Скачать

 

Приложение N 1

к Приказу Министерства финансов

Приднестровской Молдавской Республики

от 30 июня 2009 года N 170

 

ИНСТРУКЦИЯ ПО ПЕРЕХОДУ НА НОВУЮ СИСТЕМУ СЧЕТОВ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

 

  1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 

  1. В связи с переходом с 1 января 2011 года на новый План счетов бухгалтерского учета организациям необходимо составлять бухгалтерские записи по закрытию применяемых счетов и открытию новых счетов бухгалтерского учета.
  2. Такие бухгалтерские записи следует производить после составления финансовой отчетности за 2010 год на основе остатков главной книги с использованием данных соответствующих учетных регистров и годового бухгалтерского баланса.
  3. Закрытие действовавших и открытие новых счетов бухгалтерского учета необходимо осуществлять в два этапа:

1-ый этап — закрытие и (или) уточнение остатков отдельных счетов в пределах старого Плана счетов бухгалтерского учета;

2-ой этап — перенесение остатков действовавших счетов на счета вновь вводимого Плана счетов в соответствии с их экономическим содержанием и назначением.

 

  1. ЗАКРЫТИЕ И (ИЛИ) УТОЧНЕНИЕ ОСТАТКОВ ОТДЕЛЬНЫХ СЧЕТОВ В ПРЕДЕЛАХ

ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕЙСТВУЮЩЕГО

ДО 1 ЯНВАРЯ 2011 ГОДА

 

  1. Закрытие и (или) уточнение остатков отдельных действовавших счетов бухгалтерского учета производится в следующем порядке:

а) сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» относится в дебет счета 10 «Материалы»;

б) сальдо счета 30 «Некапитальные работы» списывается в дебет счетов:

1) 08 «Капитальные вложения, незавершенное строительство» — по незавершенным временным титульным зданиям и сооружениям, относящимся к основным средствам;

2) 23 «Вспомогательные производства» — по временным (нетитульным) сооружениям, приспособлениям и объектам неинвентарного характера;

в) сальдо счета 43 «Коммерческие расходы» списывается в дебет счета 88 «Фонды», субсчет «Резерв корректировок»;

г) сальдо счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» списывается в дебет счета 88 «Фонды», субсчет «Резерв корректировок»;

д) сальдо счета 06/5 «Фонд амортизационных отчислений» сторнируется в корреспонденции с кредитом счета 88/9 «Фонд амортизационных отчислений созданный»;

е) сальдо счета 17 «Неликвидные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» списывается в дебет счетов 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 40 «Готовая продукция», 41 «Товары» в соответствии с видом материальных ценностей и сроками его возмещения;

ж) на остаточную стоимость объектов малоценных и быстроизнашивающихся предметов, переведенных в состав материалов: дебет счета 10 «Материалы» кредит счета 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы». При этом на сумму начисленного износа производится запись по дебету счета 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов» кредиту счета 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»;

з) на первоначальную стоимость объектов малоценных и быстроизнашивающихся предметов, переведенных в состав основных средств: дебет счета 01 «Основные средства» кредит счета 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы». При этом на сумму начисленного износа производится запись по дебету счета 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов» и кредиту счета 02 «Износ основных средств»;

и) сальдо счета 31 «Расходы будущих периодов» списывается в дебет счета:

1) 04 «Нематериальные активы» — в части стоимости программных продуктов, лицензий и других затрат, подходящих под определение нематериальных активов согласно действующим с 2010 года стандартам бухгалтерского учета.

2) 08 «Капитальные вложения, незавершенное строительство» — в части затрат на разработку в рамках проводимых НИОКР;

3) 61 «Расчеты по авансам выданным» — в части услуг, оплаченных авансом в счет будущих периодов;

4) дебет счета 88 «Фонды», субсчет «Резерв корректировок» — если организация исходя из Принципов подготовки и составления финансовой отчетности не может доказать наличия контроля и других признаков признания активов.

к) сальдо счета 83 «Доходы будущих периодов» списывается в кредит счета 64 «Расчеты по авансам полученным» в части сумм, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и другое.

 

  1. ПОРЯДОК ПЕРЕНЕСЕНИЯ ОСТАТКОВ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

  1. После проведения корректировок согласно пункту 4 остатки действовавших счетов переносятся на соответствующие счета нового Плана счетов бухгалтерского учета согласно таблице, приведенной в Приложении N 2 к настоящему Приказу. На основании остатков вновь вводимых счетов бухгалтерского учета организация должна сформировать бухгалтерский баланс по новой форме по состоянию на 1 января 2011 года.

 

 

 

Приложение N 2

к Приказу Министерства финансов

Приднестровской Молдавской Республики

от 30 июня 2009 года N 170

 

Таблица перехода с действующего Плана счетов бухгалтерского учета на новый

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной

деятельности организаций

 

N п.п. Содержание операции Корреспонденция счетов ———————— Дебет Кредит
1 2 3 4
КЛАСС 1. ДОЛГОСРОЧНЫЕ (ВНЕОБОРОТНЫЕ) АКТИВЫ
11 На соответствующие счета группы 11 «Нематериальные активы» переносятся остатки со счетов:
04 «Нематериальные активы»- по первоначальной стоимости 111 04
05 «Износ нематериальных активов» 05 113
08 «Капитальные вложения, незавершенное строительство» 112 08
09 «Капитализированные затраты на содержание и развитие спортсменов» 114 09
12 На соответствующие счета группы 12 «Долгосрочные материальные активы» переносятся остатки со счетов:
07 «Оборудование к установке» 121 07
08 «Капитальные вложения, незавершенное строительство» 121 08
01 «Основные средства»:
а) в части основных средств- по первоначальной стоимости 123 01
б) в части инвестиционной недвижимости 126 01
02 «Износ основных средств»:
а) в части износа основных средств 02 124
б) в части износа инвестиционной недвижимости 02 127
03 «Доходные вложения в материальные ценности» 126 03
13 На соответствующие счета группы 13 «Долгосрочные финансовые активы» переносятся остатки со счетов:
06 «Долгосрочные финансовые вложения» — в части:
инвестиций, удерживаемых до погашения: 131 06
финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи 132 06
долгосрочных инвестиций в связанные стороны 135 06
59 «Векселя» — в части долгосрочных векселей полученных 133 59
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — в части дебиторской задолженности со сроком погашения более одного года 133 62
66 «Расчеты с покупателями и заказчиками по отгруженной, но не оплаченной продукции, товарам (работам, услугам)»- в части дебиторской задолженности со сроком погашения более одного года 133 66
68 «Расчеты с бюджетом»- в части дебиторской задолженности бюджета со сроком погашения более одного года 133 68
63 «Расчеты по претензиям»- в части дебиторской задолженности по претензиям со сроком погашения более одного года 133 63
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»- в части дебиторской задолженности персонала по прочим операциям со сроком погашения более одного года 133 73
75 «Расчеты с учредителями»- в части дебиторской задолженности учредителей со сроком погашения более одного года 133 75
77 «Расчеты с государственными и муниципальными органами»- в части дебиторской задолженности государственных и муниципальных органов со сроком погашения более одного года 133 77
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- в части прочей дебиторской задолженности со сроком погашения более одного года 133 76
61 «Расчеты по авансам выданным» 134 61
72 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- в части долгосрочной дебиторской задолженности по ссудам по страхованию жизни 137 72
14 На соответствующие счета группы 14 «Деловая репутация (гудвилл)» переносятся остатки со счета 04 «Нематериальные активы» — в части деловой репутации (гудвилл) 141 04
КЛАСС 2. КРАТКОСРОЧНЫЕ (ОБОРОТНЫЕ) АКТИВЫ
21 На соответствующие счета группы 21 «Запасы» переносятся остатки со счетов:
10 «Материалы» 211 10
20 «Основное производство» 212 20
40 «Готовая продукция» 213 40
21 «Полуфабрикаты собственного производства» 213 21
45 «Товары отгруженные» 213 45
41 «Товары» 214 41
22 На соответствующие счета группы 22 «Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность» переносятся остатки со счетов:
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»- в части дебиторской задолженности со сроком погашения не более одного года 221 62
66 «Расчеты с покупателями и заказчиками по отгруженной, но не оплаченной продукции, товарам (работам, услугам)»- в части дебиторской задолженности со сроком погашения не более одного года 221 66
59 «Векселя» 221 59
82 «Оценочные резервы», субсчет 1 222 82
78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами»- в части дебиторской задолженности 223 78
61 «Расчеты по авансам выданным» — в части выданных авансов на срок не более одного года 224 61
68 «Расчеты с бюджетом» — в части переплат налогов и платежей в бюджет 225 68
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части сумм переплат по оплате труда 227 70
71 «Расчеты с подотчетными лицами» — в части дебиторской задолженности по выданным под отчет суммам 227 71
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 227 73
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — в части:
а) дебиторской задолженности персонала по алиментам, жилищно-коммунальным услугам, исполнительным документам 227 76
б) сумм начисленной арендной платы, доходов в виде процентов, роялти, дивидендов, подлежащих получению организацией 228 76
29 72 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию» — в части краткосрочной дебиторской задолженности по ссудам по страхованию жизни, по договорам прямого страхования, по договорам, принятым в перестрахование, по договорам, принятым в перестрахование 229 72
72 «Расчеты по депо премий»-в части депо премий по рискам, принятым в перестрахование 234 72
23 На соответствующие счета группы 23 «Краткосрочные финансовые активы» переносятся остатки со счетов:
58 «Краткосрочные финансовые вложения» — в части:
а) финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток 231 58
б) вложений в связанные стороны 232 58
24 На соответствующие счета группы 24 «Денежные средства и денежные эквиваленты» переносятся остатки со счетов:
50 «Касса» 241 50
51 «Расчетный счет» 242 51
52 «Валютный счет» 243 52
55 «Специальные счета в банках» 244 55
57 «Переводы в пути» 245 57
56 «Денежные документы» (кроме собственных акций, выкупленных у акционеров) 246 56
25 На соответствующие счета группы 25 «Долгосрочные активы и (или) группы выбытия, удерживаемые для продажи» переносятся остатки со счетов:
01 «Основные средства» по остаточной стоимости 251 01
04 «Нематериальные активы» по остаточной стоимости 251 04
26 На соответствующие счета группы 26 «Краткосрочные биологические активы» переносятся остатки со счета 11 «Животные на выращивании и откорме» 261 11
КЛАСС 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
31 На соответствующие счета группы 31 «Уставный капитал» переносятся остатки со счетов:
85 «Уставный капитал» 85 311
87 «Добавочный капитал», субсчет «Эмиссионный доход» 87 314
75 «Расчеты с учредителями» — в части неоплаченного капитала 312 75
56 «Денежные документы» — в части собственных акций, выкупленных у акционеров 315 56
32 На соответствующие счета группы 32 «Резервы» переносятся остатки со счетов:
86 «Резервный капитал» — в части резервов, предусмотренных законодательством 86 321
88 «Фонды» — в части фонда накопления, потребления и прочие 88 322
33 На соответствующие счета группы 33 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» переносятся остатки со счетов:
88 «Фонды» — в части нераспределенной прибыли 88 332
88 «Фонды» — в части непокрытого убытка 332 88
34 На соответствующие счета группы 34 «Прочий совокупный доход» переносятся остатки со счетов:
87 «Добавочный капитал»- в части прироста стоимости имущества от переоценки 87 341
96 «Целевые финансирования и поступления»- в части государственных субсидий 96 342
83 «Доходы будущих периодов» — в части текущих доходов будущих периодов при признании дохода кассовым методом

 

 83 342

 
КЛАСС 4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
41 На соответствующие счета группы 41 «Долгосрочные финансовые обязательства» переносятся остатки со счетов:
92 «Долгосрочные кредиты банков» 92 411
93 «Кредиты банков для работников» — в части долгосрочных кредитов банков, полученных для работников 93 412
95 «Долгосрочные займы» 95 413
42 На соответствующие счета группы 42 «Прочие долгосрочные начисленные обязательства» переносятся остатки со счетов:
96 «Целевые финансирования и поступления» — в части целевого финансирования из бюджета и поступлений средств от других организаций 96 423
64 «Расчеты по авансам полученным» — в части полученных долгосрочных авансов 64 424
43 На соответствующие счета группы 43 «Долгосрочные оценочные обязательства (резервы)» переносятся остатки со счетов учета резервов 89 431
44 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей»-в части накопительных видов страхования 89 441
89 «Резервы предстоящих расходов и платежей»-в части резерва незаработанной премии 89 442
89 «Резервы предстоящих расходов и платежей»- в части резервов убытков и других технических резервов 89 443
КЛАСС 5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
51 На соответствующие счета группы 51 «Краткосрочные финансовые обязательства» переносятся остатки со счетов:
90 «Краткосрочные кредиты банков» 90 511
93 «Кредиты банков для работников» — в части краткосрочных кредитов банков, полученных для работников 93 512
94 «Краткосрочные займы» 94 513
83 «Доходы будущих периодов» — в части текущих доходов будущих периодов при признании дохода кассовым методом 83 515
72 «Расчеты по депо премий»- в части депо премий, переданных в перестрахование 72 517
52 На соответствующие счета группы 52 «Краткосрочная торговая кредиторская задолженность» переносятся остатки по счетам:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — в части краткосрочных торговых обязательств:
а) несвязанным сторонам 60 521
б) связанным сторонам 60 522
78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами»- в части краткосрочных обязательств 78 522
64 «Расчеты по авансам полученным» — в части полученных авансов на срок не более одного года 64 523
53 На соответствующие счета группы 53 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» переносятся остатки по счетам:
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 70 531
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — в части расчетов с работниками по депонентам 73 531
71 «Расчеты с подотчетными лицами» — в части кредиторской задолженности 71 532
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — в части расчетов с персоналом 76 532
69 «Расчеты по социальным фондам» 69 533
68 «Расчеты с бюджетом»(кроме налога на доходы) 68 534
75 «Расчеты с учредителями» — в части задолженности по начисленным дивидендам 75 537
63 «Расчеты по претензиям» — в части расчетов по полученным и признанным претензиям, векселей выданных, но не оплаченных в срок 63 538
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — в части расчетов с прочими кредиторами 76 538
54 На соответствующие счета группы 54 «Текущее обязательство по налогу на прибыль»переносятся остатки по счетам:
68 «Расчеты с бюджетом» — в части налога на доходы 68 541
55 На соответствующие счета группы 55 «Краткосрочные оценочные обязательства (резервы)» переносятся остатки по счетам:
89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» 89 551
57 72 «Расчеты по прямому страхованию» — в части кредиторской задолженности 72 571
72 «Расчеты по договорам, принятым в перестрахование»- в части кредиторской задолженности 72 572
72 «Расчеты по договорам, переданным в перестрахование»-в части кредиторской задолженности 72 573

 

 

  • Инструкция по переходу на новую систему счетов бухгалтерского учета