31.03.19);
- Списочная численность работников организации за месяц определяется как численность физических лиц, состоящих (состоявших в течение отчетного периода) с организацией, перешедшей к применению упрощенной системы налогообложения, в трудовых отношениях, а также в отношениях по договорам гражданско-правового характера (за исключением договоров гражданско-правового характера с индивидуальными предпринимателями), предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением работников, которые в течение всего отчетного месяца:
а) находились в отпусках по беременности и родам, а также находились в отпусках в связи с усыновлением ребенка;
б) находились в отпусках по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 (трех) лет;
в) совмещая работу с обучением, находились в дополнительных отпусках без сохранения заработной платы. К ним относятся обучающиеся по заочной форме обучения в организациях высшего или среднего профессионального образования, допущенные к участию во вступительных испытаниях в организациях высшего или среднего профессионального образования; слушатели подготовительных отделений организаций высшего профессионального образования;
г) находились в отпусках без сохранения заработной платы;
д) не являлись на работу вследствие временной нетрудоспособности, удостоверенной листком нетрудоспособности, ухода за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- Списочная численность привлеченных индивидуальным предпринимателем лиц определяется на основании документа, выданного налоговым органом.
Документ в обязательном порядке должен содержать:
а) фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
б) данные о нанятых индивидуальным предпринимателем привлекаемых лицах по гражданско-правовым договорам;
в) размер оплаты труда каждого привлекаемого лица.
Статья 5. Налоги, уплачиваемые организацией и
индивидуальным предпринимателем в период применения
упрощенной системы налогообложения
— Часть первая статьи 5 в новой редакции (З-н № 375-ЗИД-VII от 26.12.22г);
— Статья 5 дополнена частью второй (Закон № 41-ЗИД-VI от 31.03.19);
— Часть вторая статьи 5 в новой редакции (Закон № 97-ЗИД-VI от 29.05.19);
— Часть вторая статьи 5 с изменением (Закон № 322-ЗИД-VII от 06.12.21г.);
Организации и индивидуальные предприниматели в период применения упрощенной системы налогообложения уплачивают следующие налоги:
а) налог с выручки;
б) единый социальный налог;
в) обязательный страховой взнос;
г) подоходный налог с физических лиц, иные налоги и сборы, предусмотренные действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Индивидуальные предприниматели, применяющие одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, уплачивают единый социальный налог и обязательный страховой взнос за себя и единый социальный налог, обязательный страховой взнос и подоходный налог за лиц, привлекаемых по договорам гражданско-правового характера для осуществления предпринимательской деятельности, указанной в документе, подтверждающем право на применение упрощенной системы налогообложения, в порядке, предусмотренном настоящим Законом.
Статья 6. Порядок уплаты налога с выручки организацией и
индивидуальным предпринимателем,
применяющими упрощенную систему налогообложения
— Подпункт а) части первой статьи 6 дополнен частью второй (Закон № 176-ЗД-VII от 22.07.21);
— Подпункт 2) подпункта б) части первой статьи 6 дополнен частью второй (Закон № 176-ЗД-VII от 22.07.21);
— Подпункт 2) подпункта б) части первой статьи 6 дополнен частью третьей (Закон № 176-ЗД-VII от 22.07.21);
— Подпункт 2) подпункта б) части первой статьи 6 дополнен частью четвертой (Закон № 176-ЗД-VII от 22.07.21);
— Подпункт 13) подпункта б) части первой статьи 6 с дополнением (Закон № 240-ЗИД-VII от 30.12.20);
— Подпункт 13) подпункта б) части первой статьи 6 дополнен подпунктом в)
(З-н № 375-ЗИД-VII от 26.12.22г);
— Часть пятая статьи 6 в новой редакции (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Часть шестая статьи 6 в новой редакции (З-н № 375-ЗИД-VII от 26.12.22г);
— Часть седьмая статьи 6 с дополнениями (Закон № 41-ЗИД-VI от 31.03.19);
— Часть седьмая статьи 6 в новой редакции (Закон № 61-ЗИД-VII от 18.04.22г.);
— Часть седьмая статьи 6 с изменением (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Часть седьмая статьи 6 в новой редакции (З-н № 375-ЗИД-VII от 26.12.22г);
— Часть восьмая статьи 6 с дополнением (Закон № 322-ЗИД-VII от 06.12.21г.);
— Статья 6 дополнена новой частью девятой (З-н № 375-ЗИД-VII от 26.12.22г);
— Части девятую–девятнадцатую статьи 6 считать соответственно частями десятой–двадцатой статьи 6 (З-н № 375-ЗИД-VII от 26.12.22г);
— Статья 6 дополнена новой частью одиннадцатой (Закон № 97-ЗИД-VI от 29.05.19);
— Части одиннадцатую–восемнадцатую статьи 6 считать соответственно частями двенадцатой–девятнадцатой статьи 6 (Закон № 97-ЗИД-VI от 29.05.19);
— Часть одиннадцатая статьи 6 в новой редакции (З-н № 375-ЗИД-VII от 26.12.22г);
— Часть четырнадцатая статьи 6 с дополнениями (Закон № 41-ЗИД-VI от 31.03.19);
Объектом налогообложения по налогу с выручки являются:
а) доходы от продаж (выручка от реализации) продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг; доходы (выручка) от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации или индивидуального предпринимателя и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором.
Для организаций, действующих в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, выручкой является вознаграждение, полученное ими при исполнении любого
из указанных договоров;
б) прочие доходы, а именно:
1) доходы от продаж (выручка от реализации) других текущих активов, а именно сырья и материалов;
2) доходы от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организаций или индивидуальных предпринимателей и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором.
Для организаций, осуществляющих деятельность в сфере предоставления потребителям коммунальных услуг, объектом налогообложения является доход (выручка) от их оказания.
Для организаций, которые в рамках договоров аренды недвижимого имущества получают денежные средства в качестве компенсации
за оплаченные коммунальные услуги, объектом налогообложения является разница между суммой полученной компенсации и ценой приобретения данных коммунальных услуг.
При предоставлении за плату во временное пользование (аренду) активов организаций или индивидуальных предпринимателей в случае, если
по условиям договора коммунальные платежи оплачиваются в составе арендной платы, объектом налогообложения является вся сумма арендной платы;
3) штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров;
4) поступления в возмещение причиненных организации или индивидуальному предпринимателю убытков;
5) суммы кредиторской и депонентской задолженности
(за исключением задолженности по кредитам и займам) по истечении
3 (трех) лет с момента возникновения (за исключением сумм кредиторской
и депонентской задолженности, зафиксированных в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики);
6) доходы по операциям с иностранной валютой (за исключением курсовых валютных разниц);
7) доходы от реализации основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг;
8) дивиденды по акциям, а также доходы от вкладов в уставный капитал других организаций и в совместную деятельность (за исключением дивидендов, полученных от зависимых хозяйственных обществ);
9) проценты по облигациям и иным долговым ценным бумагам;
10) средства, полученные в виде пая (доли) в натуральной (денежной) форме при выходе из долевого участия, ликвидации или реорганизации организаций, в размере, превышающем вступительный взнос;
11) проценты по выданным займам и проценты за использование банком денежных средств на счете организации, в том числе доходы по депозитным и другим счетам в банках, а также от предоставления денежных и товарных займов другим юридическим и физическим лицам;
12) доходы от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (роялти);
13) доходы в виде безвозмездно полученных, в том числе на пополнение фондов, денежных средств, продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества, за исключением:
а) доходов, полученных в ходе выполнения работ, оказания услуг, а также в виде полученного имущества в рамках проектов технической помощи, зарегистрированных в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;
б) средств (в денежной и не денежной формах), полученных некоммерческими организациями для осуществления уставных видов деятельности;
в) субсидий и дотаций, выделяемых из консолидированного бюджета;
14) доходы прошлых лет, самостоятельно выявленные организацией или индивидуальным предпринимателем в отчетном периоде.
Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемой продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества, исчисленная в порядке, установленном законодательством Приднестровской Молдавской Республики о ценообразовании и бухгалтерском учете.
При реализации, обмене основных средств и (или) нематериальных активов облагаемым оборотом является разница между ценой их реализации и остаточной стоимостью (с учетом переоценок, производимых в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики).
При реализации, обмене основных средств и (или) нематериальных активов по ценам не выше остаточной стоимости для целей налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности принимается выручка от их реализации.
Для целей налогообложения доходы организаций признаются по методу начисления или по кассовому методу, доходы индивидуальных предпринимателей – по кассовому методу.
Сумма налога с выручки, подлежащая уплате, рассчитывается в зависимости от уровня полученного в текущем году дохода по ставке, установленной Приложением к настоящему Закону к налогооблагаемой базе по всем видам налогооблагаемых доходов.
Повышенная ставка налога применяется в отношении сумм доходов, превышающих предельный размер дохода, установленный для предыдущей (меньшей) ставки налога.
Налог с выручки для организаций исчисляется исходя из ежеквартального объема налогооблагаемой базы нарастающим итогом с начала года, для индивидуальных предпринимателей – исходя из ежемесячного объема налогооблагаемой базы.
Выручка, полученная в иностранной валюте, в целях исчисления налога с выручки подлежит пересчету в рубли Приднестровской Молдавской Республики по официальному курсу, установленному центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату получения выручки.
Налог с выручки организации относится на расходы организации по налогам из прибыли.
Вновь созданные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, имеют право в течение 12 (двенадцати) месяцев с месяца, в котором прошла государственная регистрация, уменьшать обязательства по уплате налога с выручки на сумму средств, направленных на оплату услуг бухгалтера, консалтинговых фирм в части ведения бухгалтерского и налогового учета и подготовки отчетности, в пределах 200 РУ МЗП в год.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, после заключения договора на обработку фискальных данных с оператором фискальных данных в целях обеспечения применения контрольно-кассовой техники в виде онлайн-касс, уменьшают исчисленную сумму налога с выручки на сумму расходов на приобретение термопринтеров, необходимых для применения контрольно-кассовой техники (онлайн-касс) при осуществлении налично-денежных операций, в размере 55 (пятидесяти пяти) РУ МЗП однократно за каждый термопринтер
(но не более 5 (пяти)), подключенный к онлайн-кассе. В случае превышения рассчитанной в соответствии с настоящей частью суммы расходов на приобретение термопринтеров над суммой налога с выручки за месяц, в котором подключены к онлайн-кассе термопринтеры, разница переносится на следующие месяцы до полного использования.
Организации после истечения каждого квартала предоставляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по форме, установленной уполномоченным Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы контроля над поступлением налогов, сборов и иных обязательных платежей в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды.
Уплата налога производится организациями ежеквартально в течение 5 (пяти) календарных дней со дня, установленного для представления отчета в налоговые органы, но не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.
При этом уплата налога индивидуальными предпринимателями производится ежемесячно в течение первых 5 (пяти) календарных дней месяца, следующего за месяцем, за который должна быть произведена оплата налога.
Зачисление суммы налога с выручки в республиканский и местные бюджеты организациями, не имеющими структурных подразделений, а также индивидуальными предпринимателями, производится по нормативам, установленным законом о республиканском бюджете на соответствующий год, по месту регистрации налогоплательщика.
Распределение и уплата сумм налога с выручки в республиканский и местные бюджеты организациями, имеющими структурные подразделения, производятся головной организацией в разрезе структурных подразделений пропорционально объему дохода, приходящемуся на долю структурного подразделения.
Зачисление суммы налога в доход республиканского и местных бюджетов производится в соответствии с нормативами межбюджетных отношений, установленных законом о республиканском бюджете на соответствующий год, по месту нахождения структурного подразделения.
Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога в бюджет возлагается на налогоплательщиков и их должностных лиц.
Контроль над внесением налога в бюджет осуществляется налоговыми органами в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Статья 7. Порядок уплаты единого социального налога организацией и
индивидуальным предпринимателем,
применяющими упрощенную систему налогообложения
— Часть первая статьи 7 в новой редакции (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Часть вторая статьи 7 в новой редакции (Закон № 41-ЗИД-VI от 31.03.19);
— Часть вторая статьи 7 в новой редакции (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Часть третья статьи 7 в новой редакции (Закон № 41-ЗИД-VI от 31.03.19);
— Часть третья статьи 7 с изменением (Закон № 322-ЗИД-VII от 06.12.21г.);
— Статья 7 дополнена новой частью третьей (Закон № 97-ЗИД-VI от 29.05.19);
— Части третью–девятую статьи 7 считать соответственно частями четвертой–десятой статьи 7 (Закон № 97-ЗИД-VI от 29.05.19);
— Часть третья статьи 7 в новой редакции (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
— Часть пятая статьи 7 с дополнением (Закон № 41-ЗИД-VI от 31.03.19);
Объектами налогообложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые по всем основаниям в пользу физических лиц, входящих в списочную численность работников организации (за исключением договоров гражданско-правового характера
с индивидуальными предпринимателями), и привлекаемых лиц индивидуального предпринимателя, состоящих (состоявших в течение отчетного периода) в трудовых и гражданско-правовых отношениях,
в отношениях по договорам гражданско-правового характера, а также ежемесячный доход индивидуального предпринимателя, полученный
от осуществления предпринимательской деятельности.
Для целей настоящей статьи величина всех ежемесячных выплат
и вознаграждений, а также ежемесячный доход индивидуального предпринимателя от осуществления предпринимательской деятельности, независимо от количества отработанного времени, принимаются в размере
1 (одного) минимального размера оплаты труда (далее по тексту – МРОТ)
в базовом значении без учета понижающих (повышающих) коэффициентов, устанавливаемых для исчисления заработной платы, в отношении индивидуального предпринимателя и каждого привлеченного индивидуальным предпринимателем лица, состоящего с ним в отношениях по договорам гражданско-правового характера. Для юридических лиц величина всех ежемесячных выплат и вознаграждений принимается в размере 2 (двух) МРОТ в базовом значении без учета понижающих (повышающих) коэффициентов, устанавливаемых для исчисления заработной платы, по каждому физическому лицу, состоящему (состоявшему в течение отчетного периода) с организацией в трудовых отношениях, в отношениях по договорам гражданско-правового характера, независимо от количества отработанного времени.
При этом индивидуальный предприниматель вправе указать в заявлении на получение документа, подтверждающего право на применение упрощенной системы налогообложения, величину налоговой базы для исчисления единого социального налога и обязательного страхового взноса индивидуального предпринимателя и (или) привлекаемых им лиц в размере, превышающем 1 (один) МРОТ в базовом значении без учета понижающих (повышающих) коэффициентов.
Ставка налога устанавливается на уровне 14 процентов от налогооблагаемой базы. Сумма единого социального налога перечисляется в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, в том числе:
а) на цели пенсионного страхования (обеспечения) – 10 процентов; на цели социального страхования работающих граждан – 3 процента; на цели страхования от безработицы – 1 процент;
б) по выплатам, производимым в рамках гражданско-правовых договоров, на цели пенсионного страхования (обеспечения) – 13 процентов; на цели страхования от безработицы – 1 процент.
Сумма единого социального налога исчисляется налогоплательщиком отдельно по каждому виду социального страхования ежемесячно
и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Организации обязаны вести учет сумм начисленных выплат
и иных вознаграждений, сумм единого социального налога и обязательного страхового взноса по каждому работнику и иному физическому лицу
(за исключением индивидуальных предпринимателей, с которыми заключили договоры гражданско-правового характера), в пользу которых осуществлялись выплаты по форме и в порядке, разработанным уполномоченным Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системе государственного пенсионного страхования.
Сумма налога, зачисляемая в составе единого социального налога на цели социального страхования работающих граждан в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, подлежит уменьшению организациями на произведенные ими самостоятельно расходы на указанные цели, предусмотренные действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Положительная разница между суммами начисленных в отчетном периоде пособий и выплаченных организацией самостоятельно, которые были зачтены в счет единого социального налога, исчисленного для поступления на цели социального страхования работающих граждан, подлежит:
а) отражению организацией в отчетах единого социального налога последующих налоговых периодов;
б) зачету в счет предстоящих платежей в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели социального страхования работающих граждан до полного погашения либо на основании письменного обращения организации – возмещению из средств Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, предусмотренных на цели социального страхования работающих граждан, в соответствии с порядком, установленным действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Организации производят уплату платежей по единому социальному налогу ежемесячно, в день получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 5 (пяти) календарных дней со дня, установленного для сдачи отчета. При этом индивидуальные предприниматели производят уплату единого социального налога за себя и привлекаемых лиц ежемесячно, в течение первых 5 (пяти) календарных дней месяца, следующего за месяцем, за который должна быть произведена оплата налога.
Банк не вправе выдавать своему клиенту-налогоплательщику средства
на оплату труда за истекший (текущий) месяц, если последний не представил платежного поручения на перечисление налога.
Статья 8. Порядок уплаты подоходного налога с физических лиц,
обязательного страхового взноса и иных налогов и сборов
организацией и индивидуальным предпринимателем,
применяющими упрощенную систему налогообложения
— Часть первая пункта 1 статьи 8 с изменением (Закон № 322-ЗИД-VII от 06.12.21г.);
— Часть вторая пункта 1 статьи 8 с дополнением (Закон № 41-ЗИД-VI от 31.03.19);
— Часть вторя пункта 1 статьи 8 с изменением (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
- Уплата обязательного страхового взноса осуществляется организацией в соответствии с общим режимом налогообложения исходя из норм налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ежемесячно в течение первых 5 (пяти) календарных дней месяца, следующего за месяцем, за который должна быть произведена оплата обязательных страховых взносов уплачивают обязательные страховые взносы в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики за себя и привлекаемых лиц на цели пенсионного страхования (обеспечения) в размере 3 процентов от фонда оплаты труда в денежной и (или) натуральной форме. При этом минимальная величина фонда оплаты труда не должна быть менее 1 (одного) МРОТ, в базовом значении без учета пониженных (повышенных) коэффициентов.
- Уплата организацией или индивидуальным предпринимателем подоходного налога с физических лиц и иных налогов и сборов, не указанных в настоящей статье, осуществляется в соответствии с нормами налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики.
Статья 8-1. Особенности применения крестьянским (фермерским)
хозяйством упрощенной системы налогообложения
— Закон дополнен статьей 8-1 (Закон № 253-ЗИД-VII от 29.09.22г);
Глава крестьянского (фермерского) хозяйства подает заявление
о получении документа, подтверждающего право на применение упрощенной системы налогообложения, в территориальную налоговую инспекцию по месту жительства (пребывания). Заявление о получении документа, подтверждающего право на применение упрощенной системы налогообложения, подписывается главой и членами крестьянского (фермерского) хозяйства.
К заявлению главы крестьянского (фермерского) хозяйства дополнительно прилагаются:
а) копия соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства;
б) при наличии прав на земельные участки – копии договоров на аренду и (или) пользование земельными участками либо, в случае отсутствия указанных договоров, документы, подтверждающие право пользования земельными участками.
Документ, подтверждающий право на применение упрощенной системы налогообложения, выдается главе крестьянского (фермерского) хозяйства. В документ, подтверждающий право на применение упрощенной системы налогообложения, включаются все члены крестьянского (фермерского) хозяйства и привлекаемые главой крестьянского (фермерского) хозяйства лица.
Срок действия документа, подтверждающего право на применение упрощенной системы налогообложения, при осуществлении деятельности
по ведению крестьянского (фермерского) хозяйства исчисляется с 1 января либо со дня регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства в случае регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства в текущем году,
за исключением случаев, когда на момент государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства ему не предоставлен в пользование
и (или) аренду земельный участок.
В случае, когда на момент государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства ему не предоставлен в пользование и (или) аренду земельный участок, документ, подтверждающий право на применение упрощенной системы налогообложения, выдается со дня принятия решения
о предоставлении земельного участка в порядке, предусмотренном Земельным кодексом Приднестровской Молдавской Республики.
Глава крестьянского (фермерского) хозяйства вправе привлекать наемных работников (привлекаемых лиц) по договорам гражданско-правового характера. При этом списочная численность привлекаемых главой крестьянского (фермерского) хозяйства лиц должна соответствовать требованиям, установленным подпунктом а) пункта 3 статьи 2 настоящего Закона.
В случае привлечения главой крестьянского (фермерского) хозяйства наемных работников расчет социальных платежей и подоходного налога
с физических лиц, уплачиваемых за привлекаемое лицо, осуществляется исходя из периода, на который привлекается данное лицо, но не менее
1 (одного) месяца.
Налоговые платежи, установленные подпунктами б) и в) части первой статьи 5 настоящего Закона, уплачиваются с главы и каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.
Глава и (или) члены крестьянского (фермерского) хозяйства не вправе приостановить применение упрощенной системы налогообложения в течение календарного года. При этом оплаченная сумма единого социального налога, подоходного налога с физических лиц, обязательного страхового взноса может быть пересчитана по итогам года, исходя из количества дней временной нетрудоспособности главы и (или) члена крестьянского (фермерского) хозяйства, на основании соответствующих подтверждающих документов.
В случае ликвидации крестьянского (фермерского) хозяйства
по основаниям, предусмотренным законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики, применение упрощенной системы налогообложения крестьянским (фермерским) хозяйством прекращается.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность
в форме крестьянского (фермерского) хозяйства, применяющие упрощенную систему налогообложения, обеспечивают наличие информации, содержащей сведения о фамилии, имени, отчестве (при наличии) главы крестьянского (фермерского) хозяйства, номере и серии документа, подтверждающего право на применение упрощенной системы налогообложения, в местах реализации продукции собственного производства.
Порядок применения упрощенной системы налогообложения,
не установленный настоящей статьей, осуществляется в соответствии
с нормами настоящего Закона.
Статья 9. Предоставление налоговых льгот, отсрочек и рассрочек
по уплате налогов
- Налоговые льготы, вычеты и иные финансовые освобождения в части налогов, уплачиваемых организацией или индивидуальным предпринимателем, а также удерживаемых данной организацией или индивидуальным предпринимателем с физических лиц, состоящих (состоявших в течение отчетного периода) с организацией в трудовых отношениях, с организацией или индивидуальным предпринимателем в отношениях по договорам гражданско-правового характера, в рамках упрощенной системы налогообложения, не предоставляются, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Законом.
- Отсрочки и рассрочки платежей по налогам, уплачиваемым в рамках упрощенной системы налогообложения, предоставляются в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Статья 9-1. Порядок предоставления льгот индивидуальным
предпринимателям, применяющим упрощенную систему
налогообложения, и привлеченным лицам
— Закон дополнен статьей 9-1 (Закон № 97-ЗИД-VI от 29.05.19);
— Часть первая пункта 4 статьи 9-1 с изменением (Закон № 61-ЗИД-VII от 18.04.22г.);
— Пункт 4 статьи 9-1 в новой редакции (Закон № 196-ЗИ-VII от 25.06.22г.);
- Льгота в виде 70 процентов снижения размера единого социального налога, обязательного страхового взноса, подоходного налога устанавливается для следующих категорий лиц:
а) одинокие родители (разведенный родитель, не вступивший в повторный брак; вдова (вдовец), не вступившая (не вступивший) в повторный брак; родитель, указанный в свидетельстве о рождении ребенка, не вступивший в брак) или лица, их заменяющие (усыновитель, опекун, попечитель), воспитывающие ребенка-инвалида в возрасте
до 18 (восемнадцати) лет и (или) имеющие на своем иждивении инвалида с детства;
б) один из родителей, воспитывающих ребенка-инвалида в возрасте
до 18 (восемнадцати) лет, требующего постоянного ухода, и (или) имеющих на своем иждивении инвалида с детства;
в) супруги, не вступившие в повторный брак, и родители участников боевых действий по защите Приднестровской Молдавской Республики, погибших (умерших, без вести пропавших) при исполнении воинского и служебного долга;
г) дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, обучающиеся в организациях образования по очной (дневной) форме обучения, до окончания их учебы, но не позднее чем до достижения ими возраста 25 (двадцати пяти) лет;
д) пенсионеры по возрасту – лица, достигшие пенсионного возраста (женщины – 55 (пятидесяти пяти) лет, мужчины – 60 (шестидесяти) лет) и имеющие трудовой стаж, необходимый для получения пенсии по возрасту, а также получатели иных видов пенсий, достигшие возраста, дающего право на получение пенсий на общих основаниях, в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики о пенсионном обеспечении граждан, в том числе и граждане Приднестровской Молдавской Республики, получающие пенсию по возрасту (старости) в соответствии с законодательством иностранного государства и имеющие прописку либо регистрацию по месту жительства на территории Приднестровской Молдавской Республики или длительную регистрацию (на срок от 1 (одного) года) либо регистрацию по месту пребывания на срок от 1 (одного) года на территории Приднестровской Молдавской Республики;
е) члены многодетных семей;
ж) супруги, не вступившие в повторный брак, и родители умерших вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, связанного с участием в боевых действиях, участников боевых действий по защите Приднестровской Молдавской Республики;
з) участники боевых действий по защите Приднестровской Молдавской Республики, а также участники боевых действий в локальных войнах и вооруженных конфликтах на территории других государств, определенных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
- Льготы предоставляются для инвалидов:
а) I и II групп – в виде 90 процентов снижения размера единого социального налога, обязательного страхового взноса, подоходного налога;
б) III группы – в виде 75 процентов снижения размера единого социального налога, обязательного страхового взноса, подоходного налога.
- Льгота устанавливается для лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики:
а) в первый календарный год с момента получения диплома о высшем или среднем профессиональном образовании – в виде 70 процентов снижения размера единого социального налога, обязательного страхового взноса, подоходного налога;
б) во второй календарный год с момента получения диплома о высшем или среднем профессиональном образовании – в виде 50 процентов снижения размера единого социального налога, обязательного страхового взноса, подоходного налога.
- В случае если лицо одновременно попадает под действие
пунктов 1–3 настоящей статьи, льгота предоставляется по выбору лица на основании его заявления, представленного в письменной или электронной форме.
Право на предоставление льготы подтверждается соответствующим удостоверением либо иным документом по установленной форме, выданным органами Приднестровской Молдавской Республики, или установленного в СССР образца.
При возникновении права на льготу, а также при любых изменениях, связанных с предоставлением льгот, индивидуальный предприниматель обязан предоставить в территориальную налоговую инспекцию по месту выдачи документа, подтверждающего право на применение упрощенной системы налогообложения, все подтверждающие документы.
При этом льгота предоставляется со дня возникновения права на льготу.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы перерасчет суммы налога производится не более чем за 3 (три) года.
Статья 10. Государственный контроль (надзор) за деятельностью
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения
Государственный контроль (надзор) за деятельностью юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, осуществляется в общеустановленном порядке в соответствии с законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.
Статья 11. Ответственность юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения
— Пункт 1 статьи 11 с изменением (Закон № 41-ЗИД-VI от 31.03.19);
— Пункт 2 статьи 11 с изменением (Закон № 41-ЗИД-VI от 31.03.19);
— Пункт 2 статьи 11 с дополнен частью второй (Закон № 41-ЗИД-VI от 31.03.19);
- Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, и их должностные лица за нарушение норм настоящего Закона несут ответственность, предусмотренную действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от проверки соблюдения требований законодательства Приднестровской Молдавской Республики о бухгалтерском учете и отчетности, за исключением случаев непредставления финансовой отчетности по итогам года.
- Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, за нарушение требований, порядка и условий применения контрольно-кассовой техники, порядка использования и учета средств контроля контрольно-кассовой техники, а также норм настоящего Закона несут ответственность, предусмотренную действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Меры ответственности за нарушение требований, порядка и условий применения контрольно-кассовой техники, порядка использования и учета средств контроля контрольно-кассовой техники, а также неисполнение обязанностей, связанных с применением контрольно-кассовой техники в виде онлайн-касс, не подлежат применению к индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, до 1 июля 2019 года.
- Контроль за исполнением настоящего Закона осуществляется налоговыми органами Приднестровской Молдавской Республики в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
Статья 11-1. Переходные положения
— Закон дополнен статьей 11-1 (Закон № 41-ЗИД-VI от 31.03.19);
- Организации, применяющие в 1 (первом) квартале 2019 года упрощенную систему налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности, вправе продолжать применять упрощенную систему налогообложения по специальному налоговому режиму – упрощенная система налогообложения – с 1 апреля 2019 года.
При этом обязанность в подаче заявления о переходе на специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения – в налоговый орган отсутствует.
- Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, на период с 1 апреля 2019 года до 1 июля
2019 года вправе осуществлять налично-денежные операции (расчеты) без применения онлайн-касс. - В 2019 году индивидуальные предприниматели, желающие получить документ, подтверждающий право на применение упрощенной системы налогообложения, в срок по 30 апреля 2019 года подают заявления на получение данного документа в территориальную налоговую инспекцию по месту жительства.
- Индивидуальные предприниматели, желающие получить документ, подтверждающий право на применение упрощенной системы налогообложения, вправе подать заявление через глобальную сеть Интернет с приложением скан-копий необходимых документов.
Территориальная налоговая инспекция в течение 3 (трех) рабочих дней со дня подачи заявления уведомляет индивидуального предпринимателя (в том числе через глобальную сеть Интернет) о представлении дополнительных документов в случае необходимости и дате явки в территориальную налоговую инспекцию для получения разрешения на применение упрощенной системы налогообложения.
- Установить, что осуществление предпринимательской деятельности в период с 1 апреля 2019 года по 31 мая 2019 года без наличия оформленного документа, подтверждающего право на применение упрощенной системы налогообложения, не влечет применение мер ответственности, предусмотренных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, при условии подачи заявления на получение документа, подтверждающего право на применение упрощенной системы налогообложения, по 30 апреля 2019 года.
При этом в срок до 31 мая 2019 года допускается представление дополнительных документов с возможностью последующего перерасчета совокупного налогового платежа.
Статья 12. О вступлении в силу настоящего Закона
- Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2019 года.
- Со дня вступления в силу настоящего Закона признать утратившим силу Закон Приднестровской Молдавской Республики от 29 сентября
2011 года № 158-З-V «Об упрощенной системе налогообложения для юридических лиц» (САЗ 11-39) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 27 апреля 2012 года № 51-ЗИД-V (САЗ 12-18); от 12 июня 2012 года № 90-ЗИД-V (САЗ 12-25);
от 16 октября 2012 года № 196-ЗИД-V (САЗ 12-43); от 28 сентября 2013 года № 199-ЗИ-V (САЗ 13-38,1); от 8 декабря 2014 года № 202-ЗИ-V (САЗ 14-50); включая от 6 июня 2016 года № 149-З-VI (САЗ 16-23) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 6 октября 2016 года № 224-ЗИД-VI (САЗ 16-41), от 30 декабря 2016 года № 318-ЗИ-VI (САЗ 17-1), от 1 февраля 2017 года № 28-ЗИ-VI
(САЗ 17-6), от 10 марта 2017 года № 53-ЗД-VI (САЗ 17-11), от 11 апреля
2017 года № 79-ЗИ-VI (САЗ 17-16), от 28 июня 2017 года № 192-ЗИ-VI
(САЗ 17-27); от 30 ноября 2017 года № 351-ЗИД-VI (САЗ 17-49); от 30 марта 2018 года № 89-ЗИ-VI (САЗ 18-13); от 8 мая 2018 года № 134-ЗИД-VI
(САЗ 18-19); от 18 июля 2018 года № 228-ЗД-VI (САЗ 18-29), а также
от 24 июля 2017 года № 238-ЗИ-VI (САЗ 17-31).