Скачать

— По всему тексту Закона слова «банк, исполняющий функции центрального банка» заменить словами «центральный банк Приднестровской Молдавской Республики» в соответствующем падеже (З-н № 201-ЗИ-III от 31 октября 2002 года).

 

BAZ

О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

(ТЕКУЩАЯ РЕДАКЦИЯ ПО СОСТОЯНИЮ НА 1 ЯНВАРЯ 2023 ГОДА)

ЗАКОН

ПРЕЗИДЕНТ

ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

 

Статья 1. Налогоплательщики

 

— Пункт 1 статьи 1 дополнен частью второй (З-н № 157-ЗИД-V 29.09.11г.);

— Пункт 1 статьи 1 в новой редакции (З-н № 112-ЗИД-V от 29.06.12);

— Часть вторая пункта 1 статьи 1 в новой редакции (Закон № 3-ЗИД-VI от 10 января 2018 года);

— Пункт 1 статьи 1 в новой редакции (Закон № 272-ЗИ-VI от 30 сентября 2018 года)- приостановлено действие норм пункта до 01.04.19 Законом о республиканском бюджете на 2019г. № 343-З-VI от 25.12.18г.;

 

— Пункт 2 статьи 1 в новой редакции (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.);

— Второе предложение пункта 2 статьи с изменением (З-н № 633-ЗИД-III от 29.09.05г.);

— Пункт 2 статьи 1 с изменением (З-н № 905-ЗИД-IV от 23.11.09г.);

— Пункт 2 статьи 1 в новой редакции (З-н № 175-ЗИД-V от 28.09.12г.);

— Пункт 2 статьи 1 в новой редакции (Закон № 261-ЗИД-V от 30.09.18 г.);

— Пункт 2 статьи 1 в новой редакции (Закон № 246-ЗИ-VII от 29.09.22 г.);

 

— Статья 1 дополнена пунктом 3 (З-н № 181-ЗИ-III от 05.08.02 г.)

 

1. Плательщиками подоходного налога (далее – налога) признаются:

а) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Приднестровской Молдавской Республики (далее – резидентами Приднестровской Молдавской Республики), индивидуальные предприниматели с доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; физические лица, не являющиеся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, но получающие доходы от источников, расположенных в Приднестровской Молдавской Республике (далее – налогоплательщики);

б) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения в части подоходного налога, исчисленного в порядке, установленном пунктом 4 статьи 4 настоящего Закона.

2. В целях настоящего Закона к резидентам Приднестровской Молдавской Республики относятся физические лица, фактически находящиеся в Приднестровской Молдавской Республике. К лицам, фактически находящимся в Приднестровской Молдавской Республике, относятся лица, находящиеся в Приднестровской Молдавской Республике непрерывно не менее 183 (ста восьмидесяти трех) календарных дней на основании соответствующих документов, подтверждающих право физического лица на законное нахождение в Приднестровской Молдавской Республике, за исключением случаев, оговоренных настоящим Законом. При предоставлении соответствующих подтверждающих документов период нахождения физического лица в Приднестровской Молдавской Республике не считается прерванным в случае:

а) выезда лица за пределы Приднестровской Молдавской Республики для краткосрочного (менее 183 (ста восьмидесяти трех) календарных дней) лечения или обучения;

б) командирования лица на работу за пределы Приднестровской Молдавской Республики;

в) изменения места жительства (места пребывания) лица в пределах Приднестровской Молдавской Республики в течение не более
60 (шестидесяти) календарных дней с момента снятия с регистрации (регистрационного учета) по месту жительства (месту пребывания);

г) выезда лица за пределы Приднестровской Молдавской Республики
по иным причинам на непрерывный срок не более 60 (шестидесяти) календарных дней.

Физические лица по требованию организации, являющейся источником выплаты дохода, обязаны предоставлять документы, подтверждающие статус налогового резидента Приднестровской Молдавской Республики, перечень которых устанавливается исполнительным органом государственной власти,
в компетенции которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей, в случае если от наличия данного статуса зависит применение организацией, являющейся источником выплаты дохода, норм настоящего Закона. В случае если физическое лицо
по требованию организации, являющейся источником выплаты дохода, отказывается предоставить документы, подтверждающие статус налогового резидента Приднестровской Молдавской Республики, ему может быть отказано в предоставлении налоговых вычетов, предусмотренных настоящим Законом только для резидентов Приднестровской Молдавской Республики.

За достоверность данных, представляемых организации, являющейся источником выплаты дохода, для подтверждения статуса налогового резидента Приднестровской Молдавской Республики, физические лица несут ответственность в порядке, установленном законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.

3. Для целей настоящего Закона взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц:

а) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

б) лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя или усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

 

Статья 2. Доходы от источников в Приднестровской Молдавской

Республике и доходы от источников за пределами

Приднестровской Молдавской Республики

 

— Статья 2 дополнена пунктом 3-1 (З-н № 240-ЗИД-VII от 30.12.20 г.)

 

1. Для целей настоящего Закона к доходам от источников в Приднестровской Молдавской Республике относятся доходы в денежной, натуральной и иной форме, получаемые физическим лицом в результате осуществления деятельности на территории Приднестровской Молдавской Республики.
2. Для целей настоящего Закона к доходам от источников за пределами Приднестровской Молдавской Республике относятся доходы, в денежной и натуральной форме, получаемые физическим лицом в результате осуществления им деятельности за пределами Приднестровской Молдавской Республики.
3. Не относятся к доходам, полученным от источников в Приднестровской Молдавской Республике, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара в Приднестровской Молдавской Республике, а также с ввозом товара на территорию Приднестровской Молдавской Республики.

Это положение применяется в отношении операций, связанных с ввозом товара на территорию Приднестровской Молдавской Республики в таможенном режиме выпуска в свободное обращение только в том случае, если соблюдаются следующие условия:

а) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения (в том числе таможенных складов), расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики;

б) товар не продается через постоянное представительство в Приднестровской Молдавской Республике.

В случае, если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, доходом, полученным от источников в Приднестровской Молдавской Республике, в связи с реализацией товара, признается часть полученных доходов, относящаяся к деятельности физического лица в Приднестровской Молдавской Республике.

При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по внешнеторговым операциям, предусмотренным настоящим пунктом, к доходам такого физического лица, полученным от источников в Приднестровской Молдавской Республике, относятся доходы от любой продажи этого товара, включая его перепродажу или залог, с расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики, принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами Приднестровской Молдавской Республики с таможенных складов.

3-1. Не относятся к доходам, полученным от источников в Приднестровской Молдавской Республике, выплаты, производимые организациями на банковские счета физических лиц в денежной форме, являющиеся скидкой в виде возврата части стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), полученные в результате участия физических лиц в программах указанных организаций с использованием банковских (платежных) карт.

4. Если положения настоящей статьи не позволяют однозначно отнести полученные физическим лицом доходы к доходам, полученным от источников в Приднестровской Молдавской Республике либо к доходам от источников за пределами Приднестровской Молдавской Республики, отнесение к тому или иному источнику осуществляется республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.

 

Статья 3. Объект налогообложения

— Пункт 3 статьи 3 в редакции толкования Постановления ВС ПМР от 27.06.18г
№ 2306

 

— Подпункт а) части первой пункта 1 статьи 3 с изменением (Закон № 261-ЗИД-V
от 30 сентября 2018 года);

— Подпункт б) части первой пункта 1 статьи 3 с изменением (Закон № 261-ЗИД-V
от 30 сентября 2018 года);

— Пункт 1 статьи 3 дополнен частью второй (З-н № 905-ЗИД-IV от 23.11.09г.);

— Часть вторая пункта 1 статьи 3 с дополнением (З-н № 139-ЗД-VI от 23.07.19г.);

 

— Пункт 2 статьи 3 с изменением (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.);

 

— Статья 3 дополнена пунктом 3 (З-н № 157-ЗИД-V 29.09.11г.);

— Пункт 3 статьи 3 с изменением (З-н № 255-ЗИ-V от 24.12.12 г.);

— Пункт 3 статьи 3 с изменением (З-н № 205-ЗИ-V от 28.09.13 г.);

— Пункт 3 статьи 3 в новой редакции (З-н № 202-ЗИ-V от 08.12.14 г.);

— Пункт 3 статьи 3 в новой редакции (Закон № 65-ЗИД-VI от 29.03.17 г.);

— Статья 3 дополнена примечанием (Закон № 65-ЗИД-VI от 29.03.17 г.);

— Пункт 3 статьи 3 в новой редакции (Закон № 272-ЗИ-VI от 30.09.18 г.)- приостановлено действие норм пункта до 01.04.19 Законом о республиканском бюджете на 2019г. № 343-З-VI от 25.12.18г.;

— Статья 3 дополнена пунктом 4 (З-н № 55-ЗИД-VI от 08.04.19г.);

 

1. Объектом налогообложения признается доход, полученный в денежной и (или) натуральной и иной форме:

а) физическими лицами, являющимися резидентами Приднестровской Молдавской Республики — от источников в Приднестровской Молдавской Республике и за ее пределами;

б) физическими лицами, не являющимися резидентами Приднестровской Молдавской Республики — от источников в Приднестровской Молдавской Республике.

Подлежат налогообложению доходы в денежной форме, полученные в счет переданных товаров (продукции), оказанных работ (услуг) в том числе, полученные в счет возврата временной помощи или займа, ранее предоставленных в неденежной форме.

2. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли Приднестровской Молдавской Республики по курсу, установленному центральным банком Приднестровской Молдавской Республики для целей учета и отчетности и действующему на дату получения дохода (дату выплаты дохода, включая авансовые выплаты, физическому лицу, дату перечисления дохода физическому лицу, дату передачи физическому лицу дохода в натуральной форме, дату получения дохода в виде материальной выгоды). При этом уплата налогов с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию плательщика в рублях Приднестровской Молдавской Республики или в иностранной валюте, котируемой банком, исполняющим функции центрального банка.
3. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения в части подоходного налога, исчисленного в порядке, установленном пунктом 4 статьи 4 настоящего Закона, объектом налогообложения признается доход, выплачиваемый независимо от количества отработанного времени в пользу физических лиц, входящих в списочную численность работников организации (за исключением договоров гражданско-правового характера с индивидуальными предпринимателями) или привлекаемых индивидуальным предпринимателем лиц по гражданско-правовым договорам, эквивалентный одному минимальному размеру оплаты труда (далее – МРОТ).
4. Не является объектом налогообложения доход, полученный налогоплательщиком в виде оплаты государством процентов по льготным кредитам, предоставленным в соответствии с нормативным правовым актом Правительства Приднестровской Молдавской Республики.

Примечание.

1. Списочная численность работников организации за месяц определяется как численность физических лиц, состоящих (состоявших в течение отчетного периода) с организацией, перешедшей к применению упрощенной системы налогообложения, в трудовых отношениях, а также в отношениях по договорам гражданско-правового характера (за исключением договоров гражданско-правового характера с индивидуальным предпринимателем), предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением работников, которые в течение всего отчетного месяца:

а) находились в отпусках по беременности и родам, а также находились в отпусках в связи с усыновлением ребенка;

б) находились в отпусках по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 (трех) лет;

в) совмещая работу с обучением, находились в дополнительных отпусках без сохранения заработной платы. К ним относятся обучающиеся по очной форме обучения в организациях высшего и среднего профессионального образования, допущенные к участию во вступительных испытаниях в организациях высшего и среднего профессионального образования; слушатели подготовительных отделений организаций высшего профессионального образования;

г) находились в отпусках без сохранения заработной платы;

д) не являлись на работу вследствие временной нетрудоспособности, удостоверенной листком нетрудоспособности, ухода за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

2. Списочная численность работников, нанятых индивидуальным предпринимателем, определяется на основании документа, выданного налоговым органом.

Документ в обязательном порядке должен содержать:

а) фамилию, имя, отчество патентообладателя;

б) данные о нанятых индивидуальным предпринимателем привлекаемых лицах по гражданско-правовым договорам;

в) размер оплаты труда каждого привлекаемого лица.

 

Статья 4. Налоговая база

 

— Статья 4 дополнена пунктом 1-1 (З-н № 546-ЗИД-IV от 26.09.08 г.)

 

— Абзац первый пункта 3 статьи 4 в новой редакции (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.);

— Второе предложение части первой пункта 3 статьи 4 в новой редакции (З-н № 335-ЗИД-III от 26.09.03 г.);

— Пункт 3 статьи 4 дополнен частью третьей (З-н № 472-ЗИД-III от 25.09.04 г.);

—Пункт 3 статьи 4 с изменением (З-н № 157-ЗИД-V 29.09.11г.);

—Пункт 3 статьи 4 с изменением (Закон № 65-ЗИД-VI от 29.03.17 г.);

 

— Статья 4 дополнена пунктом 4 (З-н № 157-ЗИД-V 29.09.11г.);

— Пункт 4 статьи 4 в новой редакции (З-н № 112-ЗИД-V от 29.06.12);

— Статья 4 дополнена пунктом 5 (З-н № 175-ЗИД-V от 28.09.12);

— Пункт 4 статьи 4 с изменением (З-н № 255-ЗИ-V от 24.12.12 г.);

— Пункт 4 статьи 4 с изменением (З-н № 205-ЗИ-V от 28.09.13 г.);

— Пункт 4 статьи 4 в новой редакции (З-н № 202-ЗИ-V от 08.12.14 г.)

— Пункт 4 статьи 4 в новой редакции (Закон № 65-ЗИД-VI от 29.03.17 г.);

— Пункт 4 статьи 4 в новой редакции (Закон № 272-ЗИ-VI от 30.09.18 г.) приостановлено действие норм пункта до 01.04.19 Законом о республиканском бюджете на 2019г. № 343-З-VI от 25.12.18г.;

 

— Пункт 5 статьи 4 исключен (Закон № 65-ЗИД-VI от 29.03.17 г.);

 

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 6 настоящего Закона.

Если из дохода физического лица по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу, если иное не установлено действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

1-1. При определении налоговой базы не учитываются суммы средств, перечисленных организацией за проживание и питание работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.

2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
3. Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, установленные пунктами 1–7 и 9–11 статьи 15 настоящего Закона, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налогооблагаемая база резидентов Приднестровской Молдавской Республики уменьшается на сумму налоговых

вычетов, предусмотренных статьями 9-12 настоящего Закона, если иное не оговорено настоящим Законом.

Если сумма налоговых вычетов в отчетном месяце окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, установленные пунктами 1–7 и 9–11 статьи 15 настоящего Закона, подлежащих налогообложению за этот же месяц, то применительно к этому месяцу налоговая база принимается равной нулю.

Все виды вычетов, за исключением случаев, оговоренных настоящим Законом, предоставляются в пределах налогового периода либо по итогам его декларирования.

4. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 8 статьи 15 настоящего Закона, налоговая база определяется в размере одного МРОТ в базовом значении без учета понижающих (повышающих) коэффициентов, устанавливаемых для исчисления заработной платы без уменьшения на сумму удержанных с физического лица и с привлекаемого индивидуальным предпринимателем лица обязательных страховых взносов – по каждому физическому лицу, состоящему (состоявшему в течение отчетного периода) с организацией в трудовых отношениях, в отношениях по договорам гражданско-правового характера, – независимо от количества отработанного времени и по каждому привлеченному лицу, состоящему (состоявшему в течение отчетного периода) с индивидуальным предпринимателем в отношениях по договорам гражданско-правового характера, – независимо от количества отработанного времени. При формировании налогооблагаемой базы в соответствии с настоящим пунктом налоговые льготы и вычеты, предусмотренные настоящим Законом, не применяются.
5. Исключен.

 

Статья 5. Особенности определения налоговой базы при

получении доходов в натуральной форме

 

— Подпункт а) пункта 2 статьи 5 в новой редакции (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.)

— Статья 5 в новой редакции (З-н № 335-ЗИД-III от 26.09.03 г.)

 

— Подпункт а) пункта 2 статьи 5 с изменением (З-н № 633-ЗИД-III от 29.09.05 г.);

— Подпункт а) пункта 2 статьи 5 в новой редакции (З-н № 546-ЗИД-IV от 26.09.08 г.);

— Подпункт а) пункта 2 статьи 5 в новой редакции (Закон № 189-ЗИД-VI от 29 июня 2018 года)

 

1. При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), в том числе недвижимого имущества, полученного в качестве оплаты по гражданско-правовому договору, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), недвижимого имущества, полученного в качестве оплаты по гражданско-правовому договору, исчисленная по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии — по ценам, определенным на дату получения дохода:

а) по продукции собственного производства — по ценам, рассчитанным на уровне средневзвешенной цены реализации аналогичной продукции иным потребителям. При отсутствии в отчетном периоде реализации аналогичной продукции иным потребителям — по ценам фактической реализации, но не ниже фактически сложившейся за отчетный период себестоимости;

б) по покупной продукции — по цене приобретения источником выплаты такого дохода, с применением фактически сложившейся торговой надбавки, но не менее 5 процентов;

в) по недвижимому имуществу, полученному в качестве оплаты по гражданско-правовому договору, — исходя из суммы сделки, но не ниже инвентаризационной стоимости либо стоимости, установленной профессиональным оценщиком.

2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

а) оплата (полностью или частично) за счет средств организации или индивидуального предпринимателя товаров (работ, услуг), в том числе недвижимого имущества, полученного в качестве оплаты по гражданско-правовому договору, или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания (за исключением оплаты питания за своих работников государственными (муниципальными) учреждениями для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей), отдыха, обучения в интересах физического лица;

б) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;

в) оплата труда в натуральной форме;

г) оплата по гражданско-правовому договору объектами недвижимости.

 

Статья 6. Особенности определения налоговой базы при получении

доходов в виде материальной выгоды

 

— Подпункт а) пункта 1 статьи 6 дополнен предложением (З-н № 633-ЗИД-III от 29.09.05 г.)

— Подпункт а) пункта 1 статьи 6 с изменением (З-н № 302-ЗИД-IV от 27.09.07 г.)

 

— Подпункт б) пункта 1 статьи 6 исключен (З-н № 302-ЗИД-IV от 27.09.07 г.)

 

— Подпункт б) пункта 2 статьи 6 с изменением (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.)

 

— Часть вторая пункта 2 статьи 6 с изменением (З-н № 633-ЗИД-III от 29.09.05 г.)

 

— Пункт 3 статьи 6 исключен (З-н № 302-ЗИД-IV от 27.09.07 г.)

 

1. Доходами налогоплательщика, полученными в виде материальной выгоды, являются:

а) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами. При этом к заемным средствам также относится оплата товаров (работ, услуг), произведенная организацией за налогоплательщика с предоставлением ему рассрочки оплаты на срок более месяца с последующим удержанием из заработной платы данного налогоплательщика суммы произведенного платежа;

б) исключен;

в) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте а) пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:

а) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, в том числе в виде товаров, выраженными в рублях, исчисленной исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной, исходя из условий договора;

б) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из ставки среднего процента по привлекаемым вкладам населения, определенной за предыдущий квартал, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется организациями, являющимися источником выплаты дохода в сроки, определяемые в соответствии с настоящим Законом, но не реже чем один раз в налоговый период, установленный настоящим Законом.

3. Исключен.
4. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте в) пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

 

Статья 7. Особенности определения налоговой базы по договорам

страхования

 

— Пункт 6 статьи 7 в новой редакции (З-н № 162-ЗИ-IV от 19.01.07 г.)

 

— Статья 7 в новой редакции (З-н № 302-ЗИД-IV от 27.09.07 г.)

 

— Пункт 1 статьи 7 дополнен подпунктом г) (З-н № 192-ЗИД-IV от 11.10.10)

 

— Пункт 2 статьи 7 в новой редакции (З-н № 192-ЗИД-IV от 11.10.10)

 

1. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат, в связи с наступлением соответствующих страховых случаев:

а) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

б) по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее 5 (пяти) лет.

Суммы страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 (пяти) лет, не учитываются при определении налоговой базы, если суммы страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату заключения указанных договоров. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В случае досрочного расторжения договоров добровольного долгосрочного страхования жизни до истечения пятилетнего срока их действия (за исключением случаев досрочного расторжения договоров страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров страхования, полученный доход за вычетом суммы внесенных физическим лицом взносов учитывается при определении налоговой базы физического лица и подлежит налогообложению у источника выплаты;

в) по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью;

г) по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями, при наступлении у застрахованного лица оснований для пенсионного обеспечения, предусмотренных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

2. При определении налоговой базы учитываются суммы начисленных страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится работодателями по договорам обязательного страхования, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц, договорам добровольного страхования жизни работников, заключенным на срок не менее 5 (пяти) лет, договорам пенсионного страхования работников, предусматривающим выплату пенсий только при наступлении у застрахованного лица оснований для пенсионного обеспечения, предусмотренных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.
3. По договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

а) гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая – по договору страхования гражданской ответственности), увеличенных на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

б) повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества, увеличенных на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.

Обоснованность расходов на произведенный ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующими документами:

а) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);

б) документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг);

в) платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).

При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики и условиями договора имущественного страхования

 

Статья 8. Доходы, не подлежащие налогообложению

 

— Подпункты в), т) пункта 1 статьи 8 в редакции толкования (Пост-е от 03.06.15г. № 3441);

 

— Подпункт а) пункта 1 статьи 8 с изменением (З-н № 335-ЗИД-III от 26.09.03 г.)

— Подпункт а) пункта 1 статьи 8 с изменением (Закон № 177-ЗИ-VI от 25.07.16 г.);

 

— Подпункт в) пункта 1 статьи 8 в новой редакции (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.)

— Подпункт г) пункта 1 статьи 8 в новой редакции (З-н № 546-ЗИД-IV от 26.09.08 г.)

 

— Подпункт д) пункта 1 статьи 8 в новой редакции (З-н № 54-ЗИД-IV от 30.06.06 г.)

 

— Подпункт е) пункта 1 статьи 8 с изменением (З-н № 54-ЗИД-IV от 30.06.06 г.);

— Подпункт е) пункта 1 статьи 8 в новой редакции (Закон № 181-ЗИ-VI от 25 июня 2018 года);

 

— Пункт 1 статьи 8 дополнен подпунктом е-1) (З-н № 644-ЗД-IV от 14.01.08 г.)

— Подпункт е-1) пункта 1 статьи 8 в новой редакции (Закон № 148-ЗИ-VI от 29.09.20г);

 

— Абзац второй подпункта и) пункта 1 статьи 8 с изменением (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.)

— Часть вторая подпункта и) пункта 1 статьи 8 в новой редакции (З-н № 335-ЗИД-III от 26.09.03 г.)

 

— Подпункт и) пункта 1 статьи 8 с изменением (З-н № 633-ЗИД-III от 29.09.05 г.)

— Подпункт и) пункта 1 статьи 8 дополнен частями четвертой, пятой и шестой
(З-н № 18-ЗД-V от 24.03.11 г.)

 

— Подпункт к) пункта 1 статьи 8 с изменением (З-н № 54-ЗИД-IV от 30.06.06 г.)

 

— Подпункт л) пункта 1 статьи 8 исключен (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.)

— Подпункты м)-э) пункта 1 статьи 8 считать соответственно подпунктами л)-э) (З-н № 262-ЗИД-III от 08.04.03 года)

— Пункт 1 статьи 8 дополнен подпунктом м-1) (Закон № 149-ЗД-VI от 29.09.20);

 

— Подпункт о) пункта 1 статьи 8 в новой редакции (З-н № 255-ЗИ-IV от 17.07.07 г.);

— Подпункт о) пункта 1 статьи 8 с изменением (З-н № 27-ЗИД-V от 21.04.11 г.);

— Подпункт о) пункта 1 статьи 8 с изменением (Закон № 246-ЗИ-VI от 27.09.17);

 

— Часть первая подпункта с) пункта 1 статьи 8 в новой редакции (З-н № 472-ЗИД-III от 25.09.04 г.)

— Часть первая подпункта с) пункта 1 статьи 8 с изменением (З-н № 175-ЗИД-V от 28.09.12);

— Часть вторая подпункта с) пункта 1 статьи 8 с дополнением (Закон № 185-ЗД-VI от 26 июня 2017 года);

— Часть пятая подпункта с) пункта 1 статьи 8 в новой редакции (З-н № 127-ЗИ-IV от 30.11.06 г.);

— Часть пятая подпункта с) пункта 1 статьи 8 с изменением (З-н № 302-ЗИД-IV от 27.09.07 г.);

— Подпункт с) пункта 1 статьи 8 дополнен частью шестой (З-н № 546-ЗИД-IV от 26.09.08 г.);

— Часть шеста подпункта с) статьи 8 исключена (Закон № 246-ЗИ-VI от 27.09.17);

 

— Подпункт с) пункта 1 статьи 8 дополнить частью седьмой (Закон № 911-ЗД-IV от 11.12.09г);

— Подпункт с) пункта 1 статьи 8 дополнен частью восьмой (Закон № 96-ЗД-VII от 26 мая 2021 года);

 

— Часть первая подпункта 1) подпункта т) пункта 1 статьи 8 с изменением (З-н № 127-ЗИ-IV от 30.11.06 г.)

— Подпункт б) части второй подпункта 1) подпункта т) пункта 1 статьи 8 с изменением (З-н № 127-ЗИ-IV от 30.11.06 г.)

— Подпункт 1) подпункта т) пункта 1 статьи 8 с изменением (З-н № 175-ЗИД-V от 28.09.12);

— Подпункт 3) подпункта т) пункта 1 статьи 8 с изменением (З-н № 127-ЗИ-IV от 30.11.06 г.)

— Часть вторая подпункта 1) подпункта т) пункта 1 статьи 8 с изменением (З-н № 546-ЗИД-IV от 26.09.08 г.);

— Подпункт 3) подпункта т) пункта 1 статьи 8 с изменением (Закон № 177-ЗИ-VI от 25.07.16 г.);

 

— Подпункт у) пункта 1 статьи 8 в новой редакции (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.)

 

— Подпункт ф) пункта 1 статьи 8 в новой редакции (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.)

— Подпункт ф) пункта 1 статьи 8 с изменением (З-н № 302-ЗИД-IV от 27.09.07 г.)

 

— Пункт 1 статьи 8 дополнен подпунктом ф-1) (З-н № 302-ЗИД-IV от 27.09.07 г.)

— Подпункт ф-1) пункта 1 статьи 8 дополнен частями третьей-пятой
(З-н № 175-ЗИД-V от 28.09.12)

— Часть четвертая подпункта ф-1) пункта 1 статьи 8 в новой редакции (З-н № 255-ЗИД-VII от 29.09.22г.);

— Часть пятая подпункта ф-1) пункта 1 статьи 8 с дополнением (З-н № 55-ЗИД-VI от 08.04.19г.);

— Часть пятая подпункта ф-1) пункта 1 статьи 8 в новой редакции (З-н № 255-ЗИД-VII от 29.09.22г.);

 

— Подпункт х) пункта 1 статьи 8 с изменением (З-н № 472-ЗИД-III от 25.09.04 г.)

 

 — Пункт 1 статьи дополнен новым подпунктом щ-1) (З-н № 588-ЗД-III от 30.06.05 г.)

— Подпункт щ-1) пункта 1 статьи 8 в новой редакции (З-н № 255-ЗИ-IV от 17.07.07 г.)

— Часть третья подпункта щ-1) пункта 1 статьи 8 в новой редакции (З-н № 546-ЗИД-IV от 26.09.08 г.)

— Подпункт щ-1) пункта 1 статьи 8 в новой редакции (З-н № 863-ЗИ-IV от 23.09.09 г.)

 

— Пункт 1 статьи 8 дополнен подпунктом щ-2) (З-н № 27-ЗИД-V от 21.04.11 г.);

 

— Подпункт ы) пункта 1 статьи в новой редакции (З-н № 567-ЗИ-III от 12.05.05 г.)

 

— Пункт 1 статьи 8 дополнен подпунктом э) (З-н № 180-ЗИД-III от 02.08.02 г.)

— Подпункт э) пункта 1 статьи 8 с изменением (З-н № 175-ЗИД-V от 28.09.12)

 

— Пункт 1 статьи дополнен подпунктом ю) (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.)

— Пункт 1 статьи дополнен подпунктом ю) (З-н № 472-ЗИД-III от 25.09.04 г.)

 

— Пункт 1 статьи 8 дополнен подпунктом я) (З-н № 622-ЗД-III от 09.08.05 г.)

— Подпункт я) пункта 1 статьи 8 в новой редакции (З-н № 66-ЗИ-VII от 20.04.22 г.)

 

— Пункт 1 статьи 8 дополнен подпунктом я-1) (З-н № 302-ЗИД-IV от 27.09.07 г.)

 

— Пункт 1 статьи 8 дополнить подпунктом я-2) (З-н № 546-ЗИД-IV от 26.09.08 г.)

— Подпункт я-2) пункта 1 статьи 8 дополнен частями второй и третьей
(З-н № 175-ЗИД-V от 28.09.12);

— Часть первая подпункта я-2) пункта 1 статьи 8 в новой редакции (Закон
№ 189-ЗИД-VI от 29 июня 2018 года);

 

— Пункт 1 статьи 8 дополнен подпунктом я-2-1) (Закон № 189-ЗИД-VI от 29 июня 2018 года);

 

— Пункт 1 статьи 8 дополнить подпунктом я-3) (З-н № 165-ЗД-IV от 23.09.10 г.)

 

— Пункт 1 статьи 8 дополнен подпунктом я-4) (З-н № 27-ЗИД-V от 21.04.11 г.);

 

— Пункт 1 статьи 8 дополнен подпунктом я-5) (З-н № 157-ЗИД-V от 29.09.11г.);

 

— Пункт 1 статьи 8 дополнен подпунктом я-6) (З-н № 250-ЗД-V от 28.12.11г.);

— Подпункт я-6) пункта 1 статьи 8 в новой редакции (З-н № 71-ЗИ-VI от 05.04.16г.);

— Часть первая подпункта я-б) пункта 1 статьи 8 с изменением (З-н № 240-ЗИД-VII от 30.12.20 г.)

 

— Пункт 1 статьи 8 дополнен подпунктом я-7) (З-н № 112-ЗИД-V от 29.06.12);

— Подпункт я-7) пункта 1 статьи 8 дополнен подпунктом 5) (З-н № 55-ЗИД-VI от 08.04.19г.);

— Подпункт я-7) пункта 1 статьи 8 дополнен подпунктом 6) (З-н № 55-ЗИД-VI от 08.04.19г.);

— Подпункт я-7) пункта 1 статьи 8 дополнен подпунктом 7) (З-н № 335-ЗИД-VII от 24.11.22г.);

 

— Пункт 1 статьи 8 дополнен подпунктами я-8)–я-10) (Закон № 239-ЗД-V от 20.11.13г);

— Пункт 1 статьи дополнен подпунктом я-11) (Закон № 183-ЗД-VI от 25 июля
2016 года);

— Пункт 1 статьи 8 дополнен подпунктом я-12) (Закон № 375-ЗД-VI от 18.12.17г.);

 

— Пункт 1 статьи 8 дополнен подпунктом я-13) (Закон № 3-ЗИД-VI от 10 января
2018 года);

— Подпункт я-13) пункта 1 статьи 8 в новой редакции (Закон № 27-ЗИ-VI
от 3 февраля 2018 года);

 

— Пункт 1 статьи 8 дополнен подпунктом я-14) (Закон № 128-ЗД-VI от 08.05.18г.);

— Подпункт я-14) пункта 1 статьи 8 дополнен новой частью третьей
(Закон № 249-ЗИД-VII от 19.10.21г);

— Части третью и четвертую подпункта я-14) пункта 1 статьи 8 считать соответственно частями четвертой и пятой подпункта я-14) пункта 1 статьи 8 (Закон № 249-ЗИД-VII от 19.10.21г);

 

— Пункт 1 статьи 8 дополнен подпунктом я-15) (Закон № 189-ЗИД-VI от 29 июня 2018 года);

 

— Пункт 1 статьи 8 дополнен подпунктом я-16) (Закон № 96-ЗИД-VI от 29.05.19г.);

— Пункт 1 статьи 8 дополнен подпунктом я-17) (Закон № 96-ЗИД-VI от 29.05.19г);

— Пункт 1 статьи 8 дополнен подпунктом я-18) (З-н № 335-ЗИД-VII от 24.11.22г.);

 

— Пункт 2 статьи 8 с изменением (З-н № 472-ЗИД-III от 25.09.04 г.)

— Пункт 2 статьи 8 в новой редакции (З-н № 127-ЗИ-IV от 30.11.06 г.)

— Пункт 2 статьи 8 в новой редакции (З-н № 302-ЗИД-IV от 27.09.07 г.)

— Пункт 2 статьи 8 с изменением (З-н № 445-ЗИД-IV от 15.04.08 г.)

— Пункт 2 статьи 8 с изменением (Закон № 177-ЗИ-VI от 25.07.16 г.);

 

— Статья 8 дополнена пунктом 3 (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.)

 

1. В облагаемый налогом доход не включаются:

а) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, а также выплаты из Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным ребенком);

б) алименты, получаемые физическими лицами;

в) дивиденды и проценты по вкладам в кредитных учреждениях и проценты, выплачиваемые по сберегательным сертификатам;

г) стипендии, выплачиваемые за период обучения, независимо от источника финансирования;

д) выплаты учащимся, связанные с учебным и (или) учебно-производственным процессом, производимые образовательными организациями, а также суммы выплат, производимые организациями несовершеннолетним учащимся за выполняемые ими работы (услуги);

е) пенсии, ежемесячные пенсионные компенсации, а также суммы выплат, получаемые судьями в виде пожизненного содержания;

е-1) выплаты пенсионерам, производимые организацией, с которой данные пенсионеры состояли в трудовых отношениях на момент выхода на пенсию, в размере не более одного прожиточного минимума трудоспособного населения в месяц, рассчитанного за месяц, предшествующий месяцу, за который производятся выплаты.

Нормы настоящего подпункта не распространяются на лиц, являющихся на момент выплаты собственниками (акционерами), доля участия которых составляет более 30 процентов в капитале организации, производящей выплаты;

ж) суммы, получаемые физическими лицами за донорство от государственных организаций здравоохранения, в т.ч. за сдачу материнского молока;

з) суммы выплат, получаемые в возмещение вреда при утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;

и) все виды установленных в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

При оплате организацией налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в облагаемый налогом доход не включаются суточные, в пределах норм возмещения, установленных в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения, а также иные фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, связанные с выполнением командировочного задания.

При непредоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, проездных билетов как по территории Приднестровской Молдавской Республики, так и за её пределами суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм возмещения, установленных нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики.

При возмещении организацией налогоплательщику фактически произведенных и документально подтвержденных затрат по эксплуатации используемого в служебных целях личного легкового автомобиля (износ, приобретение горюче-смазочных материалов, затраты по текущему ремонту и техническому обслуживанию автомобиля, на парковку и тому подобное) в облагаемый налогом доход не включаются суммы в следующих пределах:

а) для автомобилей, работающих на бензине, – не более 220 расчетных уровней минимальной заработной платы в месяц;

б) для автомобилей, работающих на дизельном топливе, – не более
203 расчетных уровней минимальной заработной платы в месяц;

в) для автомобилей, работающих на сжиженном газе, – не более
150 расчетных уровней минимальной заработной платы в месяц.

Организация, осуществляющая оплату работнику затрат по эксплуатации используемого в служебных целях личного легкового автомобиля (износ, приобретение горюче-смазочных материалов, затраты по текущему ремонту и техническому обслуживанию автомобиля, на парковку и тому подобное), обязана оформить письменный приказ, в котором предусматривается перечень лиц, использующих личный легковой автомобиль в служебных целях, а также размер возмещения затрат.

Конкретный размер оплаты затрат по эксплуатации используемого в служебных целях личного легкового автомобиля (износ, приобретение горюче-смазочных материалов, затраты по текущему ремонту и техническому обслуживанию автомобиля, на парковку и тому подобное) зависит от количества отработанных рабочих дней и (или) пробега, определяемых на основании маршрутного листа по форме, установленной исполнительным органом государственной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности;

к) выигрыши по облигациям государственных займов и по государственным лотереям, проводимым органами государственной власти и управления, а также выигрыши участника азартных игр и пари;

л) выходные пособия, выплачиваемые при увольнении в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

м) суммы, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики взамен бесплатно предоставляемых жилых помещений и коммунальных услуг;

м-1) суммы государственных субсидий на полную или частичную оплату кредита и процентов по нему на приобретение жилья на территории Приднестровской Молдавской Республики, предоставленные безвозмездно
за счет средств республиканского бюджета в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О государственной поддержке молодых семей по приобретению жилья;

н) стоимость натурального довольствия, размер которого определен действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия;

о) стоимость подарков, получаемых от организаций в денежной и натуральной форме либо в форме оказания услуг в размере не более 100 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в год, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами щ-1), щ-2) настоящего пункта;

п) стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях в размере не более 800 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в год;

р) стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных спортсменами на чемпионатах и кубках Европы, мира, Олимпийских играх и Играх Доброй воли независимо от их размера;

с) доходы в виде материальной помощи в денежной или натуральной форме, получаемой в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, в том числе на основании решений других иностранных государств, а также средства в денежной и натуральной форме, передаваемые физическим лицам в благотворительных целях независимо от размера;

доходы в виде материальной помощи в денежной или натуральной форме на основании решений Президента Приднестровской Молдавской Республики, Правительства Приднестровской Молдавской Республики, местных органов государственной власти и управления, независимо от размера выплат;

доходы, полученные физическими лицами в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства Приднестровской Молдавской Республики международными или иностранными организациями, а также международными и иностранными некоммерческими и благотворительными

организациями (фондами), зарегистрированными в установленном порядке;

материальная помощь, выплачиваемая организациями, независимо от источника выплаты в размере не выше 400 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в год;

материальная помощь, оказываемая родителям, детям, усыновителям, усыновленным, родным братьям и сестрам, дедушкам, бабушкам, внукам, супругам умерших работников, в том числе бывших работников, а также работникам в связи со смертью родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и сестер, дедушек, бабушек, внуков, супругов независимо от размера;

—часть шестая исключена;

единовременная материальная помощь, оказываемая работникам по случаю бракосочетания, при условии, что оба супруга впервые вступают в брак, в размере, не превышающем 1 500 (тысячи пятисот) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП);

материальная помощь, выплачиваемая прокурорским работникам;

т) доходы:

1) получаемые от организаций работниками и (или) их супругами, а также детьми (в том числе усыновленными) до 18 лет в целях полной или частичной оплаты стоимости:

— путевок для лиц, не достигших 18 лет, в детские и другие оздоровительные санаторно-курортные учреждения;

— путевок в санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми;

— путевок в оздоровительные, санаторно-курортные учреждения;

— амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в размере:

а) 100 процентов для своих работников и их детей (в том числе усыновленных) до 18 (восемнадцати) лет;

б) 50 процентов для супруга (супруги) работника;

2) получаемые от организаций инвалидами в порядке полной или частичной оплаты путевок в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также расходов на приобретение и содержание собак-проводников;

3) получаемые в виде оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения, стоимости амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников и (или) их супругов, а также детей (в том числе усыновленных) до 18 лет за счет средств Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики независимо от их размера.

у) доходы, получаемые от реализации выращенного в личном подсобном хозяйстве, расположенном на земельных участках в пределах норм предоставления земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства, скота, кроликов, нутрий, птицы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде), продукции животноводства, птицеводства, пчеловодства, охотничьего собаководства, продукции, полученной от разведения диких животных и птиц, а также выращенной на этом участке продукции растениеводства и цветоводства в натуральном или переработанном виде.

ф) доходы как в денежной, так и в натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования;

ф-1) доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

Доходы, полученные в порядке дарения, в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, освобождаются от налогообложения, в случае если:

а) даритель и одаряемый являются супругами или близкими родственниками (родители, дети, усыновители и усыновленные, полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка и бабушка, внуки);

б) одаряемый является инвалидом;

При получении доходов в порядке дарения в виде недвижимого имущества и (или) доли (либо ее части) в уставном капитале организации и (или) транспортных средств физические лица обязаны обратиться в налоговые органы для исчисления подлежащей уплате суммы подоходного налога в порядке, установленном пунктом 4 статьи 16 настоящего Закона.

После рассмотрения представленных физическим лицом подтверждающих документов и уплаты в случае необходимости причитающейся суммы подоходного налога налоговые органы обязаны выдать справку об уплате подоходного налога, которая представляется физическим лицом:

1) при перерегистрации транспортных средств – в исполнительный орган государственной власти, в ведении которого находятся вопросы регистрации транспортных средств;

2) при осуществлении государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество, а также внесении изменений в государственный реестр юридических лиц при смене учредителей и (или) переходе доли (ее части) в уставном капитале организации в результате совершения гражданско-правовых сделок – в исполнительный орган государственной власти, к компетенции которого относится обеспечение ведения единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также государственного реестра юридических лиц.

Исполнительный орган государственной власти, в ведении которого находятся вопросы регистрации транспортных средств, и исполнительный орган государственной власти, к компетенции которого относится обеспечение ведения единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также государственного реестра юридических лиц, не вправе осуществлять действия по перерегистрации транспортных средств и по государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество, а также по внесению изменений в государственный реестр юридических лиц при смене учредителей и (или) переходе доли (ее части) в уставном капитале организации в результате совершения гражданско-правовых сделок (за исключением сделок купли-продажи транспортных средств) без предоставления справки об уплате подоходного налога, выдаваемой налоговыми органами.

х) суммы дивидендов, доходы от долевого участия в организации, выплачиваемые организациями физическим лицам в случае их инвестирования внутри предприятия на техническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства, включая затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры;

ц) суммы взносов, перечисляемые физическими лицами благотворительным организациям, а также организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из государственного бюджета, но не более 7 процентов облагаемого дохода. При этом облагаемый доход определяется без учета предоставляемых физическому лицу вычетов, предусмотренных статьями 9-12 настоящего Закона;

ч) заработная плата в рублях Приднестровской Молдавской Республики или иностранной валюте, получаемая работниками дипломатических представительств Приднестровской Молдавской Республики в связи с их работой за границей;

ш) государственные премии Приднестровской Молдавской Республики;

щ) доходы, получаемые от организаций в виде бесплатного предоставления жилья, в порядке приватизации, в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

щ-1) суммы дохода, полученные от организации в виде приобретенной (построенной) жилой единицы (жилья), безвозмездно предоставленной в собственность работника этой организации в пределах нормативной обеспеченности в размере 18 квадратных метров общей площади на одного работника организации и дополнительно 20 квадратных метров для одиноко проживающих граждан. В случае наличия у работника организации семьи дополнительно учитываются:

1) 18 квадратных метров общей площади на каждого члена семьи работника;

2) 20 квадратных метров общей площади на семью работника организации.

При этом сумма дохода в виде безвозмездно полученной в собственность жилой единицы (жилья) в пределах 20 квадратных метров общей площади, предоставляемых семье работника организации, подлежит включению в доходы физического лица, зарегистрировавшего право собственности на полученную жилую единицу (жильё). В случае регистрации жилой единицы (жилья) в долевую собственность названные доходы подлежат распределению на каждого участника долевой собственности.

Льгота, представленная настоящим подпунктом, возмещается в полном объеме в бюджеты соответствующих уровней в следующих случаях:

1) последующее отчуждение данной жилой единицы (жилья) в течение 3 (трех) лет с момента регистрации права собственности на неё;

2) увольнение работника в течение 3 (трех) лет с момента регистрации права собственности на жилую единицу (жилье).

Примечание.

Членами семьи работника в настоящем подпункте признаются супруг (супруга), несовершеннолетние дети, включая усыновленных (удочеренных) детей.

Не признаются в настоящем подпункте членами семьи работника:

а) супруг (супруга), брак которого (которой) с работником был в установленном законом порядке расторгнут;

б) супруг (супруга), брак которого (которой) с работником был признан в установленном законом порядке недействительным;

в) несовершеннолетние дети, в отношении которых работник в установленном законом порядке был лишен родительских прав;

г) усыновленные (удочеренные) дети, в отношении которых в установленном законом порядке было отменено усыновление (удочерение);

щ-2) суммы дохода, полученные в виде подарков, приобретенных органами государственной власти Приднестровской Молдавской Республики за счет средств, выделенных для исполнения ими представительских функций;

ы) стоимость натурального довольствия профессиональных спортсменов и тренеров-преподавателей в сфере спорта высших достижений, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия в размере не более 620 РУ МЗП в месяц на одного получающего.

э) товары народного потребления (памятные призы, организация питания, благотворительные наборы и другие расходы в соответствии с планом мероприятий), получаемые при проведении мемориальных мероприятий (Дня памяти, Дня Победы, Дня поминовения усопших).

ю) доходы в виде распределенной доли имущества организации (в денежной и натуральной форме) в размере взноса (зафиксированного в учредительных документах), внесенного физическими лицами в уставный капитал, за исключением доли физического лица в уставном капитале, внесенной за счет средств организации (без начисления и удержания подоходного налога);

я) ежемесячное денежное содержание, выплачиваемое судьям в соответствии с Конституционным законом Приднестровской Молдавской Республики «О статусе судей в Приднестровской Молдавской Республике»;

я-1) стоимость проездных билетов, а также сумма возмещения затраченных работником собственных средств на оплату услуг общественного транспорта — в пределах размера, определенного трудовым договором, при исполнении работником своих должностных обязанностей;

я-2) доходы в виде оплаты организацией обучения (в том числе в виде возмещения организацией данных расходов) работников данной организации, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с порядком, предусмотренным подпунктом я-2-1) настоящего пункта, а также иных физических лиц, обязующихся в соответствии с договором отработать в данной организации после завершения обучения не менее 3 (трех) лет, связанные с подготовкой, переподготовкой кадров и повышением квалификации кадров в интересах данной организации;

В случае если работник, которому была предоставлена льгота, оговоренная настоящим подпунктом, после завершения обучения отработал в организации менее 3 (трех) лет либо уволился до окончания обучения, сумма подоходного налога подлежит пересчету без ее применения за соответствующий период обучения и уплате работником в доходы бюджета не позднее даты увольнения.

Пересчет суммы подоходного налога осуществляется исходя из следующего:

1) если работник увольняется без возмещения организации затрат на его обучение, то сумма налога рассчитывается по соответствующей ставке налогообложения от всей суммы затрат организации на обучение работника;

2) если работник увольняется с возмещением организации затрат на его обучение, то сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, рассчитывается аналогично порядку расчета налога при получении доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, в соответствии с подпунктом а) пункта 1 статьи 6 настоящего Закона;

я-2-1) доходы в виде оплаты организацией обучения работников
по охране труда, предусмотренного Законом Приднестровской Молдавской Республики «Об охране и безопасности труда» (в том числе в виде возмещения организацией данных расходов);

я-3) ежемесячное вознаграждение, выплачиваемое в соответствии с требованиями Избирательного кодекса Приднестровской Молдавской Республики, лицам, назначенным в состав избирательной комиссии;

я-4) выплаты (в том числе компенсационные), выплачиваемые лицам, занимавшим должности Президента Приднестровской Молдавской Республики, Вице-Президента Приднестровской Молдавской Республики, Председателя Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики и прекратившим исполнение своих полномочий, и членам их семей, в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики
«О гарантиях лицам, занимавшим должности Президента Приднестровской Молдавской Республики, Вице-Президента Приднестровской Молдавской Республики, Председателя Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики и прекратившим исполнение своих полномочий, и членам их семей;

я-5) стоимость питания (в т.ч. буфетного обслуживания), проживания, транспортного обслуживания представителей организаций (в том числе принимающей стороны), участвующих:

1) в официальных мероприятиях, переговорах, рабочих встречах проводимых в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, развития производственно-технического и коммерческого потенциала организации;

2) в выполнении работ или оказании услуг для принимающей стороны при наличии договоров, предусматривающих данные расходы.

я-6) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися резидентами Приднестровской Молдавской Республики, в соответствии с налоговым законодательством в сфере порядка исчисления подоходного налога с физических лиц, за выполненные работы, оказанные услуги, а также в виде полученного имущества в рамках проектов технической помощи, зарегистрированных в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, за исключением проектов технической помощи, поступающей на счета Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики.

В случае использования полученных средств не по назначению организация обязана уплатить налог в сумме полученной физическим лицом льготы с учетом индексации на коэффициент инфляции начиная с месяца, в котором впервые была применена данная льгота;

я-7) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами в виде:

1) бюджетных кредитов, предоставляемых молодым семьям, молодым специалистам, крестьянским (фермерским) хозяйствам в соответствии с законами о республиканском бюджете на соответствующие годы;

2) кредитов, выданных в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О льготном кредитовании субъектов малого предпринимательства» физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя;

3) кредитов (беспроцентных займов), выданных физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с Постановлением Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики о порядке расходования безвозмездной финансовой помощи Российской Федерации, поступившей в 2011 году для предоставления технических кредитов в целях оказания поддержки субъектам агропромышленного комплекса и субъектам малого предпринимательства Приднестровской Молдавской Республики;

4) кредитов (беспроцентных займов), выданных субъектам агропромышленного комплекса в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О Фонде государственного резерва Приднестровской Молдавской Республики» и Постановлением Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики о порядке расходования безвозмездной финансовой помощи Российской Федерации, поступившей в 2011 году для предоставления технических кредитов в целях оказания поддержки субъектам агропромышленного комплекса и субъектам малого предпринимательства Приднестровской Молдавской Республики;

5) кредитов, выданных гражданам Приднестровской Молдавской Республики в соответствии с Программой льготного кредитования граждан Приднестровской Молдавской Республики, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных при защите Приднестровской Молдавской Республики, а также в результате участия
в боевых действиях в Республике Афганистан в период с апреля 1978 года
по 15 февраля 1989 года;

6) кредитов, выданных гражданам Приднестровской Молдавской Республики в соответствии с Программой льготного кредитования граждан Приднестровской Молдавской Республики, являющихся членами семей участников боевых действий по защите Приднестровской Молдавской Республики, погибших либо умерших вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, связанных с участием в боевых действиях по защите Приднестровской Молдавской Республики в 1992 году;

7) кредитов, выданных физическим лицам, у которых отсутствует жилье на праве собственности или жилье, предоставленное по договору социального (коммерческого) найма, в течение 3 (трех) лет, предшествующих моменту подачи заявления на предоставление кредита, либо физическим лицам, имеющим жилье на праве собственности или жилье, предоставленное по договору социального (коммерческого) найма, не соответствующее социальной норме площади жилья, установленной действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, на приобретение жилья, оплата по которым в соответствии с заключенным кредитным договором производится за счет средств организации-работодателя.

Льгота, установленная настоящим подпунктом, предоставляется однократно в отношении одного приобретаемого физическим лицом объекта недвижимости. При приобретении в последующем иных объектов недвижимости льгота, установленная настоящим подпунктом, не предоставляется;

я-8) суммы, выплачиваемые членам потребительских газовых кооперативов, внесенные ими в виде взносов при вступлении в кооперативы
в период их создания и регистрации в установленном законом порядке, оставшиеся после завершения работ по проектированию и строительству газовых сетей за счет данных средств;

я-9) выплаты в виде возврата части членских взносов, распределенных
в целях уменьшения доли вклада каждого члена кооператива в финансирование фактической стоимости газопровода ввиду вступления новых членов кооператива;

я-10) доходы физических лиц от передачи права пользования земельным паем (долей);

я-11) доходы в натуральной форме в виде форменной одежды и вещевого имущества, полученные добровольцами в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в соответствии с законом Приднестровской Молдавской Республики о добровольческой деятельности;

я-12) выплаты, осуществляемые за счёт членских профсоюзных взносов, за исключением выплат, производимых в пользу лиц, состоящих в трудовых отношениях с профсоюзной организацией;

я-13) материальная выгода, полученная от банков, находящихся на территории Приднестровской Молдавской Республики, в виде экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами путем проведения (осуществления) операций с использованием банковских карт или их реквизитов в течение льготного периода, установленного в соответствующем договоре. Под льготным периодом в рамках настоящего Закона понимается период, в течение которого проценты за пользование денежными средствами не начисляются полностью либо частично;

я-14) дивиденды (часть чистой прибыли), выплачиваемые акционерам (собственникам) юридическим лицом Приднестровской Молдавской Республики, реализующим инвестиционный приоритетный проект по созданию новых производств в порядке, определенном Законом Приднестровской Молдавской Республики «О государственной поддержке инвестиционной деятельности».

Льгота, установленная настоящим подпунктом, предоставляется, начиная с налогового периода (года), в котором впервые была получена выручка от продаж продукции (работ, услуг), производство которой (которых) являлось целью реализации инвестиционного приоритетного проекта:

1) при объеме инвестиций в основные средства от 200 000 (двухсот тысяч) евро до 500 000 (пятисот тысяч) евро по официальному курсу, установленному центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату вложения инвестиций, – в течение 5 (пяти) лет;

2) при объеме инвестиций в основные средства от 500 000 (пятисот тысяч) евро до 1 000 000 (одного миллиона) евро по официальному курсу, установленному центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату вложения инвестиций, – в течение 7 (семи) лет;

3) при объеме инвестиций в основные средства более 1 000 000 (одного миллиона) евро по официальному курсу центрального банка Приднестровской Молдавской Республики на дату вложения инвестиций, –
в течение 10 (десяти) лет.

Срок действия льготы, установленной настоящим подпунктом, по заявлению инвестора увеличивается:

а) с 5 (пяти) до 7 (семи) лет – при первоначальном объеме инвестиций
в основные средства в рамках подписанного инвестиционного договора
от 200 000 (двухсот тысяч) евро до 500 000 (пятисот тысяч) евро
по официальному курсу центрального банка Приднестровской Молдавской Республики и при условии доведения объема инвестиций до суммы, превышающей 500 000 (пятьсот тысяч) евро по официальному курсу центрального банка Приднестровской Молдавской Республики на дату вложения инвестиций, в течение 2 (двух) лет с даты вложения первоначальных инвестиций;

б) с 5 (пяти) до 10 (десяти) лет – при первоначальном объеме инвестиций в основные средства в рамках подписанного инвестиционного договора от 200 000 (двухсот тысяч) евро до 500 000 (пятисот тысяч) евро
по официальному курсу центрального банка Приднестровской Молдавской Республики и при условии доведения объема инвестиций до суммы, превышающей 1 000 000 (один миллион) евро по официальному курсу центрального банка Приднестровской Молдавской Республики на дату вложения инвестиций, в течение 2 (двух) лет с даты вложения первоначальных инвестиций;

в) с 7 (семи) до 10 (десяти) лет – при первоначальном объеме инвестиций в основные средства в рамках подписанного инвестиционного договора от 500 000 (пятисот тысяч) евро до 1 000 000 (одного миллиона) евро по официальному курсу центрального банка Приднестровской Молдавской Республики и при условии доведения объема инвестиций до суммы, превышающей 1 000 000 (один миллион) евро по официальному курсу центрального банка Приднестровской Молдавской Республики на дату вложения инвестиций, в течение 2 (двух) лет с даты вложения первоначальных инвестиций.

Льгота, установленная частями первой и второй настоящего подпункта, не распространяется на акционеров (собственников) вновь созданных организаций:

1) образованных в результате реорганизации на базе действовавших ранее организаций;

2) учредители (участники) которых являются учредителями (участниками) иного осуществляющего на момент предоставления льготы деятельность юридического лица;

3) учредители (участники) которых являлись учредителями (участниками) иного осуществляющего на момент предоставления льготы деятельность юридического лица, если с момента выхода из состава учредителей (участников) не истек 1 (один) год;

4) учредители которых ранее являлись учредителями ликвидируемого юридического лица, с момента ликвидации которого не истек 1 (один) год.

В случае расторжения инвестиционного договора в порядке, установленном Законом Приднестровской Молдавской Республики
«О государственной поддержке инвестиционной деятельности», юридическое лицо Приднестровской Молдавской Республики, осуществляющее реализацию инвестиционного приоритетного проекта, утрачивает право на применение льгот, установленных частями первой и второй настоящего подпункта.

я-15) доходы работников государственных (муниципальных) учреждений для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в размере полной или частичной стоимости продуктов питания, непосредственно произведенных указанными учреждениями;

я-16) доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковские счета физических лиц денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за физических лиц товаров и (или) услуг организациями, в том числе кредитными организациями, полученные в результате участия физических лиц в программах указанных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.

Освобождение доходов от налогообложения, предусмотренное настоящим подпунктом, не применяется в следующих случаях:

1) при участии физических лиц в программах организаций, указанных в части первой настоящего подпункта, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;

2) при выплате доходов, указанных в части первой настоящего подпункта, в качестве вознаграждения физическим лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение трудовых обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные физическим лицом товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи;

я-17) выплаты на представительские расходы, осуществляемые в органах государственной власти и управления без предоставления отчета о произведенных расходах;

я-18) доход, полученный налогоплательщиками, у которых отсутствует жилье на праве собственности или жилье, предоставленное по договору социального (коммерческого) найма, в течение 3 (трех) лет, предшествующих моменту подачи заявления на предоставление кредита, либо имеющими жилье на праве собственности или жилье, предоставленное по договору социального (коммерческого) найма, не соответствующее социальной норме площади жилья, установленной действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в виде оплаты организацией-работодателем сумм процентов по кредитам, полученным на приобретение жилья в соответствии с заключенным кредитным договором.

Льгота, установленная настоящим подпунктом, предоставляется однократно в отношении одного приобретаемого физическим лицом объекта недвижимости. При приобретении в последующем иных объектов недвижимости льгота, установленная настоящим подпунктом, не предоставляется.

2. Налогооблагаемый доход уменьшается на суммы обязательных страховых взносов, удержанных в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики.
3. Не подлежат налогообложению доходы следующих категорий иностранных граждан:

а) главы, а также сотрудники представительств иностранных государств, имеющие дипломатический и консульский ранг, члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами Приднестровской Молдавской Республики, — по всем доходам, кроме доходов от источников в Приднестровской Молдавской Республике, не связанных с дипломатической и консульской службой;

б) сотрудники административно-технических служб представительств иностранного государства и члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами Приднестровской Молдавской Республики или не проживают в Приднестровской Молдавской Республике постоянно, — по всем доходам, кроме доходов от источников в Приднестровской Молдавской Республике, не связанных с дипломатической и консульской службой;

в) сотрудники обслуживающих служб представительств, которые не являются гражданами Приднестровской Молдавской Республики или не проживают в Приднестровской Молдавской Республике постоянно, — по всем доходам, полученным ими по своей службе;

г) сотрудники международных организаций — в соответствии с уставами этих организаций.

Взимание налога с иностранных граждан может быть прекращено или ограничено в соответствии с международными договорами Приднестровской Молдавской Республики, а также на основе принципа взаимности в случае, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к гражданам Приднестровской Молдавской Республики, что должно быть официально подтверждено центральным налоговым органом этого иностранного государства. В последнем случае освобождение от налогообложения осуществляется на основании решения, принимаемого республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.

 

         Статья 9. Стандартные налоговые вычеты

— Подпункт б) пункта 1 статьи в редакции толкования (Пост-е от 05.03.03г. №987);

 

— Подпункт а) пункта 1 статьи 9 с изменением (З-н № 98-ЗИ-IV от 29.09.06 г.)

— Подпункт а) пункта 1 статьи 9 с изменением (З-н № 546-ЗИД-IV от 26.09.08 г. вступает в силу с 1 января 2011 года);

— Часть первая подпункта а) пункта 1 статьи 9 с изменением (З-н № 205-ЗИ-V от 28.09.13 г.);

— Подпункт а) пункта 1 статьи 9 дополнен подпунктом 10) (Закон № 225-ЗД-VI
от 19 июля 2017 года);

 

— Подпункт 8) подпункта а) пункта 1 статьи с изменением (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.);

— Подпункт 8) подпункта а) пункта 1 статьи 9 с изменением (З-н № 127-ЗИ-IV от 30.11.06 г.);

 

— Подпункт б) пункта 1 статьи 9 с изменением (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.);

— Подпункт б) пункта 1 статьи 9 дополнен частью второй (З-н № 472-ЗИД-III от 25.09.04 г.);

— Подпункт б) пункта 1 статьи 9 в новой редакции (З-н № 98-ЗИ-IV от 29.09.06 г.);

— Часть первая подпункта б) пункта 1 статьи 9 с изменением (З-н № 308-ЗИ-IV от 27.09.07 года);

— Часть первая подпункта б) пункта 1 статьи 9 с изменением (З-н № 255-ЗИ-V от 24.12.12 г.);

— Первое предложение части первой подпункта б) пункта 1 статьи 9 с изменением (З-н № 546-ЗИД-IV от 26.09.08 г.);

 — Второе предложение подпункта б) пункта 1 статьи 9 с изменением
(З-н № 633-ЗИД-III от 29.09.05 г.)

— Второе предложение части первой подпункта б) пункта 1 статьи 9 в новой редакции (З-н № 546-ЗИД-IV от 26.09.08 г.);

— Часть первая подпункта б) пункта 1 статьи 9 с изменением (Закон № 205-ЗИ-V от 28.09.13);

 

— Часть вторая подпункта б) пункта 1 статьи 9 в новой редакции (Закон № 63-ЗИ-VI от 01.04.16);

— Часть вторая подпункта б) пункта 1 статьи 9 в новой редакции (Закон № 96-ЗИД-VI от 29.05.19г);

— Часть вторая подпункта б) пункта 1 статьи 9 с изменением (З-н № 335-ЗИД-VII от 24.11.22г.);

— Часть вторая подпункта б) пункта 1 статьи 9 с дополнениями (З-н № 364-ЗД-VII от 24.11.22г.);

 

— Подпункт б) пункта 1 статьи 9 дополнен частью третьей (З-н № 175-ЗИД-V от 28.09.12 г.)

 

— Подпункт в) статьи пункта 1 с изменениями (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.)

— Абзац второй подпункта в) пункта 1 статьи 9 в новой редакции (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.)

— Часть первая подпункта в) пункта 1 статьи 9 в новой редакции (З-н № 335-ЗИД-III от 26.09.03 г.)

— Часть первая подпункта в) пункта 1 статьи 9 с изменением (З-н № 633-ЗИД-III от 29.09.05 г.)

— Часть вторая подпункта в) пункта 1 статьи9 дополнена предложением (З-н № 633-ЗИД-III от 29.09.05 г.)

— Подпункт в) пункта 1 статьи 9 с изменением (З-н № 98-ЗИ-IV от 29.09.06 г.);

— Часть вторая подпункта в) пункта 1 статьи 9 в новой редакции (Закон № 174-ЗИД-V от 28.09.12)

 

— В части третьей подпункта в) пункта 1 статьи 9 второе предложение исключено (З-н № 127-ЗИ-IV от 30.11.06 г.)

— В части четвертой подпункта в) пункта 1 статьи 9 второе предложение исключено (З-н № 127-ЗИ-IV от 30.11.06 г.)

— Подпункт в) пункта 1 статьи 9 с изменением (З-н № 546-ЗИД-IV от 26.09.08 г.)

— Подпункт в) пункта 1 статьи 9 в новой редакции (З-н № 61-ЗИ-V от 24.05.11 г.)

— Часть четвертая подпункта в) пункта 1 статьи 9 с изменением (Закон № 174-ЗИД-V от 28.09.12)

— Часть пятая подпункта в) пункта 1 статьи 9 с изменением (Закон № 174-ЗИД-V от 28.09.12)

— Подпункт в) пункта 1 статьи 9 дополнен новой частью шестой (Закон № 103-ЗИД-VI от 06.06.19 г.)

— Части шестую и седьмую подпункта в) пункта 1 статьи 9 считать частями седьмой и восьмой (Закон № 103-ЗИД-VI от 06.06.19 г.)

 

— Пункт 1 статьи 9 дополнен подпунктом г) (З-н № 179-ЗИД-III от 02.08.02 г.)

 

— Пункт 1 статьи 9 дополнен подпунктом д) (З-н № 510-ЗИД-III от 29.12.04 г.)

— Подпункт д) пункта 1 статьи в новой редакции (З-н № 633-ЗИД-III от 29.09.05 г.)

— Часть первая подпункта д) пункта 1 статьи 9 в новой редакции (З-н № 302-ЗИД-IV от 27.09.07 г.)

— Часть вторая подпункта д) пункта 1 статьи 9 с изменением (З-н № 302-ЗИД-IV от 27.09.07 г.);

— Часть вторая подпункта д) пункта 1 статьи 9 с изменением (Закон № 65-ЗИД-VI от 29.03.17 г.);

 

— Подпункт д) пункта 1 статьи 9 дополнен новой частью третьей
(Закон № 200-ЗИД-V от 28.09.13г);

— Часть третью подпункта д) пункта 1 статьи 9 считать соответственно частью четвертой подпункта д) пункта 1 статьи 9 (Закон № 200-ЗИД-V от 28.09.13г);

— Часть третья подпункта д) пункта 1 статьи 9 с изменением (Закон № 324-ЗИ-VI от 07.12.18г);

 

— Пункт 1 статьи 9 дополнен подпунктом е) (З-н № 510-ЗИД-III от 29.12.04 г.)

— Подпункт е) пункта 1 статьи 9 в новой редакции (З-н № 633-ЗИД-III от 29.09.05 г.)

— Подпункт е) пункта 1 статьи 9 исключен (З-н № 302-ЗИД-IV от 27.09.07 г.)

 

— Пункт 1 статьи 9 дополнен подпунктом з) (З-н № 510-ЗИД-III от 29.12.04 г.)

 

— Пункт 2 статьи в новой редакции (З-н № 510-ЗИД-III от 29.12.04 г.)

— Пункт 3 статьи 9 в новой редакции (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.)

 

— Пункт 5 статьи 9 в новой редакции (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.)

— Часть вторая пункта 5 статьи 9 в новой редакции (З-н № 905-ЗИД-IV от 23.11.09г.)

— Часть вторая пункта 5 статьи 9 с изменением (З-н № 157-ЗИД-Vот 29.09.11г.)

 

— Пункт 6 статьи 9 с изменением (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.)

— Пункт 6 статьи дополнен абзацем (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.)

 

1. При определении налоговой базы физическое лицо имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

а) налоговый вычет в размере двух прожиточных минимумов трудоспособного населения, рассчитанных за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы, за исключением случаев, установленных настоящим Законом, в месяц для следующих категорий налогоплательщиков:

1) Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда и лица, награжденные орденами Славы трех степеней, орденами Трудовой Славы трех степеней;

2) лица, признанные в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О социальной защите ветеранов войны» участниками Великой Отечественной войны, участниками боевых действий по защите Приднестровской Молдавской Республики, участниками боевых действий на территории других государств, а также инвалидами войны;

3) все категории инвалидов I и II группы;

4) супруги, не вступившие в повторный брак, и родители:

— военнослужащих и служащих советских Вооруженных сил, Вооруженных сил Приднестровской Молдавской Республики и других формирований Приднестровской Молдавской Республики, военнослужащих,

сотрудников и служащих МВД, КГБ, МГБ бывшего СССР и Приднестровской Молдавской Республики, погибших (умерших, без вести пропавших) при исполнении воинского и служебного долга;

— инвалидов войны, советских Вооруженных сил, Вооруженных сил Приднестровской Молдавской Республики и других формирований Приднестровской Молдавской Республики, военнослужащих, сотрудников и

служащих МВД, КГБ, МГБ бывшего СССР и Приднестровской Молдавской

Республики, умерших от ран, контузий и болезней, явившихся следствием их участия в боевых действиях и выполнения воинского и служебного долга;

5) участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на ЧАЭС;

6) сотрудники подразделений особого риска, перенесшие лучевую болезнь, другие заболевания, связанные с лучевой болезнью, или ставшие инвалидами, а также непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия, проведения и обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

7) граждане, ставшие инвалидами и (или) получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне в период 1949-1963 годов, аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, на которых распространяется в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики действие Закона Приднестровской Молдавской Республики «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы»;

8) инвалиды с детства, одинокие родители, воспитывающие ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;

9) пенсионеры, подвергшиеся политическим репрессиям и впоследствии реабилитированные;

10) родители, в том числе одинокие родители, чьи несовершеннолетние дети погибли в результате боевых действий в Приднестровской Молдавской Республике в 1992 году;

б) налоговый вычет в размере прожиточного минимума трудоспособного населения, рассчитанного за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы, за исключением случаев, установленных настоящим Законом, в месяц предоставляется тем категориям налогоплательщиков, которые не перечислены в подпункте а) настоящего пункта. Налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не предоставляется налогоплательщикам, ежемесячный доход которых превышает 5 (пять) прожиточных минимумов трудоспособного населения, рассчитанных за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы.

При этом в сумму дохода включаются все виды облагаемых и необлагаемых доходов, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с порядком, предусмотренным подпунктами а), б), в), е), е-1), ж), з), и), с), я-1), я-2-1), 7) подпункта я-7),
я-17), я-18) пункта 1 статьи 8 настоящего Закона.

Налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, предоставляется также физическим лицам, оплата труда которым производится в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «Об оплате труда работников бюджетной сферы и денежном довольствии военнослужащих и лиц, приравненных к ним по условиям выплат денежного довольствия», и не являющимся резидентами Приднестровской Молдавской Республики, проживающим в прилегающих к границам Приднестровской Молдавской Республики населенных пунктах;

в) налоговый вычет в размере 150 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Указанный вычет предоставляется также супругам попечителей, опекунов.

Вдовам (вдовцам), одному из родителей, когда другой родитель лишен родительских прав или признан недееспособным, одному из родителей ребенка, рожденного вне брака, разведенным родителям, не вступившим в повторный брак, единственным родителям, опекунам или попечителям, если на обеспечении вышеуказанных лиц находится и совместно проживает ребенок, налоговый вычет производится в двойном размере.

В целях настоящего Закона единственным родителем признается: мать, если ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено (т.е. в свидетельстве о рождении ребенка отсутствует запись об отце либо она сделана по указанию матери); приемный родитель, который на момент усыновления (удочерения) не состоит в браке; один из родителей ребенка, когда другой родитель ребенка умер (объявлен судом умершим); один из родителей ребенка, когда другой родитель ребенка признан безвестно отсутствующим.

Указанный вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одному из родителей, когда другой родитель лишен родительских прав или признан недееспособным, одному из родителей ребенка, рожденного вне брака, разведенным родителям, не вступившим в повторный брак, единственным родителям, опекунам или попечителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет.

Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одному из родителей, когда другой родитель лишен родительских прав или признан недееспособным, одному из родителей ребенка, рожденного вне брака, разведенным родителям, не вступившим в повторный брак, единственным родителям, опекунам или попечителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

При расторжении брака, если родитель, который не проживает со своим ребенком (детьми), подтвердит факт регулярной (ежемесячной) уплаты алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка (детей) либо предоставит документы, подтверждающие регулярные (ежемесячные) расходы на ребенка (детей) в размере, определенном соглашением о порядке выплаты средств на содержание несовершеннолетних детей, но не менее предусмотренного действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики для уплаты алиментов, то налоговый вычет такому родителю предоставляется в однократном размере.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг возраста, указанного в части первой настоящего подпункта, или прекращается в случае смерти ребенка (детей).

Стандартный налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами а), б) пункта 1 настоящей статьи;

г) налоговый вычет в размере 40 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) предоставляется лицам, награжденным нагрудным знаком «Почетный донор Приднестровской Молдавской Республики», а также аналогичным знаком бывших СССР и МССР.

Стандартный налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами а) — в) пункта 1 настоящей статьи;

д) налоговый вычет в размере 70 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) предоставляется молодым специалистам, имеющим высшее или среднее профессиональное образование, в течение первых 3 (трех) лет после окончания высшего или среднего профессионального учебного заведения. Повторное предоставление налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Молодым специалистом признается физическое лицо, впервые окончившее организацию высшего или среднего профессионального образования, в течение первых трёх лет после окончания учебного заведения (получения диплома) Приднестровской Молдавской Республики либо другого государства, независимо от формы обучения, способа трудоустройства, и работающее по профессиональному профилю (специальности), по которому получено образование.

Лицам, призванным на военную службу непосредственно по окончании организаций высшего или среднего профессионального образования, вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, предоставляется в течение первых 3 (трех) лет после увольнения из рядов Вооруженных сил, пограничных органов, внутренних войск в запас по истечении установленных сроков военной службы по призыву, при условии, что данный налоговый вычет ранее не предоставлялся.

Стандартный вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, предоставляется молодым специалистам на основании письменного заявления и копии документа об образовании;

е) исключен;

з) налоговый вычет в размере 40 РУ МЗП предоставляется физическим лицам, впервые вступившим в брак, в течение первых трех лет брака.

2. Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами а), б) пункта 1 настоящей статьи право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартные налоговые вычеты, установленные подпунктами в)-з) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется независимо от предоставления стандартных налоговых вычетов, установленных настоящей статьей.

3. Физическое лицо, состоящее в браке, имеет право на дополнительный стандартный вычет при условии, что супруг (супруга), состоящий в трудовых отношениях с работодателем либо стоящий на учете в Центре занятости, не использует стандартный вычет. Дополнительный стандартный вычет предоставляется в размерах и порядке, указанных в подпунктах б) и в) пункта 1 настоящей статьи.

В аналогичном порядке дополнительный стандартный вычет предоставляется лицу, состоящему в браке, на период обучения неработающего супруга (супруги) независимо от формы обучения.

4. Лица, перечисленные в настоящей статье, подтверждают свое право на льготы соответствующими документами, перечень которых устанавливается республиканскими исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей. Право этих лиц на льготы возникает с момента предоставления данных документов.
5. Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по основному месту работы на основании документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Физическим лицам, не имеющим основного места работы, право на получение стандартных вычетов предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты, при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

6. В случае, если в течение года стандартные налоговые вычеты физическому лицу не предоставлялись или были предоставлены в меньшем

размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то на основании заявления физического лица, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

Допускается перерасчет стандартных вычетов в течение налогового периода организацией, выплачивающей доход, на основании предоставленных документов.

7. Разница между суммой стандартных налоговых вычетов, полагающихся физическому лицу в отчетном месяце, и суммой доходов физического лица, полученных в этом же месяце, на следующий месяц не переносится.

 

Статья 10. Социальные налоговые вычеты

 

— Подпункты а), в) пункта 1 статьи 10 в редакции толкования (Пост-е от 03.06.15г. № 3441);

 

— Статья 10 в новой редакции (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.)

— Пункт 1 статьи 10 в новой редакции (З-н № 162-ЗИ-IV от 19.01.07 г.)

— Часть первая пункта 1 статьи 10 дополнена подпунктом д) (З-н № 546-ЗИД-IV от 26.09.08 г.)

 

— Пункт 1 статьи 10 дополнен новой частью четвертой (З-н № 546-ЗИД-IV от 26.09.08 г.)

 

— Части четвертую-восьмую пункта 1 статьи 10 считать соответственно частями пятой-девятой (З-н № 546-ЗИД-IV от 26.09.08 г.)

 

—Пункт 5 статьи 10 с изменением (З-н № 157-ЗИД-Vот 29.09.11г.)

 

1. Физическое лицо имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

а) в сумме, уплаченной физическим лицом в течение года за своё обучение в образовательных учреждениях, лечение, обследование, а также уплаченной физическим лицом за услуги по лечению, обследованию супруга (супруги), своих родителей, в том числе в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретенных физическими лицами за счет собственных средств;

б) в сумме, уплаченной физическим лицом в течение года в виде взносов по договорам добровольного личного страхования жизни и договорам личного добровольного медицинского страхования, заключенных на имя этого физического лица;

в) в сумме, уплаченной физическим лицом-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 (двадцати четырех) лет в образовательных учреждениях, а также за услуги по лечению, обследованию своих детей в возрасте до 18 (восемнадцати) лет, в том числе в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретенных физическими лицами за счет собственных средств;

г) в сумме, уплаченной физическим лицом-родителем в виде взносов по договорам добровольного личного страхования жизни и договорам добровольного медицинского страхования, заключенных на имя детей в возрасте до 18 лет этого физического лица;

д) в сумме материальной помощи, выплаченной работодателем работнику на проведение операций по медицинским показаниям.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами а), б) настоящего пункта, предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 450 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в налоговом периоде на каждого налогоплательщика.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами в), г) настоящего пункта, предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 540 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в налоговом периоде на каждого родителя.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом д) части первой настоящего пункта, предоставляется в сумме материальной помощи, выплаченной работодателем работнику на проведение операций по медицинским показаниям, но не более
5 000 (пяти тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы
(РУ МЗП) в налоговом периоде на каждого налогоплательщика.

Одиноким родителям социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом в) настоящего пункта, предоставляется в двойном размере.

Расходы на обучение принимаются к вычету независимо от места обучения на территории Приднестровской Молдавской Республики либо за ее пределами.

Расходы на обучение принимаются к вычету равными долями в том месяце, за который произведена оплата.

Расходы на лечение, обследование за пределами Приднестровской Молдавской Республики принимаются к вычету только в случае наличия направления на лечение, обследование соответствующего медицинского органа Приднестровской Молдавской Республики.

Расходы по уплате взносов по договорам добровольного личного страхования жизни и договорам добровольного медицинского страхования, предусмотренным подпунктами б), г) настоящего пункта, принимаются к вычету в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

2. В случае смерти супруга второй супруг имеет право на получение социального вычета в размере 360 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП).
3. Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется по месту основной работы на основании письменного заявления физического лица и документов, подтверждавших право на данный вычет.

Разница между суммой социальных налоговых вычетов, полагающихся

физическому лицу в отчетном месяце, и суммой доходов физического лица, полученных в этом же месяце, переносится на следующие месяцы до полного использования.

4. Расходы, произведенные на обучение (лечение) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли Приднестровской Молдавской республики по курсу, установленному центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату произведения таких расходов.
5. Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется физическим лицам, не имеющим основного места работы, на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

 

Статья 11. Профессиональные налоговые вычеты

 

— Подпункт а) пункта 1 статьи 11 с изменением (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.)

— Абзац второй подпункта а) пункта 1 статьи 11 в новой редакции (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.)

— Подпункт а) пункта 1 статьи 11 в новой редакции (З-н № 157-ЗИД-Vот 29.09.11г.)

 

— Абзац второй подпункта в) пункта 1 статьи 11 в новой редакции (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.)

— Подпункт в) пункта 1 статьи 11 с изменением (З-н № 335-ЗИД-III от 26.09.03 г.)

— Подпункт в) пункта 1 статьи 11 с изменением (З-н № 92-ЗИД-IV от 29.09.06 г.)

— Подпункт в) пункта 1 статьи 11 с изменением (З-н № 296-ЗИ-IV от 26.09.07 г.)

— Часть вторая подпункта в) пункта 1 статьи 11 с изменением (З-н № 302-ЗИД-IV от 27.09.07 г.)

— Подпункт в) пункта 1 статьи 11 исключен (З-н № 157-ЗИД-Vот 29.09.11г.)

 

— Пункт 1 статьи 11 дополнить подпунктом г) (З-н № 445-ЗИД-IV от 15.04.08 г.)

 

— Статья 11 дополнена новым пунктом 2 (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.)

— Второе предложение пункта 2 статьи 11 с изменением (З-н № 127-ЗИ-IV от 30.11.06 г.)

 

— Пункт 2 статьи 11 считать пунктом 3 (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.)

 

— Пункт 3 статьи 11 дополнен предложением (З-н № 633-ЗИД-III от 29.09.05 г.)

— Пункт 3 статьи 11 с изменением (З-н № 546-ЗИД-IV от 26.09.08 г.)

 

1. При определении налоговой базы право на получение профессиональных вычетов имеют следующие категории физических лиц:

а) физические лица, получающие доходы от сдачи личного имущества в аренду, от выполнения работ и оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, – в сумме фактически произведенных ими в соответствии с заключенными договорами и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

б) физические лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере 25 процентов общей суммы дохода, полученной от указанной деятельности;

в) исключен;

г) физические лица, осуществляющие частную нотариальную деятельность – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.

В случае отсутствия документального подтверждения фактически произведенных расходов налоговая база определяется в размере 30 процентов от полученного частным нотариусом дохода

2. При определении налоговой базы по видам доходов, указанным в настоящей статье, расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами, рассчитанными по установленным в настоящей статье нормативам. Если налогоплательщиком предоставлена только часть документов, то им используется определение налоговой базы путем расчета по установленным в настоящей статье нормативам.
3. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу по месту уплаты налога или при подаче налоговой декларации в налоговый орган на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный вычет. При этом в течение налогового периода профессиональные вычеты предоставляются в пределах норм, предусмотренных настоящей статьей.

 

Статья 12. Имущественные вычеты

 

— Абзац первый подпункта а) пункта 1 статьи в новой редакции (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.)

— Абзац первый подпункта а) пункта 1 статьи в новой редакции (З-н № 472-ЗИД-III от 25.09.04 г.);

— Часть первая подпункта а) пункта 1 статьи в новой редакции (З-н № 175-ЗИД-V от 28.09.12 г.)

— Часть вторая абзаца второго подпункта а) пункта 1 статьи в новой редакции (З-н № 472-ЗИД-III от 25.09.04 г.)

— Часть вторая подпункта а) пункта 1 статьи добавлена предложением
(З-н № 175-ЗИД-V от 28.09.12 г.)

— Абзац третий части первой подпункта а) пункта 1 статьи дополнен частью второй (З-н № 633-ЗИД-III от 29.09.05 г.)

— Подпункт а) пункта 1 статьи 12 в новой редакции (З-н № 905-ЗИД-IV от 23.11.09г.)

 

— Подпункт 1) подпункта а) пункта 1 статьи 12 в новой редакции (З-н № 79-ЗИ-VI от 05.04.16г.)

— Подпункт 1) подпункта а) пункта 1 статьи 12 в новой редакции (З-н № 255-ЗИД-VII от 29.09.22 года);

 

— Подпункт 2) подпункта а) пункта 1 статьи 12 с изменением (З-н № 157-ЗИД-Vот 29.09.11г.)

— Часть первая подпункта 2) подпункта а) пункта 1 статьи 12 с изменением
(З-н № 200-ЗИД-Vот 28.09.13г.);

— Подпункт 2) части первой подпункта а) пункта 1 статьи 12 исключен (Закон
№ 261-ЗИД-VI от 30 сентября 2018 года);

 

— Подпункт а) части восьмой подпункта а) пункта 1 статьи 12 исключен (Закон
№ 261-ЗИД-VI от 30 сентября 2018 года);

 

— Часть десятая подпункта а) пункта 1 статьи в новой редакции (З-н № 175-ЗИД-V от 28.09.12 г.);

— Часть десятая подпункта а) пункта 1 статьи 12 в новой редакции (Закон
№ 261-ЗИД-VI от 30 сентября 2018 года);

— Часть одиннадцатая подпункта а) пункта 1 статьи 12 в новой редакции (Закон
№ 261-ЗИД-VI от 30 сентября 2018 года);

 

— Подпункт б) пункта 1 статьи дополнен абзацем (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.);

— Подпункт 1) части второй подпункта б) пункта 1 статьи 12 в новой редакции (Закон № 129-ЗИД-VII от 16.06.21г);

— Часть вторая подпункта б) пункта 1 статьи 12 дополнена подпунктом 3) (Закон № 129-ЗИД-VII от 16.06.21г);

— Подпункт 3) части второй подпункта б) пункта 1 статьи 12 в новой редакции (Закон № 153-ЗИ-VII от 28.06.22г);

 

— Часть третья подпункта б) пункта 1 статьи 12 в новой редакции (З-н № 905-ЗИД-IV от 23.11.09г.);

— Часть пятая подпункта б) пункта 1 статьи 12 с изменением (З-н № 262-ЗИД-III на 08.04.03 года);

— Часть восьмая подпункта б) пункта 1 статьи 12 в новой редакции (З-н № 905-ЗИД-IV от 23.11.09г.);

— Часть восьмая подпункта б) пункта 1 статьи 12 с изменением (З-н № 157-ЗИД-Vот 29.09.11г.);

— Подпункт б) пункта 1 статьи 12 дополнен частью девятой (З-н № 905-ЗИД-IV от 23.11.09г.);

 

— Подпункт б) пункта 1 статьи 12 в новой редакции (Закон № 200-ЗИД-V от 28.09.13г.);

 

— Часть третья подпункта б) пункта 1 статьи 12 в новой редакции (З-н № 153-ЗИ-VII от 28.06.22г.);

 

— Часть четвертая подпункта б) пункта 1 статьи 12 в новой редакции (З-н № 153-ЗИ-VII от 28.06.22г.);

 

— Часть пятая подпункта б) пункта 1 статьи 12 в новой редакции (З-н № 153-ЗИ-VII от 28.06.22г.);

 

— Часть шестая подпункта б) пункта 1 статьи 12 в новой редакции (З-н № 153-ЗИ-VII от 28.06.22г.);

 

— Часть седьмая подпункта б) пункта 1 статьи 12 в новой редакции (З-н № 153-ЗИ-VII от 28.06.22г.);

 

— Часть восьмая подпункта б) пункта 1 статьи 12 в новой редакции (З-н № 153-ЗИ-VII от 28.06.22г.);

 

— Часть девятая подпункта б) пункта 1 статьи 12 в новой редакции (З-н № 153-ЗИ-VII от 28.06.22г.);

 

— Часть десятая подпункта б) пункта 1 статьи 12 в новой редакции (З-н № 153-ЗИ-VII от 28.06.22г.);

 

— Пункт 2 статьи 12 исключен (З-н № 181-ЗИ-III от 05.08.02 г.);

— Пункт 3 статьи12 считать пунктом 2 (З-н № 181-ЗИ-III от 05.08.02 г.);

— Пункт 2 статьи 12 в новой редакции (З-н № 153-ЗИ-VII от 28.06.22г.);

 

— Статья 12 дополнена пунктом 3 (З-н № 229-ЗД-V от 07.12.11 г.);

 

1. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

а) в суммах, полученных налогоплательщиком:

1) от продажи объектов недвижимости, находящихся в собственности налогоплательщика менее 3 (трех) лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на строительство или приобретение объекта недвижимости, в том числе на производство капитального ремонта и иных неотделимых улучшений объекта недвижимости, а в случае отсутствия документально подтвержденных расходов – по выбору налогоплательщика, или в размере 10 000 (десяти тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП), или в размере 80 процентов от оценочной стоимости, определенной организациями либо физическими лицами, осуществляющими оценочную деятельность в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

При этом расчет подлежащей уплате суммы подоходного налога с сумм, получаемых налогоплательщиком от продажи объектов недвижимости, производится исходя из суммы сделки, но не ниже оценочной стоимости, определенной организациями либо физическими лицами, осуществляющими оценочную деятельность в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, по ставке, установленной частью второй пункта 14 статьи 15 настоящего Закона.

При продаже объектов недвижимости, находившихся в собственности налогоплательщика 3 (три) года и более, имущественный налоговой вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества;

2) исключен;

3) от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика, – не превышающих 300 (трехсот) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) по каждой произведенной
и документально оформленной сделке.

Под иным имуществом, находящимся в личной собственности, понимаются предметы, используемые для удовлетворения индивидуальных или семейных материальных и духовных потребностей, включая предметы обихода, личного потребления и подсобного домашнего хозяйства;

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг вместо использования права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный в настоящем подпункте, налогоплательщик вправе уменьшить сумму общего дохода от их реализации на совокупную сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение указанных ценных бумаг.

Если налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством были на безвозмездной основе или с частичной оплатой приобретены (получены) в собственность ценные бумаги, то при налогообложении доходов от их реализации в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг могут быть учтены суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в

связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности;

При оформлении сделок купли-продажи имущества физические лица, имеющие право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, реализуют указанное право при обращении в налоговые органы для исчисления подлежащей уплате суммы подоходного налога в порядке, установленном пунктом 4 статьи 16 настоящего Закона.

После рассмотрения представленных физическим лицом подтверждающих документов и уплаты в случае необходимости причитающейся суммы подоходного налога налоговые органы обязаны выдать справку об уплате подоходного налога, которая предоставляется физическим лицом:

а) исключен;

б) при осуществлении государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество – в исполнительный орган государственной власти, к компетенции которого относится обеспечение ведения единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Рассмотрение представленных физическим лицом подтверждающих документов и выдача справки об уплате подоходного налога производится налоговыми органами в срок не более 3 (трех) рабочих дней на безвозмездной основе.

Исполнительный орган государственной власти, к компетенции которого относится обеспечение ведения единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, не вправе осуществлять действия по государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество, а также внесения изменений в государственный реестр юридических лиц при смене учредителей и (или) переходе доли (ее части) в уставном капитале организации в результате совершения гражданско-правовых сделок без предоставления вышеназванной справки.

В целях применения норм настоящего подпункта к резидентам Приднестровской Молдавской Республики относятся физические лица, которые не более чем за 2 (два) месяца до даты обращения в налоговые органы с заявлением об исчислении подоходного налога с суммы сделки купли-продажи находились в Приднестровской Молдавской Республике непрерывно не менее 183 (ста восьмидесяти трех) дней на основании соответствующих документов, подтверждающих право физического лица на законное нахождение в Приднестровской Молдавской Республике;

б) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать:

1) 10 000 (десяти тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, – для всех налогоплательщиков, кроме оговоренных в подпунктах 2) и 3)
части второй подпункта б) пункта 1 настоящей статьи;

2) 34 000 (тридцати четырех тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, – для налогоплательщика, отнесенного к категории «молодая семья»;

3) 30 000 (тридцати тысяч) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Приднестровской Молдавской Республики и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Приднестровской Молдавской Республики жилого дома или квартиры, – для налогоплательщика, отнесенного на дату возникновения основания для получения указанного в подпункте б) пункта 1 настоящей статьи имущественного налогового вычета к категории «многодетная семья» в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики
«О государственной поддержке многодетных семей».

В рамках настоящего подпункта под «молодой семьей» понимается семья, существующая первые 5 (пять) лет после заключения брака на дату возникновения у налогоплательщика права на получение указанного
в подпункте б) пункта 1 настоящей статьи имущественного налогового вычета, имеющая одного и более детей на дату возникновения у налогоплательщика права на получение данного имущественного вычета, при условиях, что брак заключается между не достигшими 36 лет супругами впервые и у обоих супругов отсутствует жилой дом или квартира, принадлежащие им (ему) на праве собственности за последние 3 (три) года, предшествующие дате возникновения у налогоплательщика права на получение данного имущественного вычета. При этом налогоплательщик обязан представить соответствующие подтверждающие документы.

В случае если приобретение жилья производится в порядке ипотечного кредитования, указанный в подпункте б) пункта 1 настоящей статьи имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании заявления, которое может быть подано в организацию по месту основной работы в течение 3 (трех) следующих подряд налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором получен ипотечный кредит, или по итогам декларирования доходов, полученных в любом из 3 (трех) следующих подряд налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором возникло право на получение данного имущественного вычета.

В иных случаях имущественный налоговый вычет, указанный
в подпункте б) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика, которое может быть подано
в организацию по месту основной работы в течение 3 (трех) следующих подряд налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором осуществлена регистрация права собственности на жилой объект, и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них фамилии, имени, отчества (при наличии), серии и номера документа, удостоверяющего личность, и информации о регистрации по месту жительства (пребывания) продавца, а также другие документы), или по итогам декларирования доходов, полученных в любом из 3 (трех) следующих подряд налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором возникло право на получение данного имущественного вычета.

При приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с подпунктом б) пункта 1 настоящей статьи, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом б) пункта 1 настоящей статьи, не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с настоящим Законом.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом б) пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом б) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется только по месту основной работы. Допускается перерасчет данного имущественного вычета в течение налогового периода организацией, выплачивающей налогоплательщику доход, на основании представленных документов. Налогоплательщикам, не имеющим основного места работы, данный имущественный вычет предоставляется по итогам декларирования доходов, полученных в любом из 3 (трех) следующих подряд налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором возникло право на получение данного имущественного вычета, предусмотренного настоящим подпунктом.

2. Право на получение имущественных налоговых вычетов реализуется на основании письменного заявления налогоплательщика.
3. Интересы налогоплательщика, связанные с получением имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом а)
   части первой пункта 1 настоящей статьи, вправе представлять лицо, действующее от имени налогоплательщика на основании доверенности.

 

Статья 13. Налоговый период

 

Налоговым периодом признается календарный год.

 

Статья 14. Дата фактического получения дохода

 

— Пункт 2 статьи 14 дополнен абзацами (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.)

 

1. Дата фактического получения дохода определяется как день:

а) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме;

б) передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме;

в) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды;

г) погашения налогоплательщиком беспроцентного кредита или беспроцентной ссуды — при получении доходов в виде материальной выгоды по беспроцентным кредитам и ссудам.

2. При получении дохода в виде заработной платы датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

При прекращении трудовых отношений датой фактического получения налогоплательщиком дохода признается последний день его нахождения в трудовых отношениях с работодателем.

При выплате дохода по итогам деятельности за определенный период налогового периода в случае, если выплата производится в следующем налоговом периоде, датой фактического получения дохода является последний месяц, в котором производится начисление дохода.

 

Статья 15. Налоговые ставки

 

— Статья 15 дополнена пунктом 3 (З-н № 180-ЗИД-III от 02.08.02 г.)

 

— Пункт 2 статьи15 исключен (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.)

— Пункт 3 статьи 15 считать пунктом 2 (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.)

 

— Статья 15 дополнена пунктом 3 (З-н № 302-ЗИД-IV от 27.09.07 г.);

— Пункт 3 статья 15 исключен (З-н № 175-ЗИД-V от 28.09.12 г.);

 

— Статья 15 дополнена пунктом 4 (З-н № 302-ЗИД-IV от 27.09.07 г.)

 

— Пункт 4 статьи 15 исключен (З-н № 863-ЗИ-IV от 23.09.09 г.)

 

— Статья 15 дополнена пунктом 5 (З-н № 542-ЗД-IV от 26.09.08 года)

— Пункт 5 статья 15 в новой редакции (З-н № 175-ЗИД-V от 28.09.12 г.);

— Пункт 5 статьи 15 исключен (З-н № 255-ЗИД-VII от 29.09.22 года);

 

— Статья 15 дополнена новым пунктом 6 (З-н № 657-ЗД-IV от 26.01.09 г. действует до 1 января 2013 г.) Данное изменение утратило силу в связи с вступлением в силу Закона Приднестровской Молдавской Республики от 29.07.11г. № 140-З-V (САЗ 11-30)

 

— Статья 15 дополнена пунктами 7 (З-н № 157-ЗИД-Vот 29.09.11г.)

— Пункт 7 статьи в новой редакции (З-н № 105-ЗИ-VI от 06.04.16 г.)

— Пункт 7 статьи 15 в новой редакции (Закон № 65-ЗИД-VI от 29.03.17 г.);

— Статья 15 дополнена пунктом 7-1 (Закон № 129-ЗИД-VII от 16.06.21г);

 

— Статья 15 дополнена пунктом 8 (З-н № 157-ЗИД-Vот 29.09.11г.)

— Пункт 8 статьи в новой редакции (З-н № 202-ЗИ-V от 08.12.14 г.)

— Пункт 8 статьи 15 в новой редакции (Закон № 272-ЗИ-VI от 30.09.18 г.) приостановлено действие норм пункта до 01.04.19 Законом о республиканском бюджете на 2019г. № 343-З-VI от 25.12.18г.;

 

— Статья 15 дополнена пунктом 9 (вступает в силу с 1 января 2013 года, Закон
№ 159-ЗД-V от 01.08.12).

 

— Статья 15 дополнена пунктом 10 (Закон № 157-ЗД-V от 31.07.12).

 

— Статья 15 дополнена пунктом 11 (З-н № 200-ЗИД-Vот 28.09.13г.);

— Пункт 11 статьи 15 в новой редакции (Закон № 27-ЗИ-VI от 3 февраля 2018 года);

 

— Статья 15 дополнена пунктом 12 (Закон № 261-ЗИД-VI от 30 сентября 2018 года)

— Часть вторая пункта 12 статьи 15 с дополнением (З-н № 55-ЗИД-VI от 08.04.19г.);

— Статья 15 дополнена пунктом 13 (Закон № 161-ЗД-VII от 05.07.22г.)

— Статья 15 дополнена пунктом 14 (З-н № 255-ЗИД-VII от 29.09.22 года);

 

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 2 процентов в отношении доходов, полученных в связи с осуществлением профессиональной деятельности спортсменов и тренеров-преподавателей в сфере спорта высших достижений.
3. Исключен.
4. Исключен.
5. Исключен.
6. Утратил силу (З-н от 29.07.11г. № 140-З-V (САЗ 11-30)
7. Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов или прибыли физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Приднестровской Молдавской Республики.

7-1. Налоговая ставка устанавливается в размере 1 процента в отношении доходов физических лиц – налоговых резидентов Приднестровской Молдавской Республики, полученных от источников за пределами Приднестровской Молдавской Республики в денежной форме на счета, открытые в учреждениях банковской системы Приднестровской Молдавской Республики, в виде дивидендов (прибыли), выплаченных иностранной организацией, не имеющей постоянного представительства в Приднестровской Молдавской Республике, за исключением дивидендов (прибыли), выплаченных иностранной организацией, зарегистрированной в государствах и (или) на территориях, отнесенных соответствующим нормативным правовым актом Правительства Приднестровской Молдавской Республики к государствам и (или) территориям, предоставляющим льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающим раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций.

8. Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов в отношении налогооблагаемой базы для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения в части подоходного налога, исчисленного в порядке, установленном
   пунктом 4 статьи 4 настоящего Закона. При выплате вознаграждения за оказанные услуги по иным доходам (аренда, дивиденды и другие) в пользу физического лица как состоящего (состоявшего), так и не состоящего (не состоявшего) в течение отчетного периода в трудовых отношениях с организацией или привлекаемых индивидуальным предпринимателем лиц по гражданско-правовым договорам, перешедших на упрощенную систему налогообложения, применяется общий порядок налогообложения.
9. Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов в отношении выплат, начисленных в пользу работника, совмещающего работу
   с обучением по очной (дневной) форме обучения в организациях высшего или среднего профессионального образования.

Указанная ставка подлежит применению в отношении доходов работников, впервые получающих образование в организациях высшего или среднего профессионального образования.

10. Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов в отношении доходов физических лиц, полученных от реализации лома черных и цветных металлов.
11. Налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов в отношении доходов физических лиц, имеющих высшее либо среднее профессиональное образование, принятых непосредственно в год окончания обучения на постоянную работу по профилю в государственные и муниципальные учреждения образования и здравоохранения сельской местности, а также государственные и муниципальные учреждения социального патронажа сельской местности, в течение первых 5 (пяти) лет после окончания организации высшего либо среднего профессионального образования.

Повторное установление налоговой ставки, предусмотренной настоящим пунктом, не допускается.

12. В отношении физических лиц, реализующих транспортные средства, налоговая ставка устанавливается в размере 20 (двадцати) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) по каждому реализованному транспортному средству.

Исполнительный орган государственной власти, в ведении которого находятся вопросы регистрации транспортных средств, не вправе осуществлять действия по снятию с учета транспортных средств в результате совершения гражданско-правовых сделок без предоставления квитанции об уплате подоходного налога по месту регистрации транспортного средства.

13. Налоговая ставка устанавливается в размере 8 процентов
    в отношении доходов физических лиц, полученных от выполнения сезонных сельскохозяйственных работ по срочным трудовым договорам, от выполнения работ по сбору урожая овощных культур, плодовых культур, ягодных культур и винограда по гражданско-правовым договорам, заключенным с организациями, доля выручки которых от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки в общей сумме дохода (выручки, товарооборота), полученного от реализации продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг, за предшествующий финансовый год составляет не менее 60 процентов.
14. Налоговая ставка в отношении доходов физических лиц, полученных от реализации недвижимого имущества, а также доходов, полученных физическими лицами в порядке дарения в виде недвижимого имущества, устанавливается в следующих размерах:

а) в отношении объектов недвижимости, зарегистрированных в установленном порядке с указанием площади объекта недвижимости:

1) 1,5 (одна целая пять десятых) расчетного уровня минимальной заработной платы (РУ МЗП) за каждый квадратный метр общей площади реализуемого (принимаемого в дар) объекта недвижимого имущества, расположенного в городском населенном пункте, за исключением случая, установленного частью второй настоящего пункта;

2) 0,5 (ноль целых пять десятых) расчетного уровня минимальной заработной платы (РУ МЗП) за каждый квадратный метр общей площади реализуемого (принимаемого в дар) объекта недвижимого имущества, расположенного в сельском населенном пункте или за пределами границ населенных пунктов, за исключением случая, установленного частью второй настоящего пункта;

б) в отношении объектов недвижимости, зарегистрированных в установленном порядке с указанием объема объекта:

1) 0,6 (ноль целых шесть десятых) расчетного уровня минимальной заработной платы (РУ МЗП) за каждый кубический метр общего объема реализуемого (принимаемого в дар) объекта недвижимого имущества, расположенного в городском населенном пункте, за исключением случая, установленного частью второй настоящего пункта;

2) 0,2 (ноль целых две десятых) расчетного уровня минимальной заработной платы (РУ МЗП) за каждый кубический метр общего объема реализуемого (принимаемого в дар) объекта недвижимого имущества, расположенного в сельском населенном пункте или за пределами границ населенных пунктов, за исключением случая, установленного частью второй настоящего пункта.

Налоговая ставка в отношении доходов физических лиц, полученных от реализации недвижимого имущества, устанавливается в размере
15 процентов в случае использования налогоплательщиком права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1) части первой подпункта а) пункта 1 статьи 12 настоящего Закона.

Под общей площадью реализуемого (принимаемого в дар) объекта недвижимого имущества для целей настоящего пункта понимается общая площадь всех объектов недвижимости, права на которые зарегистрированы в установленном порядке.

Под общим объемом реализуемого (принимаемого в дар) объекта недвижимого имущества для целей настоящего пункта понимается общий объем всех объектов недвижимости, права на которые зарегистрированы в установленном порядке.

В случае если объекты недвижимого имущества зарегистрированы в установленном порядке без указания площади объекта, исчисляемой в квадратных метрах и (или) объема объекта, исчисляемого в кубических метрах, то для целей налогообложения учитывается площадь земельного участка, занимаемая соответствующим объектом недвижимости, с применением ставки, предусмотренной подпунктом а) части первой настоящего пункта.

 

Статья 16. Порядок исчисления налога

 

— Пункт 1 статьи 16 с изменением (З-н № 180-ЗИД-III от 02.08.02 г.);

 

— Статья 16 дополнена пунктом 4 (З-н № 905-ЗИД-IV от 23.11.09г.);

— Пункт 4 статьи 16 с дополнением (З-н № 229-ЗД-V от 07.12.11 г.);

— Пункт 4 статья 16 в новой редакции (З-н № 175-ЗИД-V от 28.09.12 г.);

— Пункт 4 статьи 16 с изменением (З-н № 55-ЗИД-VI от 08.04.19г.);

 

1. Облагаемый месячный доход по основному месту работы определяется как разница между начисленным доходом и вычетами, предусмотренными статьями 9-12 настоящего Закона, если иное не оговорено настоящим Законом.
2. Не по месту основной работы вычеты не предоставляются, если иной порядок не оговорен настоящим Законом.
3. Доходы, полученные как по месту основной работы, так и не по месту основной работы, облагаются по ставкам, указанным в статье 15 настоящего Закона.
4. Физические лица, лица, действующие от имени налогоплательщиков на основании доверенностей, при оформлении сделок купли-продажи объектов недвижимости, принадлежащих налогоплательщикам на праве собственности, сделок отчуждения доли (либо ее части) в уставном капитале организации, а также при получении объектов недвижимости, автомобилей и иных транспортных средств в порядке дарения обязаны обратиться в налоговые органы для исчисления подлежащей уплате суммы подоходного налога с предоставлением подтверждающих документов, перечень которых устанавливается исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.

 

Статья 17. Особенности исчисления налога организациями и

индивидуальными предпринимателями. Порядок

удержания, перечисления и сроки уплаты налога

организациями и индивидуальными предпринимателями

 

— Пункт 4 статьи 17 в редакции толкования (Пост-е от 03.06.15г. № 3441)

 

— Наименование статьи 17 в новой редакции (Закон № 272-ЗИ-VI от 30.09.18 г.) приостановлено действие норм статьи до 01.04.19 Законом о республиканском бюджете на 2019г. № 343-З-VI от 25.12.18г.;

 

— Пункт 1 статьи 17 дополнен предложением (З-н № 472-ЗИД-III от 25.09.04 г.)

— Пункт 1 статьи 17 в новой редакции (З-н № 445-ЗИД-IV от 15.04.08 г.)

— Пункт 1 статьи 17 дополнен частью второй (З-н № 157-ЗИД-Vот 29.09.11г.)

— Часть первая пункта 1 статьи 17 с дополнением (З-н № 175-ЗИД-V от 28.09.12г.)

— Часть первая пункта 1 статьи 17 в новой редакции (Закон № 272-ЗИ-VI от 30.09.18г.)- приостановлено действие норм части до 01.04.19 Законом о республиканском бюджете на 2019г. № 343-З-VI от 25.12.18г.;

 

— Часть первая пункта 2 статьи 17 с изменением (З-н № 335-ЗИД-III от 26.09.03 г.)

— Часть вторая пункта 2 статьи17 с изменением (З-н № 335-ЗИД-III от 26.09.03 г.)

— Пункт 2 статьи 17 дополнить частью третьей (З-н № 335-ЗИД-III от 26.09.03 г.)

— Часть третья пункта 2 статьи 17 с изменением (З-н № 633-ЗИД-III от 29.09.05 г.)

 

— Пункт 3 статьи 17 в новой редакции (Закон № 272-ЗИ-VI от 30.09.18г.)- приостановлено действие норм пункта до 01.04.19 Законом о республиканском бюджете на 2019г. № 343-З-VI от 25.12.18г.;

 

— Пункт 5 статьи 17 с изменением (З-н № 633-ЗИД-III от 29.09.05 г.)

 

— Пункт 7 статьи 17 с изменением (З-н № 905-ЗИД-IV от 23.11.09г.)

 

— Пункт 8 статьи 17 в новой редакции (З-н № 335-ЗИД-III от 26.09.03 г.)

 

— Пункт 9 статьи в новой редакции (З-н № 472-ЗИД-III от 25.09.04 г.)

— Пункт 9 статьи 17 дополнить частями второй и третьей (Закон № 691-ЗД-IV от 24.03.09г);

 

— Статья дополнена пунктом 10 (З-н № 472-ЗИД-III от 25.09.04 г.)

 

1. Организации, постоянные представительства иностранных организаций в Приднестровской Молдавской Республике (далее – организации), а также частные нотариусы и адвокаты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога, а организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения в части подоходного налога, исчисленного в порядке, установленном пунктом 4 статьи 4 настоящего Закона, – исчислить и перечислить в бюджет сумму налога, исчисленную в соответствии со статьями 15 и 16 настоящего Закона, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом исчисление налога производится в соответствии с порядком, действующим на дату получения налогоплательщиком дохода.

Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет суммы подоходного налога не распространяется на организации, выплачивающие доходы индивидуальным предпринимателям в рамках осуществляемой ими предпринимательской деятельности.

2. Указанные в пункте 1 настоящей статьи организации и работодатели обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате, если иное не оговорено настоящим Законом.

Удержание у физического лица начисленной суммы налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых физическому лицу, при фактической выплате указанных денежных средств физическому лицу либо, по его поручению, третьим лицам.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога в течение налогового периода организации, являющиеся источником выплаты дохода, обязаны в течение пяти дней с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и его сумме либо предоставить налогоплательщику право внести в кассу организации исчисленную сумму налога с последующим перечислением данной организацией суммы налога в бюджет.

3. Организация обязана перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов организации в банке на счета налогоплательщика либо, по его поручению, на счета третьих лиц в банках, за исключением организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения для юридических лиц в части доходов за оказанные работником услуги и (или) выполненные работы в интересах данной организации.

В иных случаях организация или индивидуальный предприниматель перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, – для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, – для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, обязана перечислить суммы исчисленного налога в день фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода либо в день перечисления дохода со счетов организации в банке на счета работника, но не позднее 5 (пяти) дней после сдачи отчета по доходам.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны ежемесячно перечислять суммы исчисленного налога в отношении привлеченных индивидуальным предпринимателем лиц по договорам гражданско-правового характера не позднее 5 (пяти) дней, следующих за месяцем, за который было произведено исчисление налога.

При этом начисленная сумма налога в части доходов за оказанные работником услуги и (или) выполненные работы в интересах данной организации относится на расходы организации.

4. Банковские учреждения обязаны при предъявлении им чеков на получение средств на выплату дохода и вознаграждений за выслугу лет оплачивать их только по предъявлении им документа, подтверждающего перечисление налога в бюджет или отсутствие налога. В случае выдачи средств на выплату дохода при отсутствии платежного поручения банки и кредитные учреждения несут ответственность в соответствии с действующим налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики за нарушение порядка очередности платежей.
5. В случае частичной выплаты дохода перечисление подоходного налога в бюджет осуществляется пропорционально суммам фактически выплаченного дохода.
6. Доходы, получаемые физическими лицами в результате ликвидации организаций, в том числе и от реализации их имущества, облагаются налогом по совокупности с другими доходами (заработками) того месяца, в котором эти доходы выплачиваются.
7. Запрещается уплата налога с дохода физических лиц за счет средств работодателей, за исключением:

а) взыскания доначисленных сумм подоходного налога по актам документальных проверок, а также случаев самостоятельного выявления в течение налогового периода организацией, удерживающей подоходный налог с физического лица, недоначисленных сумм подоходного налога при условии периода образования недоимки:

1) более 3 (трех) месяцев;

2) до 3 (трех) месяцев, при невозможности взыскания этой недоимки с физического лица.

б) уплаты суммы подоходного налога организацией, перешедшей к применению упрощенной системы налогообложения, исчисленного в порядке, установленном пунктом 4 статьи 4 настоящего Закона.

8. Организации ежемесячно предоставляют органам государственной налоговой службы по месту своего нахождения отчет об общей сумме выплаченных физическим лицам доходов и общей сумме перечисленного в бюджет подоходного налога с физических лиц.

Иная информация, расчеты, отчеты, а также все документы и пояснения, связанные с исчислением и уплатой подоходного налога, правом на льготы, предоставляются только при проведении контрольных мероприятий.

Указанные сведения могут представляться на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определенном исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.

9. Организации, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, а также в подведомстве которых находятся учреждения, финансируемые из бюджетов различных уровней, по которым ведется централизованное начисление и выплата заработной платы, перечисляют подоходный налог с доходов, выплачиваемых работникам данного структурного подразделения (учреждения), по месту нахождения структурного подразделения (учреждения) в соответствии с нормативами отчислений, установленными законом о бюджете Приднестровской Молдавской Республики на соответствующий год для города или района, в котором находится структурное подразделение (учреждение).

При этом подразделение является территориально обособленным независимо от отражения его в учредительных и иных документах, в случае если данное подразделение не расположено в пределах административно-территориальной единицы Приднестровской Молдавской Республики, в которой зарегистрирована организация, и оборудовано одним и более стационарным рабочим местом, созданным на срок более 1 (одного) месяца.

Под стационарным рабочим местом понимается рабочее место, расположенное в специально оборудованных и предназначенных для производства, ведения торговли, осуществления работ, оказания услуг зданиях, строениях, помещениях, имеющих замкнутый объем и прочно связанных фундаментом с земельным участком.

10. В случае если сумма дохода выплачивается не по месту жительства налогоплательщика, организации перечисляют подоходный налог с дохода, выплачиваемого данному налогоплательщику, по месту выплаты дохода в соответствии с нормативами отчислений, установленными законом о бюджете Приднестровской Молдавской Республики на соответствующий год для города или района, в котором находится организация.

 

Статья 18. Исключена (З-н № 157-ЗИД-Vот 29.09.11г.)

— Второе предложение статьи 18 с изменением (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.);

— Второе предложение статьи 18 с изменением (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.);

— Статья 18 дополнена частью второй (З-н № 536-ЗД-III от 14.02.05 г.);

— СТАТЬЯ 18 В НОВОЙ РЕДАКЦИИ (З-н № 92-ЗИД-IV от 29.09.06 г.);

— Второе предложение статьи 18 (З-н № 302-ЗИД-IV от 27.09.07 г.);

— Статья 18 дополнена предложениями третьим и четвертым (З-н № 302-ЗИД-IV от 27.09.07 г.)

 

Статья 18-1. Особенности исчисления и уплаты сумм налога лицами,

осуществляющими частную нотариальную деятельность

 

— Закон дополнен статьей 18-1 (З-н № 445-ЗИД-IV от 15.04.08 г.);

 

— Второе предложение части первой пункта 1 статьи 18-1 исключить
(З-н № 175-ЗИД-V от 28.09.12 г.)

 

1. Сумма дохода, полученного в налоговом периоде от осуществления частной нотариальной деятельности, подлежит налогообложению в соответствии с настоящим Законом.

При этом доход подлежит уменьшению на сумму уплаченных в этом налоговом периоде обязательных страховых взносов.

2. Исчисление, порядок удержания, перечисления и сроки уплаты подоходного налога частными нотариусами, производящими выплаты физическим лицам, работающим на основании трудового договора или договора гражданско-правового характера, устанавливаются в соответствии с пунктами 1-5, 7, 8 и 10 статьи 17 настоящего Закона.

 

         Статья 18-2. Особенности исчисления и

уплаты сумм налога адвокатами

 

— Закон дополнен статьей 18-2 (З-н № 175-ЗИД-V от 28.09.12 г.)

 

1. Сумма дохода, полученного в налоговом периоде от осуществления адвокатской деятельности, подлежит налогообложению в соответствии
   с настоящим Законом.

При этом доход подлежит уменьшению на сумму уплаченных в этом налоговом периоде обязательных страховых взносов.

2. Исчисление, порядок удержания, перечисления и сроки уплаты подоходного налога адвокатами, производящими выплаты физическим лицам, работающим на основании трудового договора или договора гражданско-правового характера, устанавливаются в соответствии с пунктами 1-5, 7, 8 и 10 статьи 17 настоящего Закона.

 

Статья 19. Особенности исчисления и уплаты налога

профессиональными спортсменами и тренерами-

преподавателями в отношении доходов, полученных в

связи с осуществлением ими профессиональной

спортивной и (или) тренерской деятельности в сфере

спорта высших достижений

 

— З-н дополнен новой статьей 19 (З-н № 180-ЗИД-III от 02.08.02 г.)

— Статья 19 с изменением (З-н № 262-ЗИД-III на 08.04.03 г.)

 

Доходы профессиональных спортсменов и тренеров — преподавателей, полученные в связи с осуществлением профессиональной спортивной и (или) тренерской деятельности в сфере спорта высших достижений, облагаются подоходным налогом по ставке, предусмотренной пунктом 2 статьи 15 настоящего Закона. При этом облагаемый доход определяется без учета вычетов, предусмотренных статьями 9-11 настоящего Закона.

 

Статья 19-1. Особенности исчисления налога организациями,

доля выручки которых от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки в общей

сумме дохода (выручки, товарооборота), полученного

от реализации продукции, товаров, выполнения работ

и оказания услуг, за предшествующий финансовый год составляет не менее 60 процентов, в отношении

доходов работников, принимаемых по срочным трудовым договорам на сезонные сельскохозяйственные работы, по гражданско-правовым договорам на выполнение работ по сбору урожая овощных культур, плодовых культур, ягодных культур и винограда

 

— З-н дополнен новой статьей 19-1 (Закон № 161-ЗД-VII от 05.07.22г.)

 

Доходы работников, полученные от выполнения сезонных сельскохозяйственных работ по срочным трудовым договорам, от выполнения работ по сбору урожая овощных культур, плодовых культур, ягодных культур и винограда по гражданско-правовым договорам, заключенным с организациями, доля выручки которых от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки в общей сумме дохода (выручки, товарооборота), полученного от реализации продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг, за предшествующий финансовый год составляет не менее 60 процентов, облагаются по ставке, предусмотренной пунктом 13 статьи 15 настоящего Закона, при условии представления налогоплательщиком соответствующего заявления в организацию.

При этом налогооблагаемая база для субъектов налогообложения, указанных в части первой настоящей статьи, не подлежит
уменьшению на суммы налоговых вычетов, предусмотренных
статьями 9–12 настоящего Закона.

В случае отсутствия заявления субъекта налогообложения, указанного
в части первой настоящей статьи, доходы данных лиц облагаются
по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 15 настоящего Закона, и
подлежат уменьшению на суммы налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9–12 настоящего Закона.

 

Статья 20. Налоговая декларация

 

— Статью 19 считать статьей 20 (З-н № 180-ЗИД-III от 02.08.02 г.)

— СТАТЬЯ 20 В НОВОЙ РЕДАКЦИИ (З-Н № 335-ЗИД-III ОТ 26.09.03 Г.);

 

— Пункт 2 статьи 20 с изменением (Закон № 177-ЗИ-VI от 25.07.16 г.);

 

— Пункт 4 статьи20 в новой редакции (З-н № 472-ЗИД-III от 25.09.04 г.)

— Пункт 4 статьи 20 в новой редакции (З-н № 92-ЗИД-IV от 29.09.06 г.)

— Пункт 4 статьи 20 дополнен подпунктом г) (З-н № 445-ЗИД-IV от 15.04.08 г.)

— Пункт 4 статьи 20 в новой редакции (З-н № 157-ЗИД-Vот 29.09.11г.)

— Пункт 4 статьи 20 добавлен подпунктом г) (З-н № 175-ЗИД-Vот 28.09.12г.);

 

— Пункт 11 статьи 20 с изменением (З-н № 633-ЗИД-III от 29.09.05 г.);

 

— Статья дополнена новым пунктом 12 (З-н № 633-ЗИД-III от 29.09.05 г.);

 

— Пункты 12-15 статьи считать соответственно пунктами 13-16 (З-н № 633-ЗИД-III от 29.09.05 г.);

 

— Пункт 15 статьи 20 с изменением (Закон № 177-ЗИ-VI от 25.07.16 г.);

 

1. Декларирование доходов физических лиц в Приднестровской Молдавской Республике осуществляется с целью учета доходов физических лиц, обеспечения получения ими в полном объеме стандартных, социальных, имущественных вычетов, предусмотренных наcтоящим Законом, исчисления и уплат подоходного налога налогоплательщиками в полном объеме, а также устранения двойного налогообложения.
2. Порядок декларирования доходов физических лиц устанавливается уполномоченным Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей, в соответствии с настоящим Законом.
3. Налоговая декларация предоставляется территориальным налоговым инспекциям не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
4. В обязательном порядке представляют налоговую декларацию:

а) физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели – по доходам, не связанным с осуществлением индивидуальной предпринимательской деятельности – с доходов которых в налоговом периоде удержан подоходный налог и доход которых превысил
8 280 РУ МЗП в год;

б) физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели – по доходам, не связанным с осуществлением индивидуальной предпринимательской деятельности – получившие в налоговом периоде доходы, с которых не был удержан подоходный налог;

в) лица, осуществляющие частную нотариальную деятельность, независимо от суммы полученного дохода;

г) адвокаты, независимо от суммы полученного дохода.

5. Иные физические лица могут предоставлять в добровольном порядке налоговую декларацию, в том числе в случаях, когда в течение налогового периода не были предоставлены в полном объеме стандартные, социальные, имущественные вычеты из налогооблагаемой базы, предусмотренные статьями 9-12 настоящего Закона.
6. В налоговой декларации физические лица указывают все полученные ими в течение налогового периода доходы с расшифровкой источников их получения (предпринимательская деятельность, зарегистрированная в установленном порядке, доходы, полученные по основному месту работы и не по основному месту работы, иные доходы), налоговые вычеты и суммы начисленного и уплаченного в течение налогового периода налога.
7. Непредоставление налоговой декларации физическим лицом в указанный срок понимается как заявление налогоплательщика о непревышении суммы годового дохода указанных пределов и об уплате подоходного налога в полном объеме.
8. При прекращении в течение календарного года деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению, лицами, перечисленными в пункте 4 настоящей статьи, и выезде этих лиц за пределы территории Приднестровской Молдавской Республики на постоянное место жительства, налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период их пребывания в текущем году на территории Приднестровской Молдавской Республики, предоставляется ими не позднее чем за 7 дней до выезда за пределы Приднестровской Молдавской Республики на постоянное место жительства.
9. Работодатели обязаны выдавать своим работникам по их просьбе справки о суммах начисленного за год дохода и суммах удержанного с этого дохода подоходного налога.
10. Физические лица вправе в месячный срок после подачи в налоговый орган декларации о доходах уточнять данные, заявленные ими в этой декларации.
11. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, производится не позднее чем через 30 дней с момента вынесения решения налогового органа по такой декларации.
12. Проверка налоговыми органами деклараций проводится в течение 30 дней с момента подачи деклараций.
13. При декларировании доходов физических лиц не допускается взимание органами государственной власти каких-либо платежей, не предусмотренных настоящим Законом.
14. Возврат излишнеуплаченных сумм подоходного налога производится в соответствии с действующими законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.
15. Уполномоченный Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительный орган государственной власти, в ведении которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей, в целях информирования налогоплательщиков о целях и задачах декларирования доходов в Приднестровской Молдавской Республике:

а) разрабатывает методические рекомендации по заполнению налоговой декларации и размещает их в доступных для ознакомления местах по месту заполнения налоговой декларации;

б) обеспечивает возможность самостоятельного ознакомления декларантов с нормативными актами и методическими рекомендациями;

в) обеспечивает проведение консультаций по вопросам декларирования доходов в Приднестровской Молдавской Республике в удобное для декларантов время;

г) осуществляет иные мероприятия с целью информирования налогоплательщиков о целях и задачах декларирования доходов в Приднестровской Молдавской Республике.

16. Финансирование материальных затрат, связанных с декларированием доходов, осуществляется за счет средств республиканского бюджета.

 

Статья 21. Устранение двойного налогообложения

 

— Статью 22 считать статьей 23 (З-н № 180-ЗИД-III от 02.08.02 г.);

— Статью 23 считать статьей 22 (З-н № 262-ЗИД-III на 08.04.03 г.);

— Статью 22 считать статьей 21 (З-н № 335-ЗИД-III от 26.09.03 г.)

 

— Пункт 1 статьи 21 с изменением (Закон № 261-ЗИД-VI от 30 сентября 2018 года);

 

— Часть первая пункта 2 статьи 21 с изменением (Закон № 261-ЗИД-VI
от 30 сентября 2018 года)

 

1. Доходы, полученные за пределами Приднестровской Молдавской Республики физическими лицами, являющимися резидентами Приднестровской Молдавской Республики (за исключением доходов, полученных за работу по найму), включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Приднестровской Молдавской Республике. При этом суммы доходов, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли Приднестровской Молдавской Республики по курсу, установленному центральным банком Приднестровской Молдавской Республики, для целей учета и отчетности и действующему на день исчисления налога.
2. Подоходный налог, уплаченный за пределами Приднестровской Молдавской Республики физическими лицами, являющимися резидентами Приднестровской Молдавской Республики, в соответствии с законодательством других государств, засчитывается при уплате ими подоходного налога в Приднестровской Молдавской Республике. При этом размер засчитываемой суммы налога, уплаченного за границей, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Приднестровской Молдавской Республике.

Зачет может быть произведен лишь при условии предоставления физическим лицом документа о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Приднестровской Молдавской Республики, подтвержденного налоговыми органами соответствующего иностранного государства.

 

Статья 22. Порядок удержания и возврата неправильно исчисленных

сумм налогов

 

— Статью 23 считать статьей 24 (З-н № 180-ЗИД-III от 02.08.02 г.);

 

— Пункт 4 статьи 24 с изменением (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02 г.);

 

— Статью 24 считать статьей 23 (З-н № 262-ЗИД-III на 08.04.03 г.);

 

— Статью 22 считать статьей 21 (З-н № 335-ЗИД-III от 26.09.03 г.)

 

1. Суммы налога, своевременно не удержанные работодателями с заработков и с других помесячно облагаемых доходов физических лиц, могут быть удержаны с них не более чем за три предыдущих месяца, а возврат излишне исчисленных сумм налога допускается не более чем за один год со дня обнаружения неправильного удержания.
2. Налог, не уплаченный в результате уклонения плательщика — физического лица от налогообложения, взимается за весь период уклонения, но не более, чем за три года.
3. Суммы налога, своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в бюджет по месту выплаты дохода, взыскиваются налоговыми органами в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, с работодателей, организаций, выплачивающих доходы физическим лицам, за весь период, но не более шести лет, за счет средств работодателя, организаций.
4. Излишне удержанные организацией из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат зачету либо возврату организацией по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

 

Статья 23. Приоритет международных договоров

 

— Статью 24 считать статьей 25 (З-н № 180-ЗИД-III от 02.08.02 г.);

 

— Статью 25 считать статьей 24 (З-н № 262-ЗИД-III на 08.04.03 г.);

 

— Статью 24 считать статьей 23 (З-н № 335-ЗИД-III от 26.09.03 г.)

 

Если международные договоры Приднестровской Молдавской Республики устанавливают иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, применяются положения международных договоров.

 

Статья 24. Меры ответственности юридических и физических лиц за

нарушение настоящего Закона

 

— Статью 25 считать статьей 26 (З-н № 180-ЗИД-III от 02.08.02 г.);

— Статью 26 считать статьей 25 (З-н № 262-ЗИД-III на 08.04.03 г.);

— Статью 25 считать статьей 24 (З-н № 335-ЗИД-III от 26.09.03 г.)

 

За нарушение порядка исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога организации, а также руководители и должностные лица организаций, иные работодатели и физические лица несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

 

Статья 25. Обеспечение соблюдения положений настоящего Закона

 

— Статью 26 считать статьей 27 (З-н № 180-ЗИД-III от 02.08.02 г.);

— Абзац первый пункта 2 статьи 27 в новой редакции (З-н № 194-ЗИД-III от 28.09.02);

— Статью 27 считать статьей 26 (З-н № 262-ЗИД-III на 08.04.03 г.);

— Статью 26 считать статьей 25 (З-н № 335-ЗИД-III от 26.09.03 г.);

— Статья 25 добавлена пункт 4 (З-н № 175-ЗИД-Vот 28.09.12г.)

— Пункт 4 статьи 25 с дополнением (З-н № 55-ЗИД-VI от 08.04.19г.);

 

1. Организации обязаны своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить в бюджет суммы налога с доходов физических лиц, вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.
2. Организации обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах налогов, начисленных и удержанных в этом налоговом периоде по форме и в сроки, установленные исполнительным органом государственной власти, в компетенции которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.

Указанные сведения могут представляться на магнитных носителях ли с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определенном исполнительными органами государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.

3. Организации выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной исполнительными органами, государственной власти, в компетенции которых находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.
4. Исполнительный орган государственной власти, в ведении которого находятся вопросы регистрации транспортных средств, и исполнительный орган государственной власти, к компетенции которого относится обеспечение ведения единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, не вправе осуществлять действия по перерегистрации транспортных средств и по государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество, а также внесения изменений в государственный реестр юридических лиц при смене учредителей и (или) переходе долей (их частей) уставного капитала в результате совершения гражданско-правовых сделок (за исключением сделок купли-продажи транспортных средств) без предоставления справки об уплате подоходного налога, выдаваемой налоговыми органами.

 

Статья 26. Обжалование действий налоговых органов и их

должностных лиц

 

— Статью 27 считать статьей 28 (З-н № 180-ЗИД-III от 02.08.02 г.);

— Статью 28 считать статьей 27 (З-н № 262-ЗИД-III на 08.04.03 г.);

— Статью 27 считать статьей 26 (З-н № 335-ЗИД-III от 26.09.03 г.)

 

Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

 

 

Статья 26-1. Переходные положения

 

— Закон дополнен статьей 26-1 (З-н № 546-ЗИД-IV от 26.09.08 г.);

 

— Пункт 3 статьи 26-1 в новой редакции (З-н № 905-ЗИД-IV от 23.11.09г.);

— Пункт 3 статьи 26-1 с дополнением (З-н № 168-ЗД-IV от 27.09.10г.);

 

— Статья 26-1 дополнена пунктом 5 (З-н № 157-ЗИД-Vот 29.09.11г.);

— Статья 26-1 дополнена пунктом 6 (З-н № 116-ЗД-V от 18.06.14г.);

— Пункт 6 статьи в новой редакции (З-н № 3-ЗИ-V от 12.01.15г.);

— Пункт 6 статьи в новой редакции (З-н № 36-ЗИ-VI от 26.02.16г);

— Пункт 6 статьи в новой редакции (З-н № 30-ЗИ-VI от 03.02.17г);

— Часть первая пункта 6 статьи 26-1 в новой редакции (Закон № 3-ЗИД-VI
от 10 января 2018 года);

— Часть первая пункта 6 статьи 26-1 в новой редакции (Закон № 355-ЗИ-VI
от 28 декабря 2018 года, действовало с 01.01.2019 по 31.03.2019 );

— Часть третья пункта 6 статьи 26-1 в новой редакции (Закон № 3-ЗИД-VI
от 10 января 2018 года);

— Часть третья пункта 6 статьи 26-1 в новой редакции (Закон № 355-ЗИ-VI
от 28 декабря 2018 года, действовало с 01.01.2019 по 31.03.2019);

 

— Статья 26-1дополнена пунктом 6-1 (Закон № 3-ЗИД-VI от 10 января 2018 года);

— Пункт 6-1 статьи 26-1 в новой редакции (Закон № 355-ЗИ-VI от 28 декабря
2018 года, действовало с 01.01.2019 по 31.03.2019);

— Статья дополнена пунктом 7 (З-н № 120-З-VI от 10.05.16г) действует по
31 декабря 2016 года;

 

— Статья 26-1 дополнена пунктом 8 (Закон № 3-ЗИД-VI от 10 января 2018 года);

— Пункт 8 статьи 26-1 исключен (Закон № 27-ЗИ-VI от 3 февраля 2018 года)

 

— Cтатья 26-1 дополнена пунктом 9 (З-н № 139-ЗД-VI от 23.07.19г.);

— Пункт 9 статьи 26-1 в новой редакции (Закон № 192-ЗИД-VI от 12.11.20г.)

— Пункт 9 статьи 26-1 с изменением (Закон № 224-ЗИ-VII от 29.09.21г.)

— Пункт 9 статьи 26-1 с изменениями (Закон № 249-ЗИ-VII от 29.09.22 г.)

 

1. На период с 1 января 2009 года по 31 декабря 2009 года размер стандартного вычета, предусмотренного подпунктом б) пункта 1 статьи 9 настоящего Закона, составляет 70 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП), за исключением случаев, установленных пунктом 3 настоящей статьи.
2. На период с 1 января 2010 года по 31 декабря 2010 года размер стандартного вычета, предусмотренного подпунктом б) пункта 1 статьи 9 настоящего Закона, составляет 80 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП), за исключением случаев, установленных пунктом 3 настоящей статьи.
3. Для физических лиц, имеющих право на получение стандартных вычетов, предусмотренных подпунктом а) пункта 1 статьи 9 настоящего Закона, оплата труда которым производится в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «Об оплате труда работников бюджетной сферы и денежном довольствии военнослужащих и лиц, приравненных к ним по условиям выплат денежного довольствия», за исключением физических лиц, оплата труда которых финансируется полностью либо частично за счет средств, полученных государственными (муниципальными) учреждениями от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, с 1 января 2010 года по 31 декабря 2010 года размер стандартного вычета устанавливается на уровне прожиточного минимума в среднем на душу населения, рассчитанного за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы, но не ниже 150 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП).

Для физических лиц, имеющих право на получение стандартных вычетов, предусмотренных подпунктом б) пункта 1 статьи 9 настоящего Закона, оплата труда которым производится в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «Об оплате труда работников бюджетной сферы и денежном довольствии военнослужащих и лиц, приравненных к ним по условиям выплат денежного довольствия», за исключением физических лиц, оплата труда которых финансируется полностью либо частично за счет средств, полученных государственными (муниципальными) учреждениями от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, с 1 января 2010 года размер стандартного вычета устанавливается на уровне прожиточного минимума в среднем на душу населения, рассчитанного за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы.

Для физических лиц, имеющих право на получение стандартных вычетов, предусмотренных подпунктом б) пункта 1 статьи 9 настоящего Закона, оплата труда которым производится в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «Об оплате труда работников бюджетной сферы и денежном довольствии военнослужащих и лиц, приравненных к ним по условиям выплат денежного довольствия»,
с 1 января 2011 года размер стандартного вычета устанавливается на уровне прожиточного минимума в среднем на душу населения, рассчитанного за месяц, предшествующий месяцу, за который производится начисление заработной платы.

4. На период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2011 года размер стандартного вычета, предусмотренного подпунктом б) пункта 1 статьи 9 настоящего Закона, составляет 90 (девяносто) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП), за исключением случаев, установленных пунктом 3 настоящей статьи.
5. На период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года размер стандартного вычета, предусмотренного подпунктом б) пункта 1 статьи 9 настоящего Закона, составляет 100 (сто) расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП), за исключением случаев, установленных
   пунктом 3 настоящей статьи.
6. Установить, что в период с 1 января 2018 года по 31 декабря
   2018 года доходы в размере не более 50 000 (пятидесяти тысяч) рублей в месяц, выплаченные юридическим лицом индивидуальному предпринимателю при приобретении у последнего товаров или оказании последним услуг, не подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц.

Нормы части первой настоящего пункта не применяются при налогообложении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от продажи товаров юридическим лицам, приобретающим данные товары для дальнейшей перепродажи.

Если в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года сумма полученного индивидуальным предпринимателем дохода от продажи покупных товаров или от оказания услуг превышает 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей в месяц от каждого юридического лица, данный гражданин обязан представить в налоговую инспекцию по месту жительства налоговую декларацию о полученных доходах за соответствующий налоговый период и произвести уплату подоходного налога с суммы, превышающей установленный предел.

Нормы, предусмотренные настоящим пунктом, не распространяются на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, в отношении которых имеется вступившее в законную силу решение суда о взыскании недоимки по подоходному налогу, штрафных и финансовых санкций, а также на физических и юридических лиц, уплативших подоходный налог, штрафные и финансовые санкции.

6-1. На период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года доходы, выплаченные юридическим лицом индивидуальному предпринимателю при приобретении у последнего товаров собственного производства, не подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц.

7. Утратил силу с 1 января 2017 года.
8. (исключен).
9. На период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2023 года при налогообложении доходов от профессиональной деятельности адвокатов,
   за исключением случаев, установленных частью второй настоящего пункта, налогооблагаемая база принимается в размере 1,5 (одной целой пяти десятых) МРОТ в месяц (в базовом значении без учета понижающих (повышающих) коэффициентов), устанавливаемого для исчисления заработной платы. При этом налогооблагаемая база не подлежит уменьшению на суммы налоговых вычетов, предусмотренных статьями 9–12 настоящего Закона.

В случае отсутствия доходов от профессиональной деятельности адвокатов в связи с:

1) нахождением адвоката в отпуске по беременности и родам или
в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 (трех) лет –налогооблагаемая база в период нахождения в указанных отпусках принимается равной нулю;

2) временной утратой адвокатом трудоспособности – налогооблагаемая база в размере 1 (одного) МРОТ в месяц (в базовом значении без учета понижающих (повышающих) коэффициентов), устанавливаемого для исчисления заработной платы, подлежит пересчету исходя из количества дней временной нетрудоспособности адвоката на основании соответствующих подтверждающих документов.

 

Статья 27. О вступлении в силу настоящего Закона

 

— Статью 28 считать статьей 29 (З-н № 180-ЗИД-III от 02.08.02 г.);

— Статью 29 считать статьей 28 (З-н № 262-ЗИД-III на 08.04.03 г.);

— Статью 28 считать статьей 27 (З-н № 335-ЗИД-III от 26.09.03 г.)

 

Настоящий Закон вступает в силу c 1 апреля 2002 года.

 

Статья 28. О признании утратившими силу законодательных актов

в связи с принятием настоящего Закона

 

— Статью 29 считать статьей 30 (З-н № 180-ЗИД-III от 02.08.02 г.);

— Статью 30 считать статьей 29 (З-н № 262-ЗИД-III на 08.04.03 г.);

— Статью 29 считать статьей 28 (З-н № 335-ЗИД-III от 26.09.03 г.)

 

Признать утратившим силу Закон Приднестровской Молдавской Республики «О подоходном налоге с физических лиц» № 335-З
от 30 сентября 2000 года в текущей редакции.

Закон ПМР О подоходном налоге с физических лиц (тек. ред. на 01.01.23)