Информация о налоговой системе Приднестровской Молдавской Республики

 

Налоговое законодательство Приднестровской Молдавской Республики состоит из законодательных и иных нормативных правовых актов, регулирующих функционирование данной сферы общественных правоотношений.

Основной базой для правового регулирования налогового законодательства ПМР является Конституция Приднестровской Молдавской Республики и Закон Приднестровской Молдавской Республики от 19 июля 2000 года № 321-ЗИД «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 00-3), которые определяют общие экономические, правовые и организационные принципы построения налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике.

Налоговое законодательство регулирует властные отношения
по установлению, введению и взиманию налогов в ПМР, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

 

В рамках налоговой системы ПМР под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Совокупность налогов, сборов и других платежей, взимаемых в соответствии с действующим налоговым законодательством ПМР, и образует налоговую систему республики.

Действующая налоговая система ПМР состоит из совокупности республиканских и местных видов налогов.

 

Республиканские налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет устанавливаются соответствующими законами ПМР и взимаются на всей территории ПМР. К республиканским относятся следующие налоги:

1) налоги, служащие источниками образования дорожных фондов;

2) налог на доходы организаций;

3) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

4) государственная пошлина;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) земельный налог;

7) таможенная пошлина;

8) платежи за загрязнение окружающей среды и пользование природными ресурсами;

9) единый социальный налог;

10) налог на игорную деятельность;

11) паевой сбор за право пользования землями сельскохозяйственного назначения;

12) целевой сбор на поддержку мелиоративного комплекса.

 

Местные налоги (в том числе размеры ставок, срок внесения платежей в бюджет, а также перечень категорий налогоплательщиков, имеющих право на льготы), за исключением налога на имущество физических лиц и целевого сбора на содержание и развитие социальной сферы и инфраструктуры села (поселка)) устанавливаются решениями соответствующих местных Советов народных депутатов на территории отдельных административных единиц (в пределах норм и ставок, утвержденных Законом ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР»).

Перечень предусмотренных на территории ПМР местных налогов установлен статьей 16 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» и включает:

1) налог на имущество физических лиц;

2) разовый сбор за право торговли;

3) сбор за право проведения местных аукционов, распродажи конкурсных распродаж;

4) сбор за стоянку, парковку и использование пунктов остановки маршрутными и легковыми такси;

5) сбор за право использования местной символики;

6) налог на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и благоустройство территории города (района);

7) целевой сбор села (поселка) с граждан на благоустройство территории села (поселка);

8) сбор за выдачу заключений для строительства (реконструкции), благоустройства на территориях муниципальных образований;

9) сбор за приобретение недвижимого имущества;

10) сбор за распространение наружной рекламы;

11) целевой сбор на содержание и развитие социальной сферы и инфраструктуры села (поселка).

Перечень местных налогов и сборов не может быть расширен местными органами власти без внесения изменений в Закон ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР».

 

Кроме того, на территории ПМР действуют специальные налоговые режимы, которые предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных видов налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам в ПМР относятся:

а) специальный налоговый режим – о самозанятых лицах;

б) специальный налоговый режим – патентная система налогообложения;

в) специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения, включая:

-упрощенную систему налогообложения для граждан, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность;

— упрощенную систему налогообложения для отдельных категорий юридических лиц – субъектов малого и среднего предпринимательства (с определенным размером доходов (выручки) и численностью работников), которая предусматривает замену уплаты налога на доходы организаций, единого социального налога, налога на содержание жилищного фонда, объектов социально-культурной сферы и иные цели  уплатой налогов по упрощенной системе.

Порядок применения специальных налоговых режимов установлен отдельными законодательными актами.

 

Устранение двойного налогообложения:

В ПМР один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный Законом период налогообложения.

Суммы налогов с объектов налогообложения, расположенных за границей, уплаченные физическими и юридическими лицами в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате налогов в ПМР.

 

Виды налоговых льгот в ПМР:

• необлагаемый минимум объекта налога;
• изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;
• освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков;
• понижение налоговых ставок;
• целевые налоговые льготы, включая отсрочку или рассрочку взимания налогов;
• прочие налоговые льготы (в том числе, специальные налоговые режимы).

 

Информация об основных элементах налогообложения республиканских и местных налогов, установленных законодательными актами ПМР

Субъекты (налогоплательщики, плательщики сбора)	Объект налогообложения (обложения)	Ставки налогов (сборов)
I. Республиканские налоги
1) Налог на доходы организаций Закон ПМР от 29 сентября 2011 года № 156-З-V «О налоге на доходы организаций» (САЗ 11-39)
юридические лица	а) доходы от продаж, б) другие операционные доходы, в) доходы от инвестиционной деятельности, г) доходы от финансовой деятельности	от 0,7%до 13,4% в соответствии с таблицей ставок Закона ПМР «О налоге на доходы организаций»
2) Налог с владельцев транспортных средств Закон ПМР от 29 сентября 2005 года № 630-З-III «О Дорожном фонде Приднестровской Молдавской Республики» (САЗ 05-40,1)
юридические лица	автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные за организациями, либо за организациями, осуществляющими перевозку пассажиров, включая такси, которым физическими лицами предоставлены во временное владение и (или) пользование транспортные средства	в зависимости от типа транспортного средства в соответствии с Законом ПМР «О Дорожном фонде ПМР»
3) Сбор за проезд по автомобильным дорогам ПМР транспортных средств полной массой более 18 тонн, не зарегистрированных в ПМР Закон ПМР от 29 сентября 2005 года № 630-З-III «О Дорожном фонде Приднестровской Молдавской Республики» (САЗ 05-40,1)
а) физические лица, в т.ч. иностранные граждане и лица без гражданства; б) юридические лица	транспортные средства, предназначенные для перевозки пассажиров и их багажа или грузов, не зарегистрированные в ПМР, въезжающие на территорию ПМР и передвигающиеся по ее автомобильным дорогам, полная масса которых (каждого в отдельности) превышает 18 тонн	в зависимости от частоты проезда в соответствии с Законом ПМР «О Дорожном фонде ПМР»
4) Сбор за въезд и проезд по автомобильным дорогам ПМР транспортных средств, не зарегистрированных в Приднестровской Молдавской Республики Закон ПМР от 29 сентября 2005 года № 630-З-III «О Дорожном фонде Приднестровской Молдавской Республики» (САЗ 05-40,1)
а) физические лица и юридические лица – владельцы или пользователи транспортных средств, являющихся объектом сбора; б) физические лица – владельцы или пользователи транспортных средств, декларируемых действием с уплатой сбора-виньетки, используемых для личного пользования и являющихся объектом сбора.	транспортные средства, не зарегистрированные в ПМР, въезжающие на территорию ПМР и передвигающиеся по ее автомобильным дорогам	в соответствии с Законом ПМР «О Дорожном фонде ПМР»
5)Акцизы Закон ПМР от 18 июля 1995 года «Об акцизах» (СЗМР 95-3)
а) юридические лица, производящие и реализующие подакцизные товары	объемы произведенных и реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении	в зависимости от вида производимого (импортируемого) товара (продукции) в соответствии с Законом ПМР «Об акцизах»
б) юридические лица по товарам и продукции, выработанным за пределами территории ПМР из давальческого сырья, принадлежащего предприятиям, зарегистрированным в ПМР и оплатившим стоимость работы по изготовлению этих товаров и продукции	объемы ввезенных и реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении
в) юридические лица, производящие подакцизные товары и продукцию из давальческого сырья	объемы произведенных подакцизных товаров и продукции в натуральном выражении, реализованных или переданных давальцу сырья
г) юридические лица по товарам (продукции), которые подлежат обложению акцизом на реализацию	объемы реализованных подакцизных товаров (продукции) в натуральном выражении
д) юридические лица, импортирующие товары (продукцию) на территорию ПМР	количество импортируемых товаров (продукции) или их таможенная стоимость
е) физические лица, импортирующие товары (продукцию) на территорию ПМР	количество импортируемых товаров (продукции) или их таможенная стоимость
ж) индивидуальные предприниматели, импортирующие товары (продукцию) на территорию ПМР	количество импортируемых товаров (продукции) или их таможенная стоимость
6) Таможенная пошлина Закон ПМР от 26 апреля 2000 года № 286-З «О таможенном тарифе» (СЗМР 00-2)
юридические и физические лица	товары, перемещаемые через таможенную границу ПМР	Ставки ввозных и вывозных таможенных пошлин устанавливаются Правительством ПМР в пределах, установленных Законом ПМР «О таможенном тарифе» (ввозные таможенные пошлины — от 0 до 20 % к таможенной стоимости товара, вывозные – от 0 до 35% таможенной стоимости)
7) Единый социальный налог Закон ПМР от 30 сентября 2000 года № 344-З «О едином социальном налоге и обязательном страховом взносе» (СЗМР 00-3)
Плательщиками единого социального налога признаются: а) юридические лица, производящие выплаты работникам и иным физическим лицам;	выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников и иных физических лиц	Общеустановленная ставка — 25% Для отдельных категорий налогоплательщиков установлены пониженные ставки в соответствии с Законом ПМР «О едином социальном налоге и обязательном страховом взносе»
б) частные нотариусы; в) адвокаты;	доход от профессиональной деятельности за вычетом документально подтвержденных расходов, связанных с ее непосредственным осуществлением
г) частные нотариусы, производящие выплаты работникам и иным физическим лицам; д) адвокаты, производящие выплаты работникам и иным физическим лицам.	выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников и иных физических лиц по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг
е) индивидуальные предприниматели, в том числе главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, в порядке, определенном специальными налоговыми режимами, установленными действующим законодательством ПМР	субъекты малого и среднего предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы в соответствии с действующим законодательством ПМР, исчисляют и уплачивают единый социальный налог в доходы внебюджетных фондов в порядке, установленном специальными налоговыми режимами и (или) действующим законодательством ПМР.
8)Обязательный страховой взнос Закон ПМР от 30 сентября 2000 года № 344-З «О едином социальном налоге и обязательном страховом взносе» (СЗМР 00-3)
Плательщиками обязательных страховых взносов являются:   а) физические лица, б) частные нотариусы; в) адвокаты; г) индивидуальные предприниматели, в том числе главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, в порядке, определенном специальными налоговыми режимами, установленными действующим законодательством ПМР	выплаты, учитываемые в составе фонда заработной платы, в денежной и (или) натуральной форме, начисленные в их пользу Для индивидуальных предпринимателей обязательный страховой взнос исчисляется и уплачивается в порядке, установленном специальными налоговыми режимами и (или) действующим законодательством ПМР	3%
9) Подоходный налог с физических лиц Закон ПМР  от 28 декабря 2001 года № 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц» (САЗ 01-53)
а) физические лица — резиденты	доходы, полученные в денежной и (или) натуральной и иной форме от источников в ПМР и за ее пределами	Общеустановленная ставка — 15% В зависимости от категории налогоплательщиков и вида дохода применяются пониженные ставки, а также налоговые вычеты в соответствии с Законом ПМР «О подоходном налоге с физических лиц»
б) физические лица — нерезиденты	доходы, полученные в денежной и (или) натуральной и иной форме от источников в ПМР
в) индивидуальные предприниматели с доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности	доходы, полученные в денежной и (или) натуральной и иной форме от источников в ПМР и за ее пределами
г) организации и физические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения	доход, выплачиваемый независимо от количества отработанного времени в пользу физических лиц, входящих в списочную численность работников организации (за исключением договоров гражданско-правового характера с  индивидуальными предпринимателями) или привлекаемых индивидуальным предпринимателем лиц по гражданско-правовым договорам, эквивалентный одному минимальному размеру оплаты труда	5%
10) Налог на игорную деятельность Закон ПМР от 29 сентября 2006 года № 90-З-IV «О налоге на игорную деятельность» (САЗ 06-40)
юридические лица	а) игровое поле игрового стола; б) игровой автомат (в том числе входящий в игровой комплекс игровых автоматов); в) касса тотализатора; г) касса букмекерской конторы; д) компьютерный сервер электронного казино.	От 100 до 300 РУ МЗП в зависимости от объекта игровой деятельности
11) Земельный налог Закон ПМР от 30 сентября 2000 года № 334-З «О плате за землю» (СЗМР 00-3)
организации, а также физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели	земельные участки	от 0,0001 РУ МЗП до 25 РУ МЗП в зависимости от категории земель и их расположения
12) Паевой сбор Закон ПМР от 19 сентября 2013 года № 186-З-V «О паевом сборе» (САЗ 13-37)
а) юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые обладают правом пользования, владения или аренды в отношении земельных участков из состава земель сельскохозяйственного назначения; б) лица, пользующиеся земельными участками из состава земель сельскохозяйственного назначения на территории ПМР без соответствующих правоустанавливающих документов	земли сельскохозяйственного назначения	21 РУ МЗП с 1 гектара земли
13) Платежи за загрязнение окружающей среды и пользование природными ресурсами Закон ПМР от 29 сентября 2006 года № 97-З-IV «О платежах за загрязнение окружающей природной среды и пользование природными ресурсами» (САЗ 06-40)
а) юридические лица б) физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели	отношения, возникающие в связи с пользованием природными ресурсами или в связи с негативным воздействием на окружающую природную среду	сумма платежей рассчитывается в соответствии с установленными Законом ПМР «О платежах за загрязнение окружающей среды и пользование природными ресурсами» ставками, содержащимися в Приложениях № 1-18 к Закону
14) Целевой сбор на поддержку мелиоративного комплекса Закон ПМР от 19 июля 2000 года № 321-ЗИД «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 00-3)
а) юридические лица б) индивидуальные предприниматели	земли сельскохозяйственного назначения	4 РУ МЗП за 1 гектар землив год
II. Местные налоги
1) Налог на имущество физических лиц Закон ПМР от 29 сентября 2005 года № 632-З-III «О налоге на имущество физических лиц» (САЗ 05-40,1)
физические лица	недвижимое имущество и транспортные средства, установленные Законом ПМР «О налоге на имущество физических лиц»	ставки устанавливаются в зависимости от типа объекта, его площади и мощности
2) Целевой сбор на содержание и развитие социальной сферы и инфраструктуры села (поселка) Закон ПМР от 19 июля 2000 года № 321-ЗИД «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 00-3)
а) юридические лица б) индивидуальные предприниматели	земли сельскохозяйственного назначения	1 РУ МЗП за 1 гектар землив год

Величина РУ МЗП для исчисления отдельных видов налоговых платежей и сборов ежегодно устанавливается Законом о республиканском бюджете на соответствующий год.

Более подробную информацию о порядке взимания каждого налога и сбора можно узнать в соответствующих законодательных актах, закрепленных на сайте Министерства экономического развития Приднестровской Молдавской Республики в разделе «Нормативно-правовая база».

Информация о налоговой системе Приднестровской Молдавской Республики