Закон ПМР О налоге на доходы организаций - Министерство экономического развития

BAZ

О налоге на доходы организаций

(ТЕКУЩАЯ РЕДАКЦИЯ ПО СОСТОЯНИЮ НА 19 ИЮНЯ 2024 ГОДА)

ЗАКОН

ПРЕЗИДЕНТ

ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

Настоящий Закон определяет правовые основы и принципы применения системы налогообложения, учета и отчетности, внесения в бюджетную систему Приднестровской Молдавской Республики платежей от доходов организаций, а также филиалов и представительств организаций, образованных в соответствии с законодательством иностранных государств, осуществляющих свою деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики. Требования настоящего Закона не распространяются на организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.

Статья 1. Общие положения

— Подпункта 1) подпункта а) пункта 3 статьи 1 в редакции толкования в части наличия ограничений по виду, размерам, направлениям вкладов участников (собственников имущества), не признаваемых доходом (пост. № 1991 от 14.03.18г);

— Часть первая пункта 7 статьи 5 в редакции толкования Закона Приднестровской Молдавской Республики «О налоге на доходы организаций» во взаимосвязи с
подпунктом а) пункта 3 статьи 1 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О налоге на доходы организаций» (пост. № 3619 от22.07.20г);

— Пункт 1 статьи 1 с дополнением (Закон № 230-ЗД-VII от 29.09.21);

— Подпункт б) пункта 3 статьи 1 с изменением (Закон № 261-ЗИД-V от 29.12.11);

— Пункт 3 статьи 1 дополнен подпунктом о) (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изменением Закон № 64-ЗД-VI от 15.04.20г) — вступает в силу с 16.04.20г. и действует по 31.12.25г)

— Пункт 3 статьи 1 дополнен подпунктом п) (Закон № 230-ЗД-VII от 29.09.21);

Налог на доходы организаций (далее – налог на доходы) представляет собой форму изъятия в государственный бюджет Приднестровской Молдавской Республики части доходов от продаж, других операционных доходов, доходов от инвестиционной деятельности, доходов от финансовой деятельности, определяемых с учетом особенностей, установленных настоящим Законом.
Налог на доходы базируется на следующих принципах:

а) определение налогооблагаемой базы как совокупности всех доходов от продаж, других операционных доходов, доходов от инвестиционной деятельности, доходов от финансовой деятельности, установленных настоящим Законом;

б) применение дифференцированных ставок налогообложения по отраслям (подотраслям) народного хозяйства, видам деятельности организаций Приднестровской Молдавской Республики;

в) формирование льготного порядка налогообложения социально значимых видов деятельности;

г) поощрение реинвестиций и модернизации производства, внедрения новых технологий, осуществления научно-технических разработок;

д) содействие росту валового внутреннего продукта и снижение затрат на производство продукции, товаров, работ, услуг;

е) содействие эффективной организации управленческого учёта, внутрихозяйственного контроля и планирования в организациях.

В настоящем Законе используются следующие основные понятия:

а) доход – увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением:

1) вкладов участников (собственников имущества);

2) вкладов участников (собственников имущества) в виде инвестиционных вложений, полученных организациями, выкупленными в процессе приватизации, в рамках выполнения инвестором обязательных условий, установленных в индивидуальном проекте продажи данной организации или биржевом контракте (договоре) продажи акций данной организации;

б) доход от продаж – это выручка от реализации, выраженная в денежной и (или) натуральной формах, связанная с расчетами за реализованные продукцию, товары, работы, услуги; предоставление за плату во временное владение (владение и пользование) активов организации;

в) реализация – процесс отчуждения активов на возмездной основе
(в том числе обмен продукцией, товарами, работами или услугами, имуществом организации); результатов выполненных работ; права собственности на продукцию, товары; возмездное оказание услуг;

г) продукция – продукт производства, в том числе включающий элементы незавершенного производства, в материально-вещественной или информационной форме, количественно измеряемый в натуральном
и денежном выражении, предназначенный для реализации или для собственных нужд;

д) товар – любой продукт производственно-экономической деятельности в материально-вещественной форме, являющийся объектом купли-продажи между продавцом и покупателем, предлагаемый рынку;

е) работы – виды деятельности, результаты которых имеют материальное выражение и в которых само выполнение работы является основным результатом деятельности и подлежит оплате в зависимости
от объема работ, продолжительности их исполнения;

ж) услуги – блага, предоставляемые не в виде овеществленного продукта, а в форме деятельности, результаты которой не имеют материального выражения и в процессе осуществления которой не создается новый продукт;

з) себестоимость продаж – себестоимость произведенной продукции, работ, услуг с учетом нераспределенной части постоянных косвенных производственных затрат и сверхнормативных величин себестоимости производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также себестоимость товаров;

и) себестоимость произведенной продукции, работ, услуг – совокупность прямых (материальных и трудовых) и косвенных затрат в пределах нормативных величин;

к) себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг – себестоимость продаж с учетом коммерческих, общих и административных расходов;

л) постоянные косвенные производственные затраты – косвенные производственные затраты (которые остаются относительно неизмененными независимо от объема производства), такие как амортизация и обслуживание зданий и оборудования и общепроизводственные административно-управленческие затраты;

м) общие и административные расходы – расходы периода по управлению организацией, не связанные непосредственно с производственным процессом;

н) коммерческие расходы – расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг;

о) сельскохозяйственные товаропроизводители с полным циклом производства – организации, занимающиеся производством (выращиванием), переработкой и сбытом собственной сельскохозяйственной продукции и переработкой и сбытом продукции, изготовленной (переработанной) из приобретенной продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства, выращенной в Приднестровской Молдавской Республике;

п) индикативные цены – разновидность цен, устанавливаемых уполномоченным органом исполнительной власти в сфере внешнеэкономической деятельности, в отношении отдельных товаров (продукции), перемещаемых через таможенную границу Приднестровской Молдавской Республики, на период осуществления экспортной операции.

Статья 2. Субъекты налогообложения

Плательщиками налога на доходы являются организации (в том числе бюджетные) любых организационно-правовых форм и форм собственности, имеющие согласно гражданскому законодательству Приднестровской Молдавской Республики статус юридического лица и осуществляющие деятельность согласно действующему законодательству Приднестровской Молдавской Республики на территории Приднестровской Молдавской Республики.
Плательщиками налога на доходы являются также дочерние организации, филиалы, представительства и любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 3. Объект налогообложения

— Подпункты б) и в) подпункта 8) подпункта б) части первой статьи 3 в редакции толкования — в части того, следует ли понимать, что благотворительная, меценатская, гуманитарная помощь и средства (в денежной и не денежной формах), полученные некоммерческими организациями для осуществления уставных видов деятельности, не являются объектом налогообложения налогом на доходы организаций и не могут считаться льготируемым доходом (пост. № 1107 от 18.05.22г);

— Подпункт 4) подпункта б) статьи 3 в новой редакции (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изменением и дополнением Закон № 368-ЗИД-VII от 30.12.21);

— Часть вторую подпункта 5) подпункта б) статьи 3 исключить (Закон № 22-ЗИД-V от 05.03.12г.);

— Подпункт 5) подпункта б) статьи 3 в новой редакции (Закон № 263-ЗИД-VI от 30.12.19г.);

— Подпункт 6) подпункта б) статьи 3 с дополнением (Закон № 240-ЗИД-VII от 30.12.20г.);

— Подпункт 8) подпункта б) статьи 3 дополнен подпунктом в) (Закон № 261-ЗИД-V от 29.12.11г);

— Подпункт б) подпункта 8) подпункта б) статьи 3 с дополнением (Закон № 15-ЗД-VI от 06.01.17г.);

— Подпункт 8) подпункта б) статьи 3 дополнен подпунктом г) (Закон № 253-ЗИД-VI от 27 сентября 2017 года), распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.12 г.)

— Подпункт г) подпункта 8) подпункта б) статьи 3 в новой редакции (Закон
№ 300-ЗИ-VI от 01.11.17г.);

— Подпункт б) статьи 3 дополнен подпунктом 11) (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изменением Закон № 66-ЗИД-VI от 12.04.19)

— Подпункт 6) подпункта б) статьи 3 в новой редакции (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изменением Закон № 179-ЗД-VI от 9.10.19);

— Подпункт 8) подпункта б) статьи 3 дополнен подпунктом д) (Закон № 220-ЗД-VII от 17.07.23г.);

— Подпункт в) статьи 3 дополнен подпунктом 3) (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изменением Закон № 140-ЗИД-VI от 23.07.19)

— Подпункт а) подпункта 1) подпункта в) статьи 3 в новой редакции
(Закон № 251-ЗИ-V от 27.11.13г);

Объектом налогообложения для организаций, осуществляющих деятельность на территории Приднестровской Молдавской Республики, являются:

а) доходы от продаж (выручка от реализации) продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг, доходы (выручка) от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога
на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин;

б) другие операционные доходы, а именно:

1) доходы от продаж (выручка от реализации) других текущих активов, а именно сырья, материалов;

2) доходы от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организаций и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором;

3) штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров;

4) положительная разница между поступлением в возмещение причиненных организации убытков и величиной убытков (реального ущерба), присужденных судом или признанных должником, сложившаяся по каждому событию в отдельности.

Указанная разница подлежит налогообложению на дату поступления возмещения причиненных организации убытков, независимо от принятого метода признания дохода.

При наличии у организации нескольких операций в разных отчетных периодах по поступлениям в возмещение причиненных организации убытков налогообложению подлежат суммы поступивших возмещений с нарастающим итогом, независимо от периода их поступления, уменьшенные на величину убытков организации по соответствующему событию.

В целях настоящего подпункта под убытком (реальным ущербом) понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утраченного или поврежденного имущества;

5) суммы кредиторской и депонентской задолженности (кроме задолженности по среднесрочным и долгосрочным кредитам и займам, а также задолженности хозяйственных обществ по невыплаченным дивидендам или нераспределенной прибыли) по истечении 3 (трех) лет с момента возникновения кредиторской и депонентской задолженности, за исключением сумм кредиторской задолженности, зафиксированной и (или) реструктуризированной в порядке, предусмотренном законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.

Моментом возникновения кредиторской задолженности является дата, следующая за датой наступления срока исполнения обязательства по оплате реализованной продукции, товаров (работ, услуг, имущественных прав) в соответствии с условиями заключенного договора.

Для организаций, осуществляющих выработку, и (или) поставку, и (или) передачу природного газа и (или) электрической и (или) тепловой энергии и (или) оказывающих коммунальные услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых и жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов, сумма кредиторской задолженности, подлежащая налогообложению, уменьшается на сумму непогашенной дебиторской задолженности, образовавшейся в результате:

а) предоставления услуг организациям, финансируемым из бюджетов различных уровней;

б) неоплаты сумм, подлежащих компенсации и возмещению из бюджетов в соответствии с нормативными правовыми актами Приднестровской Молдавской Республики, сложившихся в результате:

1) разницы между базовым тарифом и тарифом, отпускаемым для населения;

2) предоставления льгот различным категориям потребителей;

в) фиксации и (или) реструктуризации задолженности в порядке, предусмотренном законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики;

г) предоставления услуг организациям, осуществляющим выработку, и (или) поставку, и (или) передачу природного газа и (или) электрической и (или) тепловой энергии, и (или) оказывающим коммунальные услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых и жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов, и имеющим непогашенную дебиторскую задолженность, образовавшуюся в результате предоставления услуг организациям, финансируемым из бюджетов различных уровней. При этом сумма дебиторской задолженности, на которую уменьшается вышеуказанная сумма кредиторской задолженности, подлежащая налогообложению, определяется пропорционально доле дебиторской задолженности организаций, финансируемых из бюджетов различных уровней, в общей сумме дебиторской задолженности перед организациями, осуществляющими выработку, и (или) поставку, и (или) передачу природного газа и (или) электрической и (или) тепловой энергии и (или) оказывающими коммунальные услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых и жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов;

6) маржинальный доход по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и монетами, изготовленными из драгоценных металлов, определяемый путем суммирования результатов всех операций соответственно с иностранной валютой, драгоценными металлами и монетами, изготовленными из драгоценных металлов (включая маржинально-убыточные операции), за исключением маржинального дохода некоммерческих организаций, зарегистрированных на территории Приднестровской Молдавской Республики, полученного в ходе выполнения проектов технической помощи, зарегистрированных в соответствии
с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, и полностью направленного на их реализацию;

7) доходы от продаж (реализации) основных средств, незавершенных капитальных вложений (в том числе классифицированных как долгосрочные активы, предназначенные для продажи), нематериальных активов (в том числе классифицированных как долгосрочные активы, предназначенные для продажи), инвестиционной недвижимости (в том числе классифицированной как долгосрочные активы, предназначенные для продажи), ценных бумаг;

8) доходы в виде безвозмездно полученных денежных средств, продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества,
за исключением:

а) инвестиционных вложений (в том числе суммовых разниц, возникающих по займам, направленным на финансирование и поддержку выполнения инвестиционной программы);

б) благотворительной, меценатской и гуманитарной помощи;

в) средств (в денежной и не денежной формах), полученных некоммерческими организациями для осуществления уставных видов деятельности;

г) имущества, переданного операторам электросвязи по договорам безвозмездного пользования для осуществления строительства средств электросвязи и сооружений электросвязи и (или) эксплуатации средств электросвязи и сооружений электросвязи;

д) средств, полученных для осуществления выплат на банковские счета физических лиц (без учета комиссионного вознаграждения) в денежной форме в виде возврата части стоимости приобретенной туристской услуги, соответствующей условиям, установленным нормативным правовым актом Правительства Приднестровской Молдавской Республики;

9) доходы в виде сумм, на которые в отчетном периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации, за исключением случаев уменьшения уставного капитала, установленного действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики при доведении уставного (складочного) капитала до размера чистых активов;

10) доходы, определенные в соответствии со статьей 3 настоящего Закона, прошлых лет, выявленные в отчетном году;

11) доходы от посреднической деятельности страховой организации, связанной с заключением на территории Приднестровской Молдавской Республики от имени иностранных страховщиков договоров страхования с физическими и юридическими лицами;

в) доходы от инвестиционной деятельности, в том числе:

1) доходы, полученные от участия в уставных капиталах других организаций:

а) дивиденды по акциям, а также доходы от вкладов в уставный капитал других организаций и в совместную деятельность (за исключением дивидендов по акциям и (или) доходов, полученных от вкладов в уставный капитал зависимых хозяйственных обществ);

б) проценты по облигациям и иным долговым ценным бумагам;

в) средства, полученные в натуральной (денежной) форме при выходе из долевого участия (в том числе путем реализации доли), ликвидации или реорганизации организаций в размере, превышающем взносы в уставный капитал;

2) проценты по выданным займам и проценты за использование банком денежных средств на счете организации, в том числе доходы по депозитным
и другим счетам в банках, а также от предоставления денежных и товарных займов другим юридическим и физическим лицам;

3) средства в денежной форме, полученные в счет возврата ранее предоставленной в неденежной форме временной помощи или займа;

г) доходы от финансовой деятельности, а именно:

1) доходы от предоставления за плату прав, возникающих из патентов
на изобретения, промышленные образцы, и других видов интеллектуальной собственности (роялти);

2) доходы от сдачи имущества в финансовую аренду (лизинг).

Статья 4. Порядок признания доходов в целях налогообложения

— Статью 4 дополнить новым пунктом 9 (Закон № 22-ЗИД-V от 05.03.12г.);

— Подпункт г) пункта 9 статьи 4 с изменением (Закон № 69-ЗИД-V от 19.03.13г.);

— Пункт 9 статьи 4 дополнен подпунктом д) (Закон № 69-ЗИД-V от 19.03.13г.);

— Пункт 9 статьи 4 дополнен частью второй (Закон № 69-ЗИД-V от 19.03.13г.);

— Статья 4 дополнена пунктом 10 (Закон № 93-ЗД-VI от 29.05.19);

В целях настоящего Закона доходы признаются согласно методу начисления, то есть в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
По доходам от выполнения работ (оказания услуг), относящимся
к нескольким отчетным периодам, и в случае если связь между доходами
и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем по причине определенной договором поэтапной сдачи работ (услуг), доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

По производствам с длительным (более одного года) технологическим циклом, в случае если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии
с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

Для доходов (выручки) от реализации датой получения дохода признается дата реализации продукции, товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления денежных средств и иной формы компенсации в их оплату.

При реализации продукции (товаров, работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).

Для других операционных доходов, доходов от инвестиционной деятельности и доходов от финансовой деятельности, датой получения дохода признается:

а) дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) – для доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);

б) дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика – для доходов:

1) в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций;

2) в виде безвозмездно полученных денежных средств;

3) в виде иных аналогичных доходов;

в) дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного периода – для доходов:

1) от сдачи имущества в аренду;

2) в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности;

3) в виде иных аналогичных доходов.

г) дата поступления средств – по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);

д) дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) – по доходам прошлых лет;

е) дата перехода права собственности на реализуемое имущество – по доходам в виде выручки от реализации запасов, основных средств, инвестиционной недвижимости, долгосрочных активов, предназначенных для продажи;

ж) дата перехода права собственности на иностранную валюту – для доходов от продажи (покупки) иностранной валюты.

По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящего Закона доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

Положительная суммовая разница признается доходом у налогоплательщика-продавца – на дату погашения дебиторской задолженности за реализованную продукцию (товары, работы, услуги), а в случае предварительной оплаты – на дату реализации продукции (товаров, работ, услуг).
Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату признания соответствующего дохода.
Организации имеют право на определение даты получения дохода для целей налогообложения по кассовому методу при условии ведения обособленного налогового учета доходов и расходов.

В целях настоящего пункта датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).

По организациям, осуществляющим выработку и (или) поставку
и (или) передачу природного газа и (или) электрической и (или) тепловой энергии и (или) оказывающим коммунальные услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых и жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов, перешедшим на метод признания дохода по методу начисления, суммы дебиторской задолженности, образовавшиеся в результате:

а) предоставления услуг организациям, финансируемым из бюджетов различных уровней;

1) разницы между базовым тарифом и тарифом, отпускаемым для населения;

2) предоставления льгот различным категориям потребителей;

г) предоставления услуг организациям, осуществляющим выработку
и (или) поставку и (или) передачу природного газа и (или) электрической
и (или) тепловой энергии и (или) оказывающим коммунальные услуги
по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых
и жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов и имеющим непогашенную дебиторскую задолженность, образовавшуюся в результате предоставления услуг организациям, финансируемым из бюджетов различных уровней;

д) предоставление услуг организациям, признанным банкротами, – включается в налогооблагаемую базу по мере оплаты.

По организациям, осуществляющим выработку и (или) поставку и (или) передачу природного газа и (или) электрической и (или) тепловой энергии и (или) оказывающим коммунальные услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению, вывозу твердых и жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов, перешедшим на метод признания дохода по методу начисления, суммы дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предоставления услуг организациям, указанным в утвержденном Правительством Приднестровской Молдавской Республики перечне, включаются в налогооблагаемую базу по мере оплаты.

Организациям, осуществляющим ретрансляцию теле-, радиопрограмм, определенных государственным заказом, перешедшим
на метод признания дохода по методу начисления, суммы дебиторской задолженности, образовавшиеся в результате исполнения государственного заказа, включаются в налогооблагаемую базу по мере оплаты государственного заказа.

Статья 5. Особенности определения облагаемого дохода

— Часть вторая пункта 8 статьи 5 в редакции толкования в части того, какие расходы включают в себя другие расходы, связанные с доставкой до места (склада) назначения, понесенные покупателем как на территории Приднестровской Молдавской Республики, так и за пределами Приднестровской Молдавской Республики (пост. № 2836 от 17.01.24г);

— Пункт 1 статьи 5 дополнен частями четвертой–седьмой (З-н № 149-З-VI от 6.06.16 с и дополнениями З-ом от 07.06.19 г № 108-ЗД-VI);

— Пункт 6 в новой редакции (Закон № 182-ЗИ-V от 19.11.14г);

— Пункт 6 статьи 5 в новой редакции (Закон № 73-ЗИД-VI от 05.04.16г);

— Пункт 6 статьи 5 дополнен частью второй (Закон № 317-ЗД-VI от 30.12.16г);

— Статья 6 дополнена пунктом 6-1 (Закон № 263-ЗИД-VI от 30.12.19г.);

— Часть первая пункта 7 статьи 5 в новой редакции (Закон № 140-ЗИ-VI от 07.08.20г);

—Статья дополнена пунктом 7-1 (Закон № 67-ЗД-VI от 12.04.19г);

— Изменение норм пункта 8 статьи 5 (З-н № 120-З-VI от 10 мая 2016 года с дополнением Законом № 393-ЗД-VI от 28.12.17г.) – действует по 31 декабря 2018 года;

— Пункт 8 статьи 5 в новой редакции (Закон № 241-ЗИД-VI от 23.12.19г);

— Часть первая пункта 8 статьи 5 в новой редакции (Закон № 158-ЗИ-VII от 05.07.22);

— Часть первая пункта 8 статьи 5 с дополнением (Закон № 337-ЗИД-VII от 08.11.23г);

— Часть вторая пункта 8 статьи 5 в новой редакции (Закон № 158-ЗИ-VII от 05.07.22);

— Пункт 8 статьи 5 дополнен новой частью третьей (Закон № 337-ЗИД-VII от 08.11.23г);

— Части третью–пятую пункта 8 статьи 5 считать частями четвертой–шестой соответственно (Закон № 337-ЗИД-VII от 08.11.23г);

— Пункт 8 статьи 5 дополнен частью четвертой (Закон № 199-ЗИД-VII от 27.07.21г);

— Пункт 8 статьи 5 дополнен частью пятой (Закон № 230-ЗД-VII от 29.09.21);

— Статья 5 дополнена пунктом 8-1 (Закон № 199-ЗИД-VII от 27.07.21г);

— Статья 5 дополнена пунктом 8-2 (Закон № 356-ЗИД-VII от 22.11.23г);

— Часть вторая пункта 10 статьи 5 в новой редакции (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изменением Закон № 179-ЗД-VI от 9.10.19);

— Пункт 10 статьи 5 дополнен частью четвертой (Закон № 235-ЗИД-VI от 26 июля 2018 года);

— Статья дополнена пунктом 10-1 (Закон № 128-ЗИД-VI от 05.08.20г.);

— Подпункт а) пункта 14 статьи 5 дополнен частью второй (З-н № 149-З-VI от 6.06.16 с и дополнениями З-ом от 12 марта 2019 года № 22-ЗД-VI);

— Пункт 14 статьи 5 в новой редакции (Закон № 379-ЗИД-VII от 26.12.22г);

— Часть первая пункта 26 с изменением (Закон № 261-ЗИД-V от 29.12.11г);

— Часть вторая пункта 26 дополнена подпунктом г) (Закон № 189-ЗД-V от 03.12.14г);

Часть вторая пункта 26 статьи 5 дополнена подпунктом д) (Закон № 320-ЗИД-VI от 16.11.17г.);

— Пункт 26 статьи 5 в новой редакции (Закон № 16-ЗИ-VI от 18.02.19г);

— Статья 5 дополнена пунктом 27 (Закон № 230-ЗД-VII от 29.09.21);

— Статья 5 дополнен пунктом 28 (Закон № 71-ЗИД-VII от 28.04.22г);

— Пункт 28 статьи 5 исключен (Закон № 93-ЗИ-VII от 01.06.22г);

Для определения облагаемого дохода принимается стоимость реализуемой продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества, исчисленная в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики
о ценообразовании и бухгалтерском учете, с учетом особенностей, установленных настоящим Законом.

При исчислении налогооблагаемой базы в виде безвозмездно полученных продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов, иного имущества применяется рыночная стоимость. При этом в случае безвозмездного получения имущества от юридических лиц применяется рыночная стоимость, но не ниже балансовой (остаточной) стоимости имущества передающей организации без учета убытка от обесценения, от физических лиц – стоимость имущества, подтвержденная документально, либо рыночная стоимость, определенная независимым оценщиком.

При реализации продукции, товаров, работ, услуг, материальных ценностей, нематериальных активов, иного имущества, предусматривающей оплату неденежными средствами (товарами, работами, услугами, иным имуществом), для расчета облагаемого дохода принимается стоимость полученных или подлежащих получению товаров, работ, услуг, материальных ценностей, нематериальных активов, иного имущества, но не ниже балансовой (остаточной) стоимости передающей организации.

Если по условиям договора организация предоставляет скидки (накидки), то облагаемый доход определяется с учетом всех предоставленных организацией, согласно договору, скидок (накидок).

При определении дохода по методу начисления, в случае если после признания налогооблагаемого дохода от продаж скидка не принята покупателем (покупатель не выполнил условия предоставления скидки), величина налогооблагаемого дохода от продаж корректируется (увеличивается).

Данная корректировка налогооблагаемого дохода от продаж производится при условии, что указанные операции отражаются в пределах текущего финансового года. Если решение о непредоставлении (принятии) скидки принимается после 31 декабря текущего финансового года, то сумма дополнительной задолженности признается процентным налогооблагаемым доходом от инвестиционной деятельности.

В случае если предоставление скидки осуществляется после признания выручки, то первоначально признанная величина дохода от продаж подлежит корректировке (сторнируется) при условии, что указанные операции отражаются до окончания отчетного периода (года). Если предоставление скидки осуществляется после окончания отчетного периода (года), то налогооблагаемый доход от продаж не корректируется.

Доходы от реализации продукции, полученные от экспорта, подлежат налогообложению по совокупности с выручкой, полученной в национальной валюте. Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу центрального банка Приднестровской Молдавской Республики, установленному на дату совершения операции (признания дохода).
При оказании услуг по переработке давальческого сырья и материалов облагаемым доходом является стоимость их переработки.
В облагаемый доход включается стоимость тары, реализуемой организациями-изготовителями, за исключением возвратной тары, которая не включается в облагаемый доход.
Для организаций газоэнергетики облагаемым доходом является стоимость оказанных услуг по транспортировке природного газа по трубопроводам и поставке природного газа по распределительным сетям, в том числе выраженная в форме взаимозачетов и в натуральной форме. При исчислении организациями газоснабжения налогооблагаемой базы по доходам, поступающим от населения в виде оплаты природного газа по тарифам, утвержденным в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, для расчета облагаемого дохода принимается разница между суммой, поступившей на расчетный счет организации, и газовой составляющей тарифа для населения на природный газ, ежемесячно перечисляемой организацией газоснабжения на газовый специальный счет.
Для организаций, осуществляющих строительные, строительно-монтажные и ремонтные работы, выполненные как собственными силами, так и с привлечением подрядной (подрядных), субподрядной (субподрядных) организаций, а также для организаций, выступающих заказчиками по договору подряда, облагаемым оборотом является стоимость реализованной строительной продукции, работ, услуг, уменьшенная на стоимость работ и (или) услуг (с учетом стоимости материалов подрядчика и (или) субподрядчика), выполненных и (или) оказанных субподрядными и (или) подрядными организациями.

По проектным и изыскательским организациям облагаемым доходом является выручка в размере договорной (сметной) стоимости услуги по разработке проектно-сметной документации, уменьшенной на стоимость работ и (или) услуг (с учетом стоимости материалов подрядчика и (или) субподрядчика), выполненных и (или) оказанных субподрядными и (или) подрядными организациями.

6-1. Для организаций швейной и обувной промышленности облагаемым оборотом по доходам, полученным в рамках исполнения внешнеэкономических договоров по выполнению работ (оказанию услуг) по переработке давальческого сырья, материалов с привлечением иных организаций, является стоимость выполненной работы (оказанной услуги) за вычетом стоимости выполненной привлекаемыми организациями в отчетном периоде работы (оказанной услуги).

При осуществлении организациями предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров налогооблагаемым доходом является сумма выручки, полученная ими в виде вознаграждений, любых иных доходов (за исключением поступлений денежных средств, иного имущества и (или) погашений обязательств, не приводящих к увеличению капитала организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) при исполнении любого из указанных договоров.

На доходы, полученные посредником от реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не распространяются нормы пункта 2 статьи 6 настоящего Закона по освобождению от налогообложения.

7-1. При осуществлении организациями предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договора транспортной экспедиции, предусматривающего исключительно привлечение экспедитором сторонних хозяйствующих субъектов для организации перевозки груза, налогооблагаемым доходом является вознаграждение экспедитора, отдельно оговоренное в соответствующем договоре и (или) отраженное в акте выполненных работ (ином первичном учетном документе).

На доходы, отраженные в соответствующем договоре и (или) в акте выполненных работ (ином первичном учетном документе), полученные экспедитором от реализации услуг, оказываемых на основе договора транспортной экспедиции, предусматривающего, в свою очередь, исключительно привлечение экспедитором сторонних хозяйствующих субъектов для организации перевозки груза, не распространяются нормы пункта 2 статьи 6 настоящего Закона по освобождению от налогообложения.

При осуществлении организациями предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договора транспортной экспедиции, предусматривающего полное самостоятельное выполнение экспедитором услуг (работ), связанных с перевозкой (доставкой) груза, налогооблагаемым доходом является вся стоимость услуг (работ). В случае частичного самостоятельного выполнения экспедитором услуг (работ), связанных с перевозкой (доставкой) груза, налогооблагаемым доходом является разница между стоимостью услуг (работ) и суммой оплаты транспортных услуг сторонних хозяйствующих субъектов.

Для организаций, реализующих приобретенные товары, за исключением случаев, указанных в частях второй и третьей настоящего пункта, налогооблагаемый доход (валовой доход) определяется в виде разницы между выручкой от реализации товаров и стоимостью (ценой) их приобретения (при реализации товаров, приобретенных с отсрочкой
платежа – с учетом стоимости (цены) приобретения, подлежащей уплате по договору), с учетом уплаченных транспортных расходов покупателя по доставке до места (склада) назначения (далее по тексту – стоимость (цена) приобретения), подтвержденных документально. В таком же порядке определяется облагаемый доход при аукционной продаже товаров.

При импорте товаров в Приднестровскую Молдавскую Республику для организаций, реализующих приобретенные импортируемые товары, налогооблагаемый доход (валовой доход) определяется в виде разницы между выручкой от реализации товаров и стоимостью (ценой) их приобретения с учетом уплаченных контрактных цен продавца (при реализации товаров, приобретенных с отсрочкой платежа – с учетом стоимости (цены) приобретения, подлежащей уплате по контракту (договору)), уплаченных таможенных платежей, транспортных расходов и других расходов, связанных с доставкой до места (склада) назначения, понесенных покупателем как на территории Приднестровской Молдавской Республики, так и за пределами Приднестровской Молдавской Республики (далее по тексту – стоимость (цена) приобретения). Все расходы должны быть документально подтверждены. В таком же порядке определяется облагаемый доход при аукционной продаже товаров.

Для организаций, реализующих за пределами Приднестровской Молдавской Республики товары, приобретенные за пределами Приднестровской Молдавской Республики, налогооблагаемый доход (валовый доход) определяется в виде разницы между выручкой от реализации товаров и стоимостью (ценой) их приобретения с учетом уплаченных контрактных цен продавца (при реализации товаров, приобретенных с отсрочкой платежа – с учетом стоимости (цены) приобретения, подлежащей уплате по контракту (договору)), уплаченных таможенных платежей, транспортных расходов и других расходов, связанных с доставкой до места (склада) назначения, расположенного за пределами Приднестровской Молдавской Республики, понесенных покупателем как на территории Приднестровской Молдавской Республики, так и за пределами Приднестровской Молдавской Республики (далее по тексту – стоимость (цена) приобретения). Все расходы должны быть документально подтверждены. В таком же порядке определяется облагаемый доход при аукционной продаже товаров.

Для организаций общественного питания, реализующих продукцию собственного изготовления (готовые изделия, полуфабрикаты и другие), объектом налогообложения являются доходы от реализации этой продукции. При реализации покупных товаров объектом налогообложения является валовой доход.

Нормы настоящего пункта не распространяются на организации, осуществляющие торгово-закупочную деятельность, имеющие лицензию
на экспорт зерновых, масличных и технических культур, в части выручки
от реализации на экспорт зерновых, масличных и технических культур. Налогооблагаемый доход организаций, осуществляющих экспорт зерновых, масличных и технических культур на основании лицензии, в части выручки
от реализации на экспорт зерновых, масличных и технических культур, определяется с учетом особенностей, установленных пунктом 8-1 статьи 5 настоящего Закона.

При определении выручки от реализации товаров, вывозимых (экспортируемых) с территории Приднестровской Молдавской Республики, на которые в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики установлены индикативные цены (за исключением зерновых, масличных и технических культур), и цены которых в соответствии с внешнеэкономическими договорами, спецификациями, приложениями и (или) дополнениями к данным договорам ниже размера индикативных цен на данные товары, применяются индикативные цены, установленные на данные товары в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, на дату выпуска товаров таможенными органами Приднестровской Молдавской Республики с применением таможенной процедуры экспорта, указанную в таможенной декларации.

8-1. Для организаций, осуществляющих торгово-закупочную деятельность, при реализации на основании лицензии на экспорт зерновых, масличных и технических культур налогооблагаемым доходом является выручка от реализации зерновых, масличных и технических культур на экспорт.

8-2. При реализации текущих активов, а именно сырья и (или) материалов, приобретенных в производственных, технологических и иных целях, направленных на изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг, но не использованных на данные цели, налогооблагаемый доход определяется в виде разницы между выручкой от реализации сырья и (или) материалов и стоимостью (ценой) их приобретения в соответствии
с пунктом 8 настоящей статьи.

При реализации, обмене основных средств, незавершенных капитальных вложений, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости (в том числе классифицированных как долгосрочные активы, предназначенные для продажи) облагаемым доходом является разница между ценами их реализации и остаточной стоимостью (с учетом переоценок, производимых в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики).

При реализации, обмене основных средств, незавершенных капитальных вложений, инвестиционной недвижимости (в том числе классифицированных как долгосрочные активы, предназначенные для продажи) по ценам не выше остаточной стоимости для целей налогообложения принимается остаточная стоимость основных средств, незавершенных капитальных вложений, инвестиционной недвижимости (в том числе классифицированных как долгосрочные активы, предназначенные для продажи).

При реализации, обмене нематериальных активов (в том числе классифицированных как долгосрочные активы, предназначенные для продажи) по ценам не выше остаточной стоимости для целей налогообложения принимается выручка от реализации нематериальных активов (в том числе классифицированных как долгосрочные активы, предназначенные для продажи).

По ассоциативным, денежно-кредитным организациям (банкам, инвестиционным фондам) облагаемым доходом являются все виды доходов от совершения операций с ценными бумагами, по кредитованию и иных реализованных услуг.

Также в налогооблагаемую базу включается маржинальный доход по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и монетами, изготовленными из драгоценных металлов, определяемый путем суммирования результатов всех операций соответственно с иностранной валютой, драгоценными металлами и монетами, изготовленными из драгоценных металлов (включая маржинально-убыточные операции).

При исчислении налогооблагаемой базы доходы уменьшаются на суммы расходов банков и иных кредитных организаций, связанных с привлечением кредитных ресурсов (в том числе по привлечению средств населения во вклады), при условии ведения обособленного учета.

В налогооблагаемую базу включается величина превышения суммы доходов от восстановления резервов под риски над суммой расходов на формирование резервов под риски за отчетный период в соответствии с требованиями действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики.

10-1. Для некредитных (микрофинансовых) организаций, осуществляющих микрофинансовую деятельность, объектом налогообложения по данному виду деятельности является доход от предоставления микрозаймов.

При исчислении налогооблагаемой базы доходы микрофинансовых организаций, полученные от предоставления микрозаймов, уменьшаются
на суммы расходов, связанных с привлечением соответствующих заемных ресурсов, при условии ведения обособленного учета.

Для организаций, реализующих ценные бумаги (кроме акций), за исключением первичного размещения, облагаемый доход определяется в виде разницы между продажной ценой и номинальной стоимостью ценной бумаги.

В случае если совокупная выручка от реализации ценных бумаг (кроме акций) в целом за отчетный год не покрывает либо находится на уровне их совокупной номинальной стоимости, то для целей налогообложения налогооблагаемый доход определяется в размере 5 процентов от номинальной стоимости. При этом для определения налогооблагаемого дохода в расчет принимаются доходы по ценным бумагам, исчисленные в целом за год. Если ценные бумаги выступают как средство платежа, облагаемым доходом является дисконт.

Для организаций, реализующих акции, за исключением первичного размещения, облагаемый доход определяется по совокупности всех сделок в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения акций. Для целей настоящего пункта цена приобретения акций, стоимость которых выражена в иностранной валюте или условных денежных единицах, определяется с учетом начисленных при последующей оценке курсовых валютных разниц или суммовых разниц.

В случае если выручка от реализации акций в целом за отчетный год не покрывает либо находится на уровне цены приобретения, то для целей налогообложения доход определяется в размере 5 процентов от цены приобретения. При этом для определения налогооблагаемого дохода в расчет принимаются доходы по акциям, исчисленные в целом за год.

По лизинговым организациям облагаемым доходом является вся сумма в виде лизингового платежа.
По ломбардным организациям облагаемым доходом являются суммы платежей, причитающиеся к получению за оказанные ломбардом услуги по хранению предметов личного пользования и домашнего обихода, принадлежащие физическим лицам на праве личной собственности, а также суммы полученных процентов за предоставленные ссуды под залог указанных вещей.

В случае реализации залогового имущества, перешедшего ломбардной организации в собственность, доходом признается выручка от реализации этого имущества.

В остальных случаях при реализации залогового имущества облагаемым доходом является разница между продажной стоимостью залогового имущества и размером ссуды, выданной под залог.

В случае возвращения залогодателю сумм, превышающих обеспеченное залогом требование, эти суммы исключаются из налогооблагаемого дохода.

При осуществлении страховой деятельности налогооблагаемым доходом являются:

а) доходы по договорам страхования и перестрахования;

б) доходы от уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды в соответствии с требованиями действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики
(с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах).

При исчислении налогооблагаемой базы по страховой деятельности доходы уменьшаются на сумму расходов, связанных с увеличением (формированием) страховых резервов в соответствии с требованиями действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики
(с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах);

в) все виды комиссионных вознаграждений, полученных от оказания посреднических (брокерских) услуг, включая полученные по договорам, переданным в перестрахование, за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;

г) доходы от размещения и инвестирования страховых резервов;

д) суммы процентов, начисленных на резерв платежей по рискам, принятым в перестрахование;

е) прочие доходы от страховой деятельности.

По биржам, брокерским учреждениям налогооблагаемым доходом является маржинальный доход.
По организациям, оказывающим правовые услуги, налогооблагаемым доходом является весь объем реализованных услуг.
По организациям, оказывающим платные медицинские, ритуальные услуги, услуги культуры, образования, спорта, аудита и консалтинга, услуги по проведению выставок (выставок-продаж), туристические, развлекательные (в том числе аттракционы, дискотеки и прочее), театрально-зрелищные услуги, облагаемым доходом является сумма выручки от реализации данного вида услуг.
По организациям, осуществляющим организацию лотерей, облагаемым доходом является стоимость реализованных лотерейных билетов.
По религиозным организациям и созданным ими организациям, оказывающим религиозные услуги, облагаемым доходом является выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг.
По организациям, финансируемым из государственного бюджета, облагаемым доходом является выручка от оказания платных услуг.
Стоимость безвозмездно полученных основных средств и нематериальных активов включается в облагаемый доход в размере суммы начисленной амортизации по мере начисления, но не менее 5 процентов в год по недвижимому имуществу и 20 процентов в год по движимому имуществу. В случае реализации безвозмездно полученных основных средств и нематериальных активов стоимость недоамортизированной части основных средств и нематериальных активов подлежит включению в облагаемый доход на момент реализации.
По организациям, осуществляющим рекламную деятельность, облагаемым доходом является выручка от реализации рекламных услуг и рекламного продукта.

В целях настоящего Закона под рекламными услугами понимается оказание услуг рекламораспространителями по размещению и распространению рекламной информации путем предоставления и (или) использования имущества, в том числе технических средств радиовещания, телевизионного вещания, а также каналов связи, эфирного времени и иными способами.

Налогообложение доходов, полученных при изготовлении рекламного продукта (то есть полное или частичное приведение рекламной информации к готовой для распространения форме), производится в порядке и по ставке, установленной для отрасли, в рамках которой осуществляется производство рекламного продукта.

Указанный порядок налогообложения доходов при изготовлении рекламного продукта применяется при наличии обособленного учета доходов от производства рекламного продукта и от размещения (распространения) рекламы в соответствии с заключенными договорами. При отсутствии обособленного учета налогообложение доходов, как от распространения (размещения) рекламы, так и от производства рекламного продукта, производится в порядке и по ставке, определенной для рекламных услуг.

При реализации организацией коммунальных услуг объектом налогообложения является:

а) при оказании (производстве) данных услуг – доход (выручка) от их реализации;

б) при реализации приобретенных (покупных) услуг – разница между ценами реализации и ценами их приобретения.

При предоставлении за плату во временное пользование основных фондов и иного имущества по договору аренды, субаренды и найма, в случае если по условиям договора коммунальные платежи оплачиваются в составе арендной платы, объектом налогообложения является вся сумма арендной платы.
По организациям, особенности определения облагаемых доходов которых по осуществляемым видам деятельности указаны в настоящей статье, иные доходы облагаются в общеустановленном порядке.
Если доходы от продаж продукции, товаров, работ, услуг, доходы от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, не являющиеся другими операционными доходами, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин в целом за отчетный год не покрывают себестоимость реализованных продукции, товаров, работ, услуг, предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин без разделения по видам деятельности либо находятся на её уровне, то для целей налогообложения налогооблагаемая база определяется на уровне себестоимости реализованных продукции, товаров, работ, услуг, предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин с учетом 5 процентов рентабельности.

При этом ставка налога определяется как частное от деления суммы налога на доходы, начисленного по итогам года с доходов от продаж продукции, товаров, работ, услуг, доходов от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, не являющихся другими операционными доходами, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин на сумму налогооблагаемых доходов от продаж продукции, товаров, работ, услуг, доходов от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации и дополнительных услуг, оплачиваемых арендатором, не являющихся другими операционными доходами, включая доходы от совместной деятельности, в том числе за пределами Приднестровской Молдавской Республики, уменьшенные на сумму налога на доходы, уплаченного по законодательству иностранных государств, а также на суммы уплаченных акцизов и вывозных пошлин.

Нормы настоящего пункта не распространяются на:

а) организации культуры, спортивные организации (в том числе профессиональные);

б) организации, в структуре доходов от продаж которых выручка от реализации продукции, работ, услуг по фиксированным ценам (тарифам), с предельным уровнем цен (тарифов), с предельным уровнем (нормативом) рентабельности составляет не менее 70 процентов;

в) организации, доходы которых не облагаются налогом на доходы в соответствии с пунктом 2 статьи 6 настоящего Закона;

г) организации, в структуре доходов от продаж которых выручка от реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения по регулируемым государством ценам составляет не менее 70 процентов;

д) организации – субъекты инновационной деятельности в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики
«О государственной поддержке инновационных видов деятельности»;

е) вновь созданные организации, зарегистрированные после 30 июня отчетного года, за исключением организаций, образованных в результате реорганизации на базе действовавших ранее организаций, в первый отчетный год деятельности;

ж) организации в стадии ликвидации в течение отчетного года, в котором организацией принято решение о ликвидации. В случае если в течение отчетного года организацией принято решение о приостановлении процедуры ликвидации, организация обязана применить порядок определения налогооблагаемой базы в соответствии с частями первой и второй настоящего пункта;

з) организации, в структуре доходов от продаж которых выручка от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, в том числе выполненных работ (оказанных услуг) по переработке давальческого сырья, материалов составляет не менее 70 процентов.

При определении выручки от реализации продукции собственного производства, вывозимой (экспортируемой) с территории Приднестровской Молдавской Республики, на которую в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики установлены индикативные цены (за исключением зерновых, масличных и технических культур), и цена которой в соответствии с внешнеэкономическими договорами, спецификациями, приложениями и (или) дополнениями к данным договорам ниже размера индикативных цен на данную продукцию, применяются индикативные цены, установленные на данную продукцию в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, на дату выпуска продукции таможенными органами Приднестровской Молдавской Республики с применением таможенной процедуры экспорта, указанную в таможенной декларации.
Исключен.

Статья 6. Освобождение от налога

— Часть первая пункта 1 статьи 6 с изменением (Закон № 261-ЗИД-V от 29.12.11г);

— Подпункт а) пункта 1 статьи 6 с изменением (Закон № 261-ЗИД-V от 29.12.11г);

— Подпункт е) пункта 1 статьи 6 в новой редакции (Закон № 235-ЗИД-VI от 26 июля 2018 года);

— Часть третья подпункта и) пункта 1 статьи 6 с изменением (З-н № 28-ЗИД-V от 28.03.12);

— Подпункт к) пункта 1 статьи 6 в новой редакции (Закон № 356-ЗИД-VII от 22.11.23г);

— Пункт 1 статьи 6 дополнен подпунктом л) (Закон № 379-ЗИД-VII от 26.12.22г);

— Пункт 1 статьи 6 дополнен подпунктом м) (Закон № 379-ЗИД-VII от 26.12.22г);

— Пункт 1 статьи 6 дополнен подпунктом н) (Закон № 379-ЗИД-VII от 26.12.22г);

— Пункт 1 статьи 6 дополнен подпунктом о) (Закон № 379-ЗИД-VII от 26.12.22г);

— Часть вторая подпункта а) пункта 2 статьи 6 с дополнением (Закон № 170-ЗД-V от 30.07.13г.);

— Часть вторая подпункта а) пункта 2 статьи 6 с изменением (Закон № 292-ЗИ-VI от 23.12.16г.);

— Часть вторая подпункта а) пункта 2 статьи 6 с изменением (Закон № 265-ЗИ-VI от 30 сентября 2018 года);

— Часть вторая подпункта а) пункта 2 статьи 6 с дополнением (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изменением Закон № 64-ЗД-VI от 15.04.20г) — вступает в силу с 16.04.20г. и действует по 31.12.25г);

— Подпункт а) пункта 2 статьи 6 дополнен новой частью третьей (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изменением Закон № 64-ЗД-VI от 15.04.20г — вступает в силу с 16.04.20г. и действует по 31.12.25г с изм. Закон № 170-ЗИ-VII от 19.07.21г – вступает в силу с 01.01.22г);

— Часть третью подпункта а) пункта 2 статьи 6 считать соответственно частью четвертой подпункта а) пункта 2 статьи 6 (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изменением Закон № 64-ЗД-VI от 15.04.20г) — вступает в силу с 16.04.20г. и действует по 31.12.25г);

— Подпункт а) пункта 2 статьи 6 в новой редакции (З-н № 252-ЗИ-VII от 29.09.22);

— Часть вторая подпункта г) пункта 2 статьи 6 с изменением (З-н № 28-ЗИД-V от 28.03.12);

— Подпункт е) пункта 2 статьи 6 с изменением (З-н № 28-ЗИД-V от 28.03.12);

— Подпункт з) пункта 2 статьи 6 в новой редакции (З-н № 196-ЗИД-V от 16.10.12);

— Подпункт и) пункта 2 статьи 6 исключен (Закон № 379-ЗИД-VII от 26.12.22г);

— Пункт 2 статьи 6 дополнен подпунктом к-1) (Закон № 19-ЗД-VI от 16.01.17г.);

— Пункт 2 статьи 6 дополнен подпунктом к-2) (Закон № 19-ЗД-VI от 16.01.17г.);

— Подпункт к-2) пункта 2 статьи 6 в новой редакции (Закон № 107-ЗИ-VI
от 11.05.17г.);

— Подпункт к-2) пункта 2 статьи 6 в новой редакции (Закон № 379-ЗИД-VII
от 26.12.22г);

— Пункт 2 статьи 6 дополнен подпунктом м-1) (Закон № 201-ЗД-V от 28.09.13г);

— Часть третья подпункта р) пункта 2 статьи 6 с изменением (З-н № 28-ЗИД-V
от 28.03.12);

— Подпункт ф) пункта 2 статьи 6 с изменением (Закон № 261-ЗИД-V от 29.12.11г);

— Часть вторая подпункта ф) пункта 2 статьи 6 с изменением (З-н № 28-ЗИД-V от 28.03.12);

— Подпункт ц) пункта 2 статьи 6 в новой редакции (З-н № 196-ЗИД-V от 16.10.12);

— Подпункт ц) пункта 2 статьи 6 с дополнением (Закон № 171-ЗИД-VI от 20.06.18г);

— Подпункт а) части второй подпункта ю) пункта 2 статьи 6 исключен (Закон
№ 235-ЗИД-VI от 26 июля 2018 года);

— Подпункт б) части второй подпункта ю) пункта 2 статьи 6 в новой редакции (Закон № 71-ЗИД-VII от 28.04.22г);

— Подпункт я) пункта 2 статьи 6 в новой редакции (Закон № 171-ЗИД-VI от 20.06.18г);

— Подпункт я-6) пункта 2 статьи 6 в новой редакции (Закон № 107-ЗИ-VI
от 11.05.17г.);

— Подпункт я-11) пункта 2 статьи 6 в новой редакции (Закон № 167-ЗИ-VI от 19.06.17г.);

— Подпункт я-12) пункта 2 статьи 6 с изменением (З-н № 196-ЗИД-V от 16.10.12);

— Пункт 2 статьи 6 дополнен подпунктом я-15) (Закон № 273-ЗД-V от 29.12.11г.);

— Подпункт я-15) пункта 2 статьи 6 в новой редакции (Закон № 166-ЗИД-VI от 01.08.19);

— Пункт 2 статьи 6 дополнен подпунктом я-16) (Закон № 251-ЗД-V от 28.12.11г.);

— Подпункт я-16) пункта 2 статьи 6 в новой редакции (Закон № 72-ЗИ-VI от 05.04.16г.);

— Часть первая подпункта я-16) пункта 2 статьи 6 с изменением (Закон № 240-ЗИД-VII от 30.12.20г.);

— Пункт 2 статьи 6 дополнен пунктом я-17) (З-н № 28-ЗИД-V от 28.03.12);

— Пункт 2 статьи 6 дополнен пунктами я-18)-я-20) (З-н № 238-ЗД-V от 20.11.13);

— Подпункт я-20) статьи 6 исключен (Закон № 263-ЗИД-VI от 30.12.19г.);

—Пункт 2 статьи 6 дополнена пунктом я-21) (З-н № 149-З-VI от 6.06.16) действовал по 31.12.17г.; действует по 31 декабря 2018 года – Закон № 351-ЗИД-VI от 30 ноября 2017 года, продлен срок действия Законом до 31 декабря 2020 года № 261-ЗИД-VI от
30 декабря 2019 года;

—Пункт 2 статьи 6 дополнена пунктом я-22) (З-н № 391-ЗД-VI от 28.12.17г.)

—Пункт 2 статьи 6 дополнен подпунктом я-23) (З-н № 131-ЗД-VI от 08.05.18г.)

— Пункт 2 статьи 6 дополнен подпунктом я-24) (Закон № 171-ЗИД-VI от 20.06.18г);

— Пункт 2 статьи 6 дополнен подпунктом я-25) (Закон № 166-ЗИД-VI от 01.08.19);

— Пункт 2 статьи 6 дополнен подпунктом я-26) (Закон № 241-ЗИД-VI от 23.12.19г);

— Подпункт я-26) пункта 2 статьи 6 в новой редакции (Закон № 356-ЗИД-VII от 22.11.23г);

— Пункт 2 статьи 6 дополнен пунктом я-27) (Закон № 263-ЗИД-VI от 30.12.19г.);

— Пункт 3 статьи 6 дополнен новой частью второй (Закон № 89-ЗД-VI от 05.04.16г);

— Части вторую–четвертую пункта 3 статьи 6 считать соответственно частями третьей–пятой (Закон № 89-ЗД-VI от 05.04.16г);

— Пункт 2 статьи 6 дополнен подпунктом я-28) (Закон № 211-ЗД-VII от 29 июля
2021 года);

— Статья 6 дополнена пунктом 3-1 (Закон № 89-ЗД-VI от 05.04.16г);

— Статья 6 дополнена пунктом 3-2 (Закон № 330-ЗД-VI от 7 декабря 2018 года);

— Часть четвертая пункта 5 статьи 6 в новой редакции (З-н № 169-ЗИ-V от 24.09.12)

— Часть пятая пункта 5 статьи 6 с изменением (З-н № 28-ЗИД-V от 28.03.12);

— Пункт 5 статьи 6 исключен (Закон № 124-ЗИД-VI от 08.05.18г);

— Статья 6 дополнена пунктом 5-1 (Закон № 124-ЗИД-VI от 08.05.18г);

— Пункт 5-1 статьи 6 дополнен новой частью второй (Закон № 247-ЗИД-VII от 19.10.21г);

— Части вторую–шестую пункта 5-1 статьи 6 считать соответственно частями третьей–седьмой пункта 5-1 статьи 6 (Закон № 247-ЗИД-VII от 19.10.21г);

— Статья 6 дополнена пунктом 5-2 (Закон № 335-ЗИД-VI от 20.12.21г);

— Часть первая пункта 6 статьи 6 с изменением (Закон № 199-ЗИД-VII от 27.07.21г);

— Подпункт а) части третьей пункта 6 статьи 6 в новой редакции (З-н № 72-ЗИ-VII от 06.04.23г);

— Статья 6 дополнена пунктом 7-1 (З-н № 149-З-VI от 6.06.16 с изменением
от 30 марта 2018 года № 89-ЗИ-VI (САЗ 18-13))– действует по 31.12.8г;

— Часть вторая пункта 8 статьи 6 с изменением (З-н № 28-ЗИД-V от 28.03.12);

— Статья 6 дополнена пунктом 8-1 (З-н № 149-З-VI от 6.06.16 с изм. Закон от 30.09.18 г. № 264-ЗД-VI;

— Пункт 8-1 в новой редакции (Закон от 12 апреля 2019 года № 66-ЗИД-VI);

— Пункт 8-1 в новой редакции (Закон от 23 июля 2019 года № 140-ЗИД-VI);

— Часть первая с изменениями и дополнениями (Закон № 26-ЗИД-VI от 28.02.20г);

— Часть первая с дополнением (Закон № 47-ЗД-VII от 24.03.21г);

— Часть четвертая пункта 8-1 в новой редакции (Закон от 06.05.21г Закон № 86-ЗИД-VII);

— Пункт 8-1 дополнен частью восьмой (Закон № 76-ЗИД-VI от 09.06.20г,

— Пункт 8-1 дополнен частью девятой (Закон № 57-ЗД-VII от 13.04.22г);

— Статья 6 дополнена пунктом 8-2 (З-н № 149-З-VI от 6.06.16 с изменениями и дополнениями от 9 июня 2020 года № 76-ЗИД-VI);

— Пункт 10 статьи 6 с изменением (З-н № 28-ЗИД-V от 28.03.12);

— Часть четвертая пункта 13 статьи 6 с изменением (З-н № 28-ЗИД-V от 28.03.12)

Доходы от реализации при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на доходы уменьшаются на:

а) затраты (в случае недостаточности сумм начисленной амортизации) за отчетный период:

1) на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения (в том числе на техническое перевооружение, модернизацию и реконструкцию производства) для развития собственной производственной и непроизводственной базы;

2) на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения в порядке долевого участия;

3) на техническое перевооружение и модернизацию производства организациями, заключившими с данной целью договоры финансовой аренды (лизинга) с лизинговыми организациями-лизингодателями.

Суммы предоставленных льгот восстанавливаются в налогооблагаемый доход, если в течение 2 (двух) лет со времени получения данного вида льготы организации реализуют имущество, приобретенное для целей, согласно которым устанавливалась данная льгота.

Суммы предоставленных льгот восстанавливаются в налогооблагаемый доход в части объектов имущества, сооружение которых было начато
с 1 января 2012 года, если в течение 2 (двух) лет со времени ввода в эксплуатацию организации реализуют имущество, сооруженное для целей, согласно которым устанавливалась данная льгота.

В рамках настоящей статьи передача имущества в счет вклада в уставный капитал другой организации не является реализацией.

Льгота, установленная настоящим подпунктом, не применяется при осуществлении капитальных вложений в арендованное имущество.

При определении величины затрат, в случае приобретения актива с отсрочкой платежа, в целях расчета льготы, установленной настоящим подпунктом, применяется сумма, подлежащая уплате по договору за приобретенный актив с учетом прочих затрат, подлежащих включению в первоначальную стоимость приобретенного актива;

б) расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, направленные на совершенствование выпускаемой продукции, на ее изготовление и на внедрение новых технологий (ноу-хау);

в) расходы организаций на благотворительные цели на территории Приднестровской Молдавской Республики в виде безвозмездно переданных товаров, продукции, основных фондов, денежных средств, иного имущества, а также расходы организаций на безвозмездное выполнение работ, оказание услуг:

1) для оздоровительных фондов, общественных организаций и объединений, зарегистрированных в установленном порядке, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общей среднесписочной численности;

2) для научно-исследовательских, научных организаций;

3) для общественных организаций (объединений), организаций просвещения, здравоохранения, социального обеспечения, культуры и спорта, клубов народно-промыслового и детского творчества. Льготы предоставляются при условии направления указанных средств на уставные цели данных субъектов. Указанные фонды, организации, общины, клубы, получившие такие средства, по окончании отчетного квартала представляют в налоговый орган по месту своего нахождения документальный отчет о поступивших суммах и об их целевом расходовании. В случае использования безвозмездно полученного имущества не по назначению организация, получившая данное имущество, обязана уплатить налог с суммы полученного дохода в общеустановленном порядке;

г) дивиденды, начисленные организациями юридическим лицам, в случае их инвестирования внутри данных организаций на техническое перевооружение, модернизацию производства, а также на строительство объектов социальной инфраструктуры.

В целях настоящего Закона под объектами социальной инфраструктуры понимаются объекты, предназначенные для жизнеобеспечения, удовлетворения социально-бытовых, культурных и интеллектуальных потребностей человека, а именно: объекты жилого фонда, сферы народного образования, детские дошкольные учреждения, детские лагеря отдыха, санатории, профилактории, базы (дома) отдыха, объекты здравоохранения, культуры и спорта, пункты питания (столовые, буфеты), объекты бытового обслуживания как структурные подразделения, находящиеся на балансе организации;

д) расходы организаций – юридических лиц по трудоустроенным в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, регулирующим вопросы занятости, гражданам, особо нуждающимся в социальной защите, в течение года с момента трудоустройства;

е) сумму превышения расходов над доходами банков и иных кредитных организаций, связанных с формированием резервов под риски за отчетный период, в соответствии с требованиями действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики;

ж) суммы амортизации, начисленные лизинговыми организациями;

з) суммы собственных средств, направленные организациями, пострадавшими в результате стихийных бедствий, на ликвидацию последствий стихийных бедствий, на проведение восстановительных работ.

Данная льгота предоставляется в пределах суммы причиненного указанной организации ущерба, зафиксированной в установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики порядке;

и) суммы средств, направленные организациями на оплату обучения работников данных организаций, при условии заключения с ними трудового договора с условием отработать в данной организации после завершения обучения не менее 3 (трех) лет.

В случае неисполнения данного условия организация возмещает бюджету сумму предоставленной в соответствии с настоящим подпунктом льготы, скорректированной на коэффициент инфляции.

Порядок восстановления предоставленных в соответствии с настоящим подпунктом льгот определяется Правительством Приднестровской Молдавской Республики или уполномоченным Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти;

к) стоимость имущества, безвозмездно передаваемого застройщиком
в государственную (муниципальную) собственность либо на баланс организаций, осуществляющих выработку, и (или) поставку, и (или) передачу природного газа и (или) электрической и (или) тепловой энергии, и (или) оказывающих коммунальные услуги по горячему водоснабжению, водоснабжению, водоотведению (канализации), сбору и вывозу твердых бытовых отходов, и (или) оказывающих услуги по вывозу жидких отходов (саночистке), обслуживанию лифтов, по окончании строительства объектов, являющихся жильем»;

л) расходы страховых организаций в размере суммы уплаченных страховых премий (страховых взносов) по рискам, переданным в перестрахование;

м) расходы страховых организаций в размере страховых выплат, осуществленных по договорам страхования;

н) расходы страховых организаций в размере суммы страховых премий, возвращенных или подлежащих возврату страхователям в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

о) расходы страховых организаций по формированию фонда предупредительных мероприятий и фонда компенсационных выплат.

Не подлежат налогообложению:

а) доходы от реализации (кроме доходов от реализации подакцизной продукции):

1) сельскохозяйственной продукции, включая доращивание незрелых биологических активов, и продуктов ее переработки (в том числе промышленной), изготовленных производителем не в результате осуществления совместной деятельности с иными хозяйствующими субъектами, при одновременном соблюдении организацией следующих условий:

а) стоимость работ, услуг производственного характера сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей не превышает
50 процентов в фактической себестоимости произведенной организацией продукции в целом за финансовый год;

б) производство продукции осуществляется с использованием материалов, сырья, компонентов, комплектующих, находящихся
в собственности организации;

в) выручка от реализации указанной продукции составляет не менее
70 процентов от общей суммы дохода (выручки от реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг, других операционных доходов (за исключением доходов от курсовых валютных разниц, субсидий и дотаций, выделяемых из консолидированного бюджета), доходов от инвестиционной деятельности и доходов от финансовой деятельности), рассчитанной в целом за финансовый год. При этом при расчете доли реализации данной продукции сумма выручки от торговой деятельности организации принимается в виде показателя товарооборота;

2) сельскохозяйственной продукции, включая доращивание незрелых биологических активов, и продуктов ее первичной переработки, произведенных в результате осуществления совместной деятельности организаций и подвергнутых каждым участником данной деятельности обработке и (или) переработке в рамках хотя бы одной из стадий производственного технологического цикла (включая обработку почвы, выращивание кормовых культур), при одновременном соблюдении всеми участниками совместной деятельности следующих условий:

а) стоимость работ, услуг производственного характера сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей не превышает
20 процентов в фактической себестоимости произведенной участниками совместной деятельности продукции в целом за финансовый год;

б) производство продукции осуществляется с использованием материалов, сырья, компонентов, комплектующих, находящихся
в собственности участников совместной деятельности;

в) выручка от реализации указанной продукции (доход от распределения результатов совместной деятельности) каждого участника совместной деятельности составляет не менее 80 процентов от общей суммы его доходов (выручки от реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг, других операционных доходов (за исключением доходов от курсовых валютных разниц, субсидий и дотаций, выделяемых из консолидированного бюджета), доходов от инвестиционной деятельности и доходов от финансовой деятельности), рассчитанной в целом за финансовый год. При этом при расчете доли реализации данной продукции сумма выручки от торговой деятельности организации принимается в виде показателя товарооборота.

В расчет процентного объема выручки от реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в рамках настоящего подпункта принимается также выручка от реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (в том числе промышленной), изготовленных не в результате осуществления совместной деятельности с иными хозяйствующими субъектами;

г) информирование налогового органа о заключении договора
о совместной деятельности путем направления письменного уведомления в десятидневный срок с даты вступления указанного договора в силу;

д) направление письменного обращения в адрес налогового органа о наделении одного из участников совместной деятельности обязанностью ведения обособленного (раздельного) бухгалтерского учета совместной деятельности (а также информирование в письменной форме налогового органа об изменении лица, ответственного за ведение обособленного (раздельного) бухгалтерского учета совместной деятельности) в десятидневный срок с момента вступления в силу соответствующего решения.

Под первичной переработкой сельскохозяйственной продукции собственного производства понимается совокупность технологических операций, связанных с заготовкой сельскохозяйственной продукции и обеспечением ее сохранности для последующей (промышленной) переработки или реализации без дальнейшей переработки. Перечень продукции, которая относится к продуктам первичной переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства, утверждается Правительством Приднестровской Молдавской Республики;

3) масличных культур и продуктов их переработки (в том числе промышленной), изготовленных производителем в том числе из приобретенного масличного сырья, выращенного в Приднестровской Молдавской Республике, не в результате осуществления совместной деятельности с иными хозяйствующими субъектами, при одновременном соблюдении организацией следующих условий:

а) стоимость работ, услуг производственного характера сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей не превышает 50 процентов в фактической себестоимости произведенной продукции организации в целом за финансовый год;

б) производство продукции осуществляется с использованием материалов, сырья, компонентов, комплектующих, находящихся в собственности организации;

в) выручка от реализации указанной продукции составляет не менее 80 процентов от общей суммы дохода (выручки от реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг, других операционных доходов (за исключением доходов от курсовых валютных разниц, субсидий и дотаций, выделяемых из консолидированного бюджета), доходов от инвестиционной деятельности и доходов от финансовой деятельности), рассчитанной в целом за финансовый год. При этом при расчете доли реализации данной продукции сумма выручки от торговой деятельности организации принимается в виде показателя товарооборота.

Налогообложение иных видов деятельности, других операционных доходов, доходов от инвестиционной деятельности и доходов от финансовой деятельности производится в общеустановленном порядке;

б) доходы от уставной непроизводственной (культовой) деятельности религиозных организаций;

в) доходы от реализации профильного вида услуг специализированных протезно-ортопедических организаций, кроме зубопротезных организаций негосударственной формы собственности;

г) доходы от реализации технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов.

Перечень технических средств профилактики инвалидности
и реабилитации инвалидов утверждается нормативным правовым актом Правительства Приднестровской Молдавской Республики или уполномоченного Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительного органа государственной власти;

д) доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества,
а также имущества, перешедшего по праву наследования к государству;

е) доходы организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, подведомственных уполномоченному исполнительному органу государственной власти, в ведении которого находятся вопросы юстиции, полученные ими от реализации товаров, собственной продукции, выполнения работ, оказания услуг и направленные
на обеспечение производства собственной продукции, работ, услуг;

ж) доходы государственных и местных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров, домов культуры, цирков, зоопарков
и парков отдыха, полученные от основной деятельности;

з) доходы Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, полученные от капитализации временно свободных средств и направленные на выплату пенсий, пособий и проведение других мероприятий по социальной защите и социальной реабилитации пенсионеров и иных социально незащищенных слоев населения;

и) исключен;

к) доходы страховых организаций от инвестирования страховых резервов, сформированных по договорам пенсионного страхования, в объемах, направляемых страховщиками на пополнение страховых резервов;

к-1) доходы страховых организаций в размере страховых выплат, осуществленных в порядке прямого возмещения убытков потерпевшим, полученные в качестве возмещения выплаченных страховых сумм;

к-2) доходы страховых организаций в размере страховых выплат, осуществленных в порядке возмещения убытков потерпевшим, полученные в качестве возмещения выплаченных страховых сумм по договорам перестрахования;

л) доходы инвестиционных фондов, направленные на долгосрочные инвестиции;

м) доходы банков и иных кредитных организаций, полученные
от предоставления долгосрочных кредитов на срок свыше 3 (трех) лет для реализации договоров финансовой аренды (финансового лизинга) на условиях предоставления кредитной ставки не выше действующей ставки рефинансирования на дату заключения договора и сохранения ее в течение срока действия договора;

м-1) доходы банков и иных кредитных организаций, полученные
от предоставления кредитов на срок до 5 (пяти) лет для приобретения и запуска нового оборудования для производства промышленных товаров
по направлениям, утвержденным Правительством Приднестровской Молдавской Республики, при условии установления и сохранения в течение срока действия договора кредитной ставки в размере, не превышающем
2 (двух) процентных пунктов действующей ставки рефинансирования, установленной центральным банком Приднестровской Молдавской Республики;

н) доходы банков и иных кредитных организаций, полученные
от предоставления долгосрочных кредитов физическим лицам на срок свыше 3 (трех) лет для приобретения жилых домов, квартир и жилых помещений
(в том числе строящихся) под залог приобретаемых жилых домов, квартир и жилых помещений (в том числе строящихся) либо жилья, уже находящегося в собственности заемщика или третьих лиц, при условии установления и сохранения в течение срока действия договора кредитной ставки в размере, не превышающем 2/3 (двух третей) действующей ставки рефинансирования, установленной центральным банком Приднестровской Молдавской Республики. При наличии дифференцированных (по срокам) ставок рефинансирования применяется ставка рефинансирования по долгосрочным кредитам.

Требования настоящего подпункта распространяются на кредиты, предоставленные как в рублях Приднестровской Молдавской Республики, так и в иностранной валюте;

о) доходы (в том числе дивиденды) по паям, акциям и другим ценным бумагам, проценты по кредитам и (или) займам, доходы по депозитным и другим счетам в банках, получаемые организациями – нерезидентами Приднестровской Молдавской Республики;

п) доходы от услуг по сохранению, комплектованию и использованию государственных архивов, оказываемых государственными архивными учреждениями.

Данная льгота не распространяется на услуги, оказываемые государственными архивными учреждениями по составлению исторических справок на фонды учреждений, организаций, по проведению экспертизы научной и практической ценности управленческой документации, услуги
по подшивке документов, по оформлению обложек дел или титульных листов, услуги для иностранных юридических и физических лиц, услуги
по исполнению социально-правовых запросов, услуги по обеспечению государственного хранения документов негосударственных структур,
не являющихся источником комплектования Государственного архивного фонда Приднестровской Молдавской Республики, услуги по ксерокопированию документов и консультативные услуги;

р) доходы от реализации школьно-письменных принадлежностей, детской и учебной литературы, полученные в части, финансируемой за счет средств государственного бюджета в рамках утвержденных целевых образовательных программ.

Настоящая льгота предоставляется при производстве организацией данной продукции.

Перечень школьно-письменных принадлежностей утверждается нормативным правовым актом Правительства Приднестровской Молдавской Республики или уполномоченного Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительного органа государственной власти;

с) доходы от услуг по выплате и доставке пенсий и пособий;

т) доходы от основной деятельности средств массовой информации всех форм собственности, при условии направления их на финансирование капитальных вложений по основному профилю их деятельности.

Действие настоящей льготы не распространяется на продукцию, работы, услуги средств массовой информации рекламного характера;

у) доходы от производства и отпуска тепловой энергии, сжиженного газа, услуг водопотребления и водоотведения, услуг государственной почтовой связи для населения и бюджетных организаций;

ф) доходы от продаж (за исключением доходов от реализации подакцизной продукции) республиканских общественных организаций слепых и глухих, а также создаваемых ими хозяйственных обществ, если от среднесписочной численности работников указанных организаций инвалиды составляют не менее 50 процентов и при условии, что на социальные нужды инвалидов направляются средства в размере не менее 50 процентов суммы начисленного налога на доходы для данной организации, а оставшаяся часть начисленного налога направляется на пополнение основных и оборотных средств.

При определении права на получение данной льготы в среднесписочную численность включаются все состоящие в штате работники организации. Перечень социальных нужд инвалидов, направление средств на которые дает право на получение данной льготы, устанавливается Правительством Приднестровской Молдавской Республики или уполномоченным Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти;

х) средства, полученные безвозмездно организациями, которым причинен ущерб в результате стихийных бедствий, при направлении указанных средств на ликвидацию последствий стихийных бедствий, на проведение восстановительных работ;

ц) доходы от реализации Единому государственному фонду социального страхования Приднестровской Молдавской Республики путевок в санаторно-курортные и детские оздоровительные учреждения, а также суммы средств, поступившие организациям в возмещение стоимости путевок, полученных из Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики и (или) из республиканского бюджета;

ч) доходы от оказания услуг по оценке недвижимого имущества физических лиц, выполняемые БТИ по заказу органов местного самоуправления, финансируемых из бюджета;

ш) расходы по продукции, товарам, работам, услугам собственного производства, не относящиеся на издержки производства и обращения, при использовании их внутри организаций;

щ) стоимость строительных, строительно-монтажных работ, выполненных хозяйственным способом для собственных нужд;

э) доходы центрального банка Приднестровской Молдавской Республики при перечислении в бюджет части балансовой прибыли в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

ю) доходы от оказания услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (в рамках государственных образовательных стандартов) и воспитательного процесса, за исключением услуг по преподаванию специальных курсов, циклов, дисциплин, репетиторству, проведению занятий с учащимися по углубленному изучению предметов, обучению по дополнительным программам сверх образовательного стандарта и государственных учебных планов (программ), консультационных услуг, услуг по сдаче в аренду помещений и иных услуг, не связанных с образовательной деятельностью.

Данная льгота применяется в отношении:

а) исключен;

б) негосударственных организаций образования, аккредитованных в Приднестровской Молдавской Республике или имеющих лицензию (в случае, если государственная аккредитация для осуществляемого вида деятельности не требуется), оказывающих образовательные услуги в рамках государственного образовательного стандарта общего образования (по основным общеобразовательным программам).

Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне подлежит налогообложению в общеустановленном порядке;

я) доходы от реализации продукции, непосредственно произведенной студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений, государственных (муниципальных) учреждений для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, и реализуемой ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым.

Положения настоящего подпункта применяются в отношении студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, столовых медицинских организаций только в случае полного финансирования этих учреждений из бюджета, а также в случае финансирования указанных учреждений за счет денежных средств республиканского и местных бюджетов на покрытие убытков либо финансирования отдельных статей по утвержденной смете согласно бюджетной росписи.

Положения настоящего подпункта применяются в отношении столовых государственных (муниципальных) учреждений для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, вне зависимости от источника финансирования указанных учреждений.

Данная льгота не распространяется на обороты по реализации продукции, товаров, работ, услуг сторонним организациям;

я-1) доходы от услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;

я-2) суммы средств, полученных организацией в виде финансовой помощи извне (из-за пределов Приднестровской Молдавской Республики) на цели строительства и приобретения жилья на территории Приднестровской Молдавской Республики нуждающимся членам трудового коллектива;

я-3) доходы, полученные от реализации материалов и комплектующих изделий производственным организациям инвалидов, находящимся в собственности республиканских обществ глухих и слепых, а также предприятиям, где численность инвалидов составляет не менее 50 процентов и данные материалы и комплектующие изделия используются предприятием инвалидов исключительно для производства собственной продукции;

я-4) доходы от сдачи в аренду учебников из фондов библиотек учебных заведений Приднестровской Молдавской Республики, при условии направления доходов на обновление книжного фонда;

я-5) доходы от услуг, оказанных органами ЗАГС, полученные
от основной деятельности в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Данная льгота не распространяется на фотоуслуги, видеосъемку, услуги банкетного зала, услуги проката, услуги по ксерокопированию документов, консультативные услуги, не связанные с основной деятельностью, а также на дополнительные платные услуги правового и технического характера, оказанные архивом ЗАГС;

я-6) суммы средств и имущество, безвозмездно полученные в государственную, муниципальную собственность и (или) организациями государственной (муниципальной) формы собственности и (или) организациями, в уставном капитале которых доля государства составляет 100 процентов, а также суммы средств и имущество, полученные органами государственной власти и государственными (муниципальными) организациями из бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов на финансирование отдельных статей;

я-7) доходы Фонда государственного резерва Приднестровской Молдавской Республики;

я-8) доходы Фонда экономического развития Приднестровской Молдавской Республики;

я-9) доходы Фонда социального развития Приднестровской Молдавской Республики;

я-10) доходы от реализации результатов выполненных работ, произведенных в целях завершения строительства жилых объектов организациями, обладающими правом собственности на объект незавершенного строительства, включенный в Программу завершения работ на объектах жилищного назначения, не завершенных строительством, утвержденную Верховным Советом Приднестровской Молдавской Республики, а равно доходов от реализации квартир, оформленных в установленном порядке по завершении указанными организациями работ на указанных объектах;

я-11) доходы организации, полученные от реализации жилищно-коммунальных услуг работникам данной организации, являющимся ответственными квартиросъемщиками жилого фонда, находящегося на балансе организации, независимо от количества прописанных (зарегистрированных по месту жительства) на жилой площади человек;

я-12) доходы Единого государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики;

я-13) доходы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами;

я-14) доходы Банка сельхозразвития в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О Банке сельскохозяйственного развития»;

я-15) доходы банков, полученные в результате предоставления льготных кредитов субъектам малого предпринимательства на условиях и в порядке, предусмотренных Законом Приднестровской Молдавской Республики «О льготном кредитовании субъектов малого предпринимательства», в размере, подлежащем направлению в Фонд государственного резерва Приднестровской Молдавской Республики на пополнение кредитных ресурсов, с целью последующего кредитования субъектов малого предпринимательства;

я-16) доходы, получаемые организациями, зарегистрированными на территории Приднестровской Молдавской Республики, в ходе выполнения работ, оказания услуг, а также в виде полученного имущества в рамках проектов технической помощи, зарегистрированных в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, за исключением проектов технической помощи, поступающей на счета Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики.

В случае использования полученных средств не по назначению организация обязана уплатить налог в сумме полученной льготы с учетом индексации на коэффициент инфляции начиная с месяца, в котором организацией впервые была применена данная льгота;

я-17) доходы, полученные в процессе конкурсного производства, осуществляемого в соответствии с законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики о несостоятельности (банкротстве);

я-18) суммы средств, получаемые организациями от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности и переданного в оперативное управление государственным (муниципальным) унитарным казенным предприятиям, органам государственной власти и управления, финансируемым за счет средств республиканского (местного) бюджета, средств внебюджетных фондов, а также подведомственным им государственным (муниципальным) учреждениям (предприятиям), финансируемым как за счет средств республиканского (местного) бюджета, так и за счет средств внебюджетных фондов, и зачисляемые в доход соответствующего бюджета и в доход вышеуказанных организаций на открытые им специальные бюджетные счета;

я-19) доходы управляющих организаций, полученные в виде платы от физических лиц (нанимателей, собственников) за обслуживание объектов инженерной инфраструктуры, внутридомовых коммуникаций, придомовых территорий, озеленение, санитарную очистку жилищного фонда, в случае направления полученных средств на оплату указанных работ (услуг) сторонним организациям;

я-20) исключен;

я-21) утратил силу;

я-22) доходы от приобретения, обслуживания и (или) реализации проблемных активов, получаемые в рамках деятельности по стабилизации банковской системы.

Данная льгота применяется в отношении организации, созданной Приднестровским республиканским банком в целях улучшения качества активов кредитных организаций и стабилизации банковской системы Приднестровской Молдавской Республики в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О стабилизации банковской системы Приднестровской Молдавской Республики»;

я-23) курсовая разница, возникающая при переоценке активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, а также заемных обязательств (по кредитным договорам и договорам займа), выраженных в рублях Приднестровской Молдавской Республики с привязкой к иностранной валюте, при изменении официального курса иностранной валюты, установленного Приднестровским республиканским банком;

я-24) суммы средств, полученные санаторно-курортными и детскими оздоровительными учреждениями из республиканского бюджета в оплату путевок на оздоровление;

я-25) доходы банков, полученные в результате предоставления кредитов субъектам агропромышленного комплекса, субъектам малого предпринимательства на условиях и в порядке, предусмотренных Постановлением Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики «Об утверждении Положения о направлениях и порядке расходования средств финансового резерва Фонда государственного резерва Приднестровской Молдавской Республики, сформированного за счет средств безвозмездной помощи Российской Федерации, поступившей для предоставления технических кредитов в целях оказания поддержки субъектам агропромышленного комплекса, субъектам малого предпринимательства Приднестровской Молдавской Республики», в размере, подлежащем направлению в Фонд государственного резерва Приднестровской Молдавской Республики;

я-26) суммы средств, поступивших на счета физкультурно-спортивных организаций, осуществляющих деятельность в сфере спорта высших достижений, в виде:

1) безвозмездно полученной финансовой помощи от акционеров или участников юридического лица на цели покрытия убытков прошлых отчетных периодов;

2) выплат от спортивных федераций, организаций, ассоциаций, в том числе международных, за спортивные достижения, участие в спортивных соревнованиях;

я-27) суммы средств, получаемые организациями от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности и переданного в хозяйственное ведение государственным (муниципальным) унитарным предприятиям, и зачисляемые в доход соответствующего бюджета;

я-28) доходы некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность по содействию развитию спорта, культуры, образования, полученные в следующих формах:

1) спонсорского вклада (спонсорской помощи);

2) призов и (или) призовых выплат;

3) перевода денежных средств и (или) передачи имущества от спортивных федераций и (или) других организаций, осуществляющих организацию спортивных мероприятий, конкурсов и иных мероприятий по развитию и популяризации видов спорта, культурной и образовательной деятельности;

4) выплат, полученных в результате перехода (трансферта) игроков между спортивными клубами;

5) в качестве взносов за участие в соревнованиях и (или) мероприятиях, организуемых некоммерческой организацией, осуществляющей деятельность по содействию развитию спорта, культуры, образования.

Данная льгота предоставляется некоммерческим организациям при условии направления указанных доходов на уставные цели.

Вновь созданные организации, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции (кроме подакцизной продукции), производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, медицинской техники и изделий, лекарственных препаратов, технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов в первый, второй и третий отчетные годы работы уплачивают налог на доходы по вышеперечисленным видам деятельности в размере соответственно 0 процентов, 25 процентов и 50 процентов от установленной ставки.

Вновь созданные организации, отнесенные в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики к микропредприятиям, осуществляющие следующие виды деятельности:

а) производство, переработка и реализация продовольственных, промышленных товаров, товаров народного потребления, имеющих потенциал импортозамещения, а также экспортный потенциал;

б) производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции: животноводство, рыбоводство, птицеводство, растениеводство;

в) туризм и экскурсии на территории Приднестровской Молдавской Республики;

г) переработка вторичного сырья;

д) оказание жилищно-коммунальных услуг населению;

е) производство изделий народных художественных промыслов и ремесленных изделий;

ж) инновационная деятельность;

з) образовательная деятельность;

и) консалтинговые услуги;

к) производство медико-фармацевтической продукции (лекарственных средств и изделий медицинского назначения), медицинской техники, технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

л) гостиничный бизнес;

м) общественное питание;

н) разработка, внедрение (установка) и реализация программных продуктов, –

в первый, второй и третий отчетные годы работы уплачивают налог на доходы по вышеперечисленным видам деятельности в размере соответственно 0 процентов, 25 процентов и 50 процентов от установленной ставки.

Льгота, установленная настоящим пунктом, распространяется и на действующие организации в части выручки, полученной впервые от вышеуказанной деятельности. При прекращении организацией деятельности, в связи с которой были предоставлены льготы, до истечения пятилетнего срока (начиная со дня регистрации (для вновь созданных организаций) или начала осуществления указанного вида деятельности), внесению в бюджет подлежит сумма налога за весь период применения данной льготы с учетом индексации на коэффициент инфляции начиная с месяца, в котором организацией впервые была применена данная льгота.

Льгота, установленная настоящим пунктом, не распространяется на вновь созданные организации, образованные в результате реорганизации на базе действовавших ранее организаций.

3-1. Вновь созданные организации, отнесенные в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики к микропредприятиям, в первый отчетный год работы освобождаются от уплаты налога на доходы организаций.

Льгота, установленная настоящим пунктом, не распространяется на вновь созданные организации, отнесенные в соответствии с действующим законодательством к субъектам малого предпринимательства, а именно:

а) образованные в результате реорганизации на базе действовавших ранее организаций;

б) учредители (участники) которых являются либо являлись учредителями (участниками) иного осуществляющего на момент предоставления льготы деятельность юридического лица;

в) учредители (участники) которых являлись учредителями (участниками) иного осуществляющего на момент предоставления льготы деятельность юридического лица, если с момента выхода из состава учредителей (участников) не истек 1 (один) год;

г) учредители которых ранее являлись учредителями ликвидируемого юридического лица, с момента ликвидации которого не истек 1 (один) год.

3-2. Юридическим лицам, определенным Законом Приднестровской Молдавской Республики «О стимулировании предпринимательской активности на отдельных территориях Приднестровской Молдавской Республики», осуществляющим предпринимательскую деятельность на территориях Приднестровской Молдавской Республики, отнесенных к территориям с отстающей предпринимательской активностью в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О стимулировании предпринимательской активности на отдельных территориях Приднестровской Молдавской Республики», предоставляется льгота по уплате налога на доходы организаций в виде 50 процентов снижения установленной ставки.

Налоговые льготы, установленные пунктом 1 настоящей статьи,
за исключением подпунктов ж), з) пункта 1 настоящей статьи, не должны уменьшать фактическую сумму налога на доходы, исчисленную без учета льгот, указанных в пункте 1 настоящей статьи, более чем на 30 процентов.
Исключен.

5-1. Для вновь созданных юридических лиц Приднестровской Молдавской Республики, реализующих инвестиционные приоритетные проекты в порядке, определенном Законом Приднестровской Молдавской Республики «О государственной поддержке инвестиционной деятельности», предусматривается освобождение от уплаты налога на доходы организаций с первого числа месяца, в котором впервые была получена выручка от продаж продукции (работ, услуг), производство которой (которых) являлось целью реализации инвестиционного приоритетного проекта по созданию нового производства, в части данной выручки:

а) при объеме инвестиций в основные средства от 200 000 (двухсот тысяч) евро до 500 000 (пятисот тысяч) евро по официальному курсу, установленному центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату вложения инвестиций, – на срок 5 (пять) лет;

б) при объеме инвестиций в основные средства от 500 000 (пятисот тысяч) евро до 1 000 000 (одного миллиона) евро по официальному курсу, установленному центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату вложения инвестиций, – на срок 7 (семь) лет;

в) при объеме инвестиций в основные средства более 1 000 000 (одного миллиона) евро по официальному курсу, установленному центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату вложения инвестиций, – на срок 10 (десять) лет.

Срок действия льготы, установленной частью первой настоящего пункта, по заявлению инвестора увеличивается:

а) с 5 (пяти) до 7 (семи) лет – при первоначальном объеме инвестиций
в основные средства в рамках подписанного инвестиционного договора
от 200 000 (двухсот тысяч) евро до 500 000 (пятисот тысяч) евро
по официальному курсу центрального банка Приднестровской Молдавской Республики и при условии доведения объема инвестиций до суммы, превышающей 500 000 (пятьсот тысяч) евро по официальному курсу центрального банка Приднестровской Молдавской Республики на дату вложения инвестиций, в течение 2 (двух) лет с даты вложения первоначальных инвестиций;

б) с 5 (пяти) до 10 (десяти) лет – при первоначальном объеме инвестиций в основные средства в рамках подписанного инвестиционного договора от 200 000 (двухсот тысяч) евро до 500 000 (пятисот тысяч) евро
по официальному курсу центрального банка Приднестровской Молдавской Республики и при условии доведения объема инвестиций до суммы, превышающей 1 000 000 (один миллион) евро по официальному курсу центрального банка Приднестровской Молдавской Республики на дату вложения инвестиций, в течение 2 (двух) лет с даты вложения первоначальных инвестиций;

в) с 7 (семи) до 10 (десяти) лет – при первоначальном объеме инвестиций в основные средства в рамках подписанного инвестиционного договора от 500 000 (пятисот тысяч) евро до 1 000 000 (одного миллиона) евро по официальному курсу центрального банка Приднестровской Молдавской Республики и при условии доведения объема инвестиций до суммы, превышающей 1 000 000 (один миллион) евро по официальному курсу центрального банка Приднестровской Молдавской Республики на дату вложения инвестиций, в течение 2 (двух) лет с даты вложения первоначальных инвестиций.

Льгота, установленная частью первой настоящего пункта, не распространяется на вновь созданные организации, а именно:

а) образованные в результате реорганизации на базе действовавших ранее организаций;

б) учредители (участники) которых являются учредителями (участниками) иного осуществляющего на момент предоставления льготы деятельность юридического лица;

В случае расторжения инвестиционного договора в порядке, установленном Законом Приднестровской Молдавской Республики
«О государственной поддержке инвестиционной деятельности», юридическое лицо Приднестровской Молдавской Республики, осуществляющее реализацию инвестиционного приоритетного проекта, утрачивает право на применение льгот, установленных частью первой настоящего пункта.

При уменьшении объема инвестиций ниже размеров, установленных подпунктом в) части первой настоящего пункта, в соответствии с которым была предоставлена льгота по налогу на доходы организаций на срок
10 (десять) лет, в случае внесения соответствующих изменений в инвестиционный договор организации попадают под действие льготы, предусмотренной подпунктом б) части первой настоящего пункта, с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло уменьшение инвестиций.
При этом в случае применения льготы свыше 7 (семи) лет сумма налога на доходы организаций подлежит пересчету за период, превышающий указанный срок, с учетом индексации на коэффициент инфляции начиная с месяца, в котором организация превысила установленный срок 7 (семь) лет, и внесению в бюджет в полном размере за весь период пользования льготой свыше 7 (семи) лет не позднее месяца, следующего за месяцем, в котором произошло уменьшение инвестиций.

При уменьшении объема инвестиций ниже размеров, установленных подпунктом б) части первой настоящего пункта, в соответствии с которым была предоставлена льгота по налогу на доходы организаций на срок
7 (семь) лет, в случае внесения соответствующих изменений в инвестиционный договор организации попадают под действие льготы, предусмотренной подпунктом а) части первой настоящего пункта, с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло уменьшение инвестиций.
При этом в случае применения льготы свыше 5 (пяти) лет сумма налога на доходы организаций подлежит пересчету за период, превышающий указанный срок, с учетом индексации на коэффициент инфляции начиная с месяца, в котором организация превысила установленный срок 5 (пять) лет, и внесению в бюджет в полном размере за весь период пользования льготой свыше 5 (пяти) лет не позднее месяца, следующего за месяцем, в котором произошло уменьшение инвестиций.

При применении льгот, установленных частью первой настоящего пункта, организации, реализующие инвестиционный приоритетный проект
в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики
«О государственной поддержке инвестиционной деятельности», не имеют права применять иные льготы, предусмотренные настоящим Законом, в части доходов, полученных в рамках вышеназванных проектов.

5-2. Для юридических лиц, осуществляющих деятельность
по реализации соглашения о государственно-частном партнёрстве, в порядке, определённом Законом Приднестровской Молдавской Республики
«О государственно-частном партнёрстве», предусматривается освобождение
от уплаты налога на доходы организаций с первого числа месяца, в котором впервые была получена выручка от продаж продукции (работ, услуг), производство которой (выполнение, оказание которых) являлось целью организации государственно-частного партнёрства, в части данной выручки:

а) при объёме финансирования проекта государственно-частного партнёрства за счет собственных либо привлеченных средств в размере
от 200 000 (двухсот тысяч) евро до 500 000 (пятисот тысяч) евро
по официальному курсу, установленному центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату осуществления финансирования, – на срок 5 (пять) лет;

б) при объёме финансирования проекта государственно-частного партнерства за счёт собственных либо привлечённых средств в размере
от 500 000 (пятисот тысяч) евро до 1 000 000 (одного миллиона) евро
по официальному курсу, установленному центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату осуществления финансирования, – на срок 7 (семь) лет;

в) при объёме финансирования проекта государственно-частного партнёрства за счет собственных либо привлеченных средств в размере более
1 000 000 (одного миллиона) евро по официальному курсу, установленному центральным банком Приднестровской Молдавской Республики на дату осуществления финансирования, – на срок 10 (десять) лет.

В случае расторжения соглашения о государственно-частном партнёрстве в порядке, установленном Законом Приднестровской Молдавской Республики «О государственно-частном партнёрстве», юридическое лицо, осуществляющее деятельность по реализации соглашения о государственно-частном партнёрстве, утрачивает право на применение льгот, установленных частью первой настоящего пункта.

При уменьшении объёма финансирования ниже размеров, установленных подпунктом в) части первой настоящего пункта, в соответствии с которым была предоставлена льгота по налогу на доходы организаций на срок 10 (десять) лет, в случае внесения соответствующих изменений в соглашение о государственно-частном партнёрстве организации попадают под действие льготы, предусмотренной подпунктом б) части первой настоящего пункта, с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло уменьшение финансирования. При этом в случае применения льготы свыше 7 (семи) лет сумма налога на доходы организаций подлежит пересчету за период, превышающий указанный срок, с учетом индексации на коэффициент инфляции, начиная с месяца, в котором организация превысила установленный срок 7 (семь) лет, и внесению в бюджет в полном размере за весь период пользования льготой свыше 7 (семи) лет не позднее месяца, следующего за месяцем, в котором произошло уменьшение финансирования.

При уменьшении объёма финансирования ниже размеров, установленных подпунктом б) части первой настоящего пункта, в соответствии с которым была предоставлена льгота по налогу на доходы организаций на срок 7 (семь) лет, в случае внесения соответствующих изменений в соглашение о государственно-частном партнёрстве организации попадают под действие льготы, предусмотренной подпунктом а) части первой настоящего пункта, с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло уменьшение финансирования. При этом в случае применения льготы свыше 5 (пяти) лет сумма налога на доходы организаций подлежит пересчёту за период, превышающий указанный срок, с учётом индексации на коэффициент инфляции, начиная с месяца, в котором организация превысила установленный срок 5 (пять) лет, и внесению в бюджет в полном размере за весь период пользования льготой свыше 5 (пяти) лет не позднее месяца, следующего за месяцем, в котором произошло уменьшение финансирования.

При применении льгот, установленных частью первой настоящего пункта, организации, осуществляющие деятельность по реализации соглашения о государственно-частном партнёрстве в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О государственно-частном партнёрстве», не имеют права применять иные льготы, предусмотренные настоящим Законом, в части доходов, полученных в рамках вышеназванного соглашения

Субъекты инновационной деятельности в период государственной поддержки реализации инновационного проекта имеют право на получение льготы в виде освобождения от уплаты налога на доходы организаций при осуществлении деятельности по направлениям, установленным статьей 5 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О государственной поддержке инновационных видов деятельности», по доходам, полученным от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, перечень которых содержится в сертификате о государственной регистрации инновационного проекта, выданном субъекту инновационной деятельности уполномоченным Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти.

Право пользования льготой предоставляется с 1-го числа месяца, в котором организация обеспечивает одновременное выполнение следующих условий:

а) признается субъектом инновационной деятельности в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

б) обеспечивает исполнение в полном объеме не менее одного из требований, предусмотренных пунктом 6 статьи 9 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О государственной поддержке инновационных видов деятельности».

Суммы льгот подлежат восстановлению в доходы бюджета в полном размере за весь период их предоставления с учетом коэффициента инфляции
в случае:

а) снижения количества рабочих мест, предусмотренных инновационным проектом, в период действия льгот;

б) неисполнения финансовых обязательств, предусмотренных инновационным проектом, за период действия льгот;

в) прекращения организацией деятельности, в связи с которой ей были предоставлены налоговые льготы, до истечения срока, установленного инновационным проектом.

Организации, осуществляющие разработку и внедрение конкурентоспособных объектов интеллектуальной собственности и новых технологий для осуществления видов деятельности по отраслям, перечисленным в статье 5 Закона Приднестровской Молдавской Республики
«О государственной поддержке инновационных видов деятельности», освобождаются от уплаты 50 процентов налога на доходы от указанных видов деятельности.
Кредитные организации освобождаются от налога на доходы организаций с доходов, полученных от кредитования организаций – субъектов инновационной деятельности в соответствии с заключаемым договором (соглашением) о покупке, наладке, монтаже нового технологического оборудования, при соблюдении хозяйствующими субъектами следующих условий:

а) приобретение оборудования со сроком выпуска не более 1 (одного) года до момента заключения договора (соглашения) на получение кредита;

б) установка данного оборудования в организациях, зарегистрированных и расположенных на территории Приднестровской Молдавской Республики;

в) выпуск на данном оборудовании готовой продукции (товаров)
и оказание услуг;

г) определение сроков ввода в действие и начала эксплуатации нового оборудования, установленных заключенным договором (соглашением);

д) использование оборудования в данной организации не менее
2 (двух) лет.

Договоры (соглашения), заключаемые в соответствии с настоящим пунктом, направляются в Правительство Приднестровской Молдавской Республики или в уполномоченный Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительный орган государственной власти, для осуществления контроля за исполнением условий настоящего пункта.

В случае несоблюдения кредитной организацией либо кредитополучателем условий, установленных частью первой настоящего пункта, вся сумма льготы, предоставленная по сделке, подлежит восстановлению кредитной организацией в доходы бюджета в полном объеме с учетом коэффициента инфляции.

8-1. При реализации программы льготного кредитования, предусматривающей предоставление по заявкам, одобренным наблюдательным советом Фонда государственного резерва Приднестровской Молдавской Республики до 31 марта 2021 года включительно, кредитными организациями Приднестровской Молдавской Республики валютного кредита организациям, осуществляющим деятельность в отраслях промышленности, строительства (включая осуществление монтажных работ), сельского хозяйства, крестьянским (фермерским) хозяйствам, начисленная сумма налога на доходы кредитных организаций по основному виду деятельности, оставшаяся после произведенных отчислений в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на выплату гарантированных государством пособий по материнству, в республиканский бюджет на финансирование социальных выплат, в Дорожный фонд Приднестровской Молдавской Республики, подлежит уменьшению на сумму, исчисленную в размере 7 (семи) процентов годовых от суммы непогашенного кредита, выданного в соответствии с настоящим пунктом.

Кредиты выдаются кредитными организациями из собственных ресурсов с соблюдением всех правил и процедур оценки риска представленных организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами заявок на цели:

а) приобретения основных средств, незавершенных биологических активов, долгосрочных и краткосрочных биологических активов и (или) создания (сооружения, изготовления, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и технического перевооружения) основных средств для осуществления деятельности в отраслях промышленности, строительства (включая осуществление монтажных работ), приоритетных отраслях (подотраслях) сельского хозяйства;

б) строительства (ремонта, реконструкции) оросительных систем, в том числе приобретения дождевальных машин, оросительных систем и агрегатов организациям и крестьянским (фермерским) хозяйствам, осуществляющим деятельность во всех отраслях (подотраслях) сельского хозяйства.

К приоритетным отраслям (подотраслям) сельского хозяйства в рамках настоящего пункта относятся животноводство, картофелеводство и овощеводство, производство плодов, ягод и винограда, рыбоводство.

Кредиты выдаются организациям, осуществляющим деятельность в отраслях промышленности, строительства (включая осуществление монтажных работ), сельского хозяйства, крестьянским (фермерским) хозяйствам на срок не более 5 (пяти) лет, за исключением случаев предоставления кредитов организациям и крестьянским (фермерским) хозяйствам, осуществляющим деятельность в сфере животноводства и рыбоводства. Кредитование сельскохозяйственных организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств, осуществляющих деятельность в сфере животноводства и рыбоводства, осуществляется на срок не более
7 (семи) лет.

Решение о применении условий льготного кредитования, определенных частью первой настоящего пункта, в отношении рассмотренных кредитными организациями заявок на получение кредита принимает наблюдательный совет Фонда государственного резерва Приднестровской Молдавской Республики.

Требования и критерии применения условий льготного кредитования устанавливаются нормативным правовым актом Правительства Приднестровской Молдавской Республики.

Правительство Приднестровской Молдавской Республики на полугодовой основе представляет Президенту Приднестровской Молдавской Республики и в Верховный Совет Приднестровской Молдавской Республики в срок до тридцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом, следующую информацию:

а) перечень организаций, с которыми были заключены кредитные договоры;

б) суммы и процентные ставки по кредитам, выданным кредитными организациями организациям, в разрезе получателей в рамках настоящего пункта;

в) суммы фактического уменьшения обязательств по налогу на доходы кредитных организаций по основному виду деятельности за отчетный период в разрезе кредитных организаций.

По кредитам, выданным кредитными организациями для реализации программы льготного кредитования, предусмотренной настоящим пунктом, установить для организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств, осуществляющих деятельность во всех отраслях (подотраслях) сельского хозяйства, возможность изменения (продления) срока погашения тела кредита на срок не более 12 (двенадцати) месяцев. Изменение (продление) срока погашения тела кредита в соответствии с настоящим пунктом осуществляется на основании соглашения, заключенного между кредитной организацией и заемщиком. Заявки хозяйствующих субъектов об изменении (продлении) срока погашения тела кредита могут быть поданы в срок до
31 декабря 2020 года. К кредитным договорам, по которым в соответствии с настоящей частью был изменен (продлен) срок погашения тела кредита, подлежат применению правила, установленные настоящим пунктом, при условии принятия наблюдательным советом Фонда государственного резерва Приднестровской Молдавской Республики решения о согласовании изменения срока погашения тела кредита.

Срок кредитования по кредитам, выданным кредитными организациями сельскохозяйственным организациям и крестьянским (фермерским) хозяйствам, осуществляющим деятельность в сфере рыбоводства, может быть продлен по решению наблюдательного совета Фонда государственного резерва Приднестровской Молдавской Республики, при этом общий срок кредитования с учетом продления не может превышать 7 (семи) лет. Продление срока погашения тела кредита в соответствии
с настоящим пунктом осуществляется на основании соглашения, заключенного между кредитной организацией и заемщиком. К кредитным договорам, по которым в соответствии с настоящей частью был продлен срок погашения тела кредита, подлежат применению правила, установленные настоящим пунктом.

8-2. При реализации льготного кредитования, предусматривающего предоставление кредитными организациями Приднестровской Молдавской Республики кредита из собственных ресурсов, с соблюдением всех правил и процедур оценки риска кредита, на срок до 2 (двух) лет на цели пополнения оборотных средств хозяйствующим субъектам, осуществляющим деятельность в сфере промышленности и сельского хозяйства, по заявкам, поданным не позднее 31 декабря 2020 года, начисленная сумма налога на доходы кредитных организаций по основному виду деятельности, оставшаяся после произведенных отчислений в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики
на выплату гарантированных государством пособий по материнству,
в республиканский бюджет на финансирование социальных выплат,
в Дорожный фонд Приднестровской Молдавской Республики, подлежит уменьшению на сумму, исчисленную в размере 3 процентов годовых от суммы непогашенного кредита, выданного в соответствии с настоящим пунктом.

Для хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность в сфере сельского хозяйства, сумма кредита, выданного на цели пополнения оборотных средств, в соответствии с настоящим пунктом, не может превышать расчетную сумму, определяемую произведением 200 (двухсот) условных денежных единиц в долларовом эквиваленте, исходя из официального курса доллара США на дату заключения договора, на число обрабатываемых субъектом гектаров земли, по которым в 2020 году исполнительным органом государственной власти Приднестровской Молдавской Республики, осуществляющим функции по реализации государственной политики в области агропромышленного комплекса, утверждены акты гибели или повреждения 50 и более процентов посевов сельскохозяйственных культур и (или) акты гибели или повреждения 50 и более процентов урожая многолетних плодово-ягодных насаждений, произошедших в результате неблагоприятных погодных условий.

Решение о применении условий льготного кредитования, определенных в настоящем пункте, в отношении рассмотренных кредитными организациями заявок на получение кредита принимает наблюдательный совет Фонда государственного резерва Приднестровской Молдавской Республики.

При наличии у хозяйствующих субъектов, получивших кредиты в соответствии с настоящим пунктом, задолженностей перед кредитными организациями по другим кредитам, приоритетным для хозяйствующих субъектов является погашение последовательно задолженности по кредитам, выданным на цели выплаты заработной платы и уплаты налогов, связанных с выплатой заработной платы, в соответствии с подпунктом н) статьи 1 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О государственной поддержке в период действия чрезвычайного положения 2020 года», и задолженности по кредитам, выданным на цели пополнения оборотных средств в соответствии с настоящим пунктом. Досрочное погашение имеющихся у хозяйствующих субъектов кредитов допускается только после полного погашения кредита, выданного на цели выплаты заработной платы и уплаты налогов, связанных с выплатой заработной платы, в соответствии с подпунктом н) статьи 1 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О государственной поддержке в период действия чрезвычайного положения 2020 года», и кредита, выданного на цели пополнения оборотных средств в соответствии с настоящим пунктом. Положения настоящей части не применяются при погашении хозяйствующими субъектами кредитов в соответствии со сроками (график погашения), установленными кредитными договорами, а также при погашении кредитов овердрафт (кредитование счета).

Приватизируемым предприятиям льготы, установленные
пунктами 6-8 настоящей статьи, предоставляются в случае выполнения ими приватизационных условий.
Организациям, внедряющим в свое производство новые наукоемкие технологии, могут быть предоставлены дополнительные налоговые льготы, при сохранении налоговых отчислений, в соответствии с инновационным проектом, в порядке, определенном Правительством Приднестровской Молдавской Республики или уполномоченным Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти.
В случае предоставления налоговых льгот субъектам инновационной деятельности в соответствии с законами, регулирующими инвестиционную деятельность, налоговые льготы, предусмотренные пунктами 6-10 настоящей статьи, не предоставляются.
В организациях малого бизнеса, осуществляющих предпринимательскую деятельность в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О некоторых особенностях государственной поддержки отдельных субъектов малого предпринимательства», обязательства по уплате налога на доходы в период осуществления государственной поддержки признаются государственными субсидиями. По истечении срока действия государственной поддержки в случае исполнения организацией малого бизнеса требований, предусмотренных статьями 2 и 6 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О некоторых особенностях государственной поддержки отдельных субъектов малого предпринимательства», соответствующие государственные субсидии относятся на увеличение собственного капитала организации.

В случае неисполнения организацией малого бизнеса требований, предусмотренных статьями 2 и 6 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О некоторых особенностях государственной поддержки отдельных субъектов малого предпринимательства», суммы накопленных государственных субсидий признаются обязательствами по уплате налога
на доходы и подлежат погашению в первый день месяца, следующего
за месяцем, в котором организация не выполнила требования Закона Приднестровской Молдавской Республики «О некоторых особенностях государственной поддержки отдельных субъектов малого предпринимательства».

Сумма обязательств по уплате налога на доходы кредитных организаций уменьшается на сумму, равную значению соответствующей процентной ставки рефинансирования, исчисленной от суммы кредита, выданного субъектам малого предпринимательства для осуществления основной деятельности в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики «О некоторых особенностях государственной поддержки отдельных субъектов малого предпринимательства»,
при соблюдении следующих условий:

а) кредит выдается в рублях Приднестровской Молдавской Республики
в пределе, эквивалентном 30 000 евро, на срок не более 3 (трех) лет по годовой ставке, не превышающей ставку рефинансирования более чем на 3 (три) процентных пункта (с учетом комиссионных вознаграждений) на условиях срочности, платности и возвратности;

б) кредит выдается на закупку активной части основных средств, приобретение которых предусмотрено статьей 6 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О некоторых особенностях государственной поддержки отдельных субъектов малого предпринимательства». При этом приобретенные за счет такого кредита основные средства должны являться предметом залога согласно заключенному между кредитной организацией
и субъектом малого бизнеса договору;

в) кредитная организация и субъект малого предпринимательства
не являются зависимыми лицами, а учредители и (или) исполнительная дирекция кредитной организации не состоят в родственных связях
с учредителями и (или) исполнительной дирекцией субъекта малого предпринимательства;

г) не менее 20 процентов от общего объема финансирования приобретения активной части основных средств осуществляется за счет собственных средств субъекта малого предпринимательства;

д) субъект малого предпринимательства на момент заключения кредитного договора не имеет просроченной задолженности по налогам и иным обязательным платежам, взимаемым в соответствии с требованиями налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики.

В случае если по итогам отчетного года фактический годовой процент инфляции превышает значение годовой ставки рефинансирования, то для целей расчета суммы, на которую уменьшаются обязательства кредитной организации по уплате налога на доходы в соответствии с настоящим пунктом, используется значение годового фактического процента инфляции.

Льгота, установленная настоящим пунктом, предоставляется кредитным организациям в пределах сумм начисленных обязательств по налогу на доходы.

В случае невыполнения субъектом малого предпринимательства требований, предусмотренных статьями 2 и 6 Закона Приднестровской Молдавской Республики «О некоторых особенностях государственной поддержки отдельных субъектов малого предпринимательства», сумма обязательств по уплате налога на доходы данного субъекта малого предпринимательства увеличивается на сумму, эквивалентную сумме льгот, предоставленной соответствующей кредитной организации в соответствии с настоящим пунктом, в порядке, установленном Правительством Приднестровской Молдавской Республики или уполномоченным Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти.

В случае невыполнения кредитной организацией требований, предусмотренных подпунктами а)-в) части первой настоящего пункта, сумма льгот, предоставленная соответствующей кредитной организации в соответствии с настоящим пунктом, подлежит восстановлению в состав обязательств по налогу на доходы данной кредитной организации в месяце, следующем за месяцем выявления соответствующих нарушений.

Статья 7. Ставки налога на доходы

— Заголовок столбца 2 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 с изменением
(Закон № 71-ЗИД-VII от 28.04.22г);

— Пункт 1 статьи 7 в новой редакции (З-н № 169-ЗИ-V от 24.09.12);

— Часть третья пункта 1 статьи 7 в новой редакции (Закон № 356-ЗИД-VII от 22.11.23г);

— Строка 1.2 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 дополнена строкой 1.2.1
(З-н № 149-З-VI от 6.06.16) – действовала по 31.12.17г.;

— Строка 1.2 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции
(Закон № 251-ЗИД-VI от 27.09.2017г);

— Строка 1.2 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции (Закон № 241-ЗИД-VI от 23.12.19г);

— Строка 1.4 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции
(Закон № 251-ЗИД-VI от 27.09.2017г);

— Строка 1.5.1 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции
(Закон № 313-ЗИ-VI от 28.12.16);

— Строка 1.5.1 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции
(Закон № 251-ЗИД-VI от 27.09.2017г);

— Строка 1.5.4 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции (Закон № 241-ЗИД-VI от 23.12.19г);

— Строка 1.5.5 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции (Закон № 241-ЗИД-VI от 23.12.19г);

— Строка 1.5.6 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции
(Закон № 134-ЗИД-VI от 8.05.2018г);

— Строка 1.5.8 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции
(Закон № 251-ЗИД-VI от 27.09.2017г);

— Строка 1.5.10 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции (Закон № 241-ЗИД-VI от 23.12.19г);

— Таблица ставок пункта 1 дополнена строкой 1.5.11 (Закон № 107-ЗД-V от 28.05.2013г);

— Строка 1.5.11 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции
(Закон № 251-ЗИД-VI от 27.09.2017г);

— Строка 1.8 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции
(Закон № 251-ЗИД-VI от 27.09.2017г);

— Строка 1.8 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции (Закон № 241-ЗИД-VI от 23.12.19г);

— Таблица ставок пункта 1 статьи 7 после строки 1.9.2 дополнена новой строкой 1.9.2.1 (Закон № 251-ЗИД-VI от 27.09.2017г);

— Таблица ставок пункта 1 статьи 7 после строки 1.9.2 дополнена новой строкой 1.9.2.2. (Закон № 251-ЗИД-VI от 27.09.2017г);

— Таблица ставок пункта 1 статьи 7 после строки 1.9.2 дополнена новой строкой 1.9.2.3 (Закон № 251-ЗИД-VI от 27.09.2017г);

— Строка 1.9.3 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции
(Закон № 251-ЗИД-VI от 27.09.2017г);

— Строка 1.9.9 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции
(Закон № 251-ЗИД-VI от 27.09.2017г);

— Строка 1.10.1 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции
(Закон № 251-ЗИД-VI от 27.09.2017г);

— Строка 1.10.1 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции (Закон № 171-ЗИД-VI от 20.06.18г);

— Строка 1.10.1 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции (З-н № 149-З-VI от 6.06.16 с изменениями и дополнениями от 9 июня 2020 года № 76-ЗИД-VI) действует с 1.05.20г. по 30.04.22г.);

— Строка 1.10.2 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции
(Закон № 251-ЗИД-VI от 27.09.2017г);

— Строка 1.10.3 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции
(Закон № 251-ЗИД-VI от 27.09.2017г);

— Строка 1.12.1 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции
(Закон № 251-ЗИД-VI от 27.09.2017г);

— Строка 1.14 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции
(Закон № 251-ЗИД-VI от 27.09.2017г);

— Строка 1.15 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 исключена (Закон № 251-ЗИД-VI от 27.09.2017г);

— Строка 4.1.1 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции
(Закон № 251-ЗИД-VI от 27.09.2017г);

— Подпункт в) строки 4.1.1 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции
(Закон № 228-ЗИ-VII от 30.12.2020г);

— Строка 4.1.5 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции
(Закон № 82-ЗИ-V от 18.05.15);

— Подпункт а) строки 4.1.6 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 исключен
(Закон № 82-ЗИ-V от 18.05.15);

— Строка 4.2.3 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции
(Закон № 134-ЗИД-VI от 8.05.2018г)- действует по 31.12.18г.;

— Строка 4.2.3 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции (Закон
№ 235-ЗИД-VI от 26 июля 2018 года) вступает в силу с 01.01.19г.;

— Строка 5.1.1 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции
(Закон № 251-ЗИД-VI от 27.09.2017г);

— Строка 5.3 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции (Закон № 241-ЗИД-VI от 23.12.19г) — действует до 01.01.2023г;

— Таблица ставок пункта 1 статьи 7 дополнена строкой 5.4 в (Закон № 241-ЗИД-VI от 23.12.19г) — действует до 01.01.2023г;

— Таблица ставок пункта 1 статьи 7 дополнена строкой 5.5 (Закон № 149-З-VI
от 6.06.16г с дополнениями от 29 декабря 2022 года № 392-ЗД-VII) действует с 1.01.23г. по 31.12.23г);

— Таблица ставок пункта 1 статьи 7 дополнена строкой 5.6 (Закон № 149-З-VI
от 6.06.16г с дополнениями от 29 декабря 2022 года № 392-ЗД-VII) действует с 1.01.23г. по 31.12.23г);

— Строка 6.1.1 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции (Закон № 199-ЗИД-VII от 27.07.21г);

— Строка 6.1.2 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции (Закон № 199-ЗИД-VII от 27.07.21г);

— Таблица ставок пункта 1 статьи 7 дополнена строкой 6.1.6 (Закон № 356-ЗИД-VII от 22.11.23г);

— Строка 7.3 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 исключена (З-н № 72-ЗИ-VII
от 06.04.23г);

— Таблица ставок статьи 7 дополнена строкой 9.1 (Закон № 144-ЗД-VI от 29.05.2018г);

— Таблица ставок статьи 7 дополнена строкой 9.2 (Закон № 144-ЗД-VI от 29.05.2018г);

— Строка 13.1 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции
(Закон № 251-ЗИД-VI от 27.09.2017г);

— Таблица ставок пункта 1 статьи 7 дополнена строкой 13.3 (Закон № 71-ЗИД-VII от 28.04.22г);

— Строка 13.3 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 исключена (Закон № 93-ЗИ-VII от 01.06.22г);

— Таблица ставок пункта 1 статьи 7 дополнена строкой 20.6 (Закон № 128-ЗИД-VI от 05.08.20г.);

— Строка 21 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции
(Закон № 251-ЗИД-VI от 27.09.2017г);

— Строка 22 таблицы ставок пункта 1 статьи 7 в новой редакции
(Закон № 251-ЗИД-VI от 27.09.2017г);

— Таблица ставок пункта 1 статьи 7 дополнена строкой 23 (Закон № 251-ЗИД-VI от 27.09.2017г);

— Часть вторая пункта 2 статьи 7 с изменением (З-н № 28-ЗИД-V от 28.03.12);

— Пункт 4 статьи 7 в новой редакции (З-н № 149-З-VI от 6.06.16) – действует по 31.12.18г; с изменением внесенным З-ом № 134-ЗИД-VI от 8.05.18 (срок действия изменился) – действует по 31.12.17г.

— Пункт 4 статьи 7 в новой редакции (Закон № 251-ЗИД-VI от 27.09.2017г)

— Статья 7 дополнена пунктом 4-1 (З-н № 149-З-VI от 6.06.16);

— Пункт 4-1 в новой редакции (Закон № 318-ЗИ-VI от 30.12.16г.) –действует до 31.12.18г. с изменением внесенным З-ом № 134-ЗИД-VI от 8.05.18 (срок действия изменился) – действует по 31.12.17г.

— Пункт 4-1 статьи 7 исключен (Закон № 251-ЗИД-VI от 27.09.2017г);

— Пункт 6 статьи 7 с изменением (З-н № 261-ЗИД-V от 29.12.11г);

— Пункт 6 статьи 7 в новой редакции (З-н № 196-ЗИД-V от 16.10.12)

— Статья 7 дополнена пунктом 6-1 (Закон № 188-ЗД-VII от 30.06.23г);

— Статья 7 дополнена пунктом 8 (Закон № 73-ЗИД-VI от 05.04.16г);

— Строка 8.1 пункта 1 статьи 7 в новой редакции (Закон № 347-ЗИД-VII от 14.11.23г);

— Пункт 1 статьи 7 дополнена строкой 8.2 (Закон № 347-ЗИД-VII от 14.11.23г);

— Статья 7 дополнена пунктом 9 (Закон № 71-ЗИД-VII от 28.04.22г);

Ставки налога на доходы устанавливаются дифференцированно в процентах к налогооблагаемой базе, формируемой по каждому виду деятельности, соответствующему отрасли, подотрасли народного хозяйства республики, деятельности в соответствии с таблицей, приведенной в настоящей статье.

Доходы от видов деятельности, не установленных в таблице настоящей статьи, облагаются по ставке иных видов деятельности.

Другие операционные доходы, доходы от инвестиционной деятельности, доходы от финансовой деятельности облагаются по ставке в размере 7,2 процента, за исключением доходов, указанных в пункте 8-2
статьи 5 настоящего Закона.

№ п/п	Отрасли, подотрасли, виды деятельности согласно КОНХ ПМР	Ставки к налогооблагаемой базе, %
1	2	3
1	Промышленность
1.1	Электроэнергетика	5,5
1.2	Черная металлургия	1
1.3	Цветная металлургия	5
1.4	Химическая промышленность:	1,38
1.5	Машиностроение и металлообработка:
1.5.1	машиностроение:	6,15
	— электротехническая промышленность (за исключением кабельной промышленности)	2,45
	— кабельная промышленность	1,5
	-электроизоляционная промышленность	2,24
	— крупное машиностроение	1,9
1.5.2	— станкостроительная и инструментальная промышленность	4
1.5.3	— приборостроение	11
1.5.4	— сельскохозяйственное машиностроение	3,5
1.5.5	— строительно-дорожное и коммунальное машиностроение	2,18
1.5.6	— машиностроение для легкой и пищевой промышленности и бытовых приборов	3,85
1.5.7	— промышленность санитарно-технического и газового оборудования и изделий	5,5
1.5.8	— промышленность металлических конструкций и изделий:	4,29
1.5.8.1	— производство металлической тары и упаковки для сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности из собственного сырья	3,3
1.5.8.2	-производство изделий из металлопластика	8,8
1.5.9	— ремонт машин и оборудования	6,5
1.5.10	— автомобильная промышленность	2,18
1.5.11	— авиационная промышленность	5,0
1.6	Лесная, деревообрабатывающая и бумажная промышленность:
1.6.1	— лесозаготовительная промышленность	5,2
1.6.2	— деревообрабатывающая промышленность	5,2
1.6.3	— бумажная промышленность	5,2
1.7	Промышленность строительных материалов	3,9
1.8	Стекольная и фарфоро-фаянсовая промышленность	3,0
1.9	Легкая промышленность:
1.9.1	— текстильная промышленность	2,6
1.9.2	— текстильная промышленность с переработкой тканей собственного производства в швейную продукцию	1,82
1.9.2.1	— производство суровой и (или) готовой пряжи, суровой ткани	1,82
1.9.2.2	— производство готовой ткани из собственной и (или) покупной суровой ткани	1,82
1.9.2.3	— производство швейных изделий из тканей собственного производства	1,82
1.9.3	— швейная промышленность	3,13
1.9.4	— кожевенная, меховая и обувная промышленность	3,52
1.10	Пищевая промышленность:
1.10.1	— пищевкусовая промышленность:	3,9
	— хлебопекарная	3,3
	— сахарная	6,5
	— ликероводочная и винодельческая, за исключением производства дистиллята плодового, дистиллята винного и дистиллята для дивина	12
	— производство дистиллята плодового, дистиллята винного и дистиллята для дивина	4,43
	— спиртовая	4,43
	— табачно-махорочная	2,6
1.10.2	— мясная и молочная промышленность	2,49
1.10.3	— рыбная промышленность	2,46
1.11	Микробиологическая промышленность	12
1.12	Мукомольно-крупяная и комбикормовая промышленность	3,9
1.12.1	мукомольная	2,9
1.13	Медицинская промышленность (химико-фармацевтическая)	5,2
1.14	Полиграфическая промышленность	4,99
1.15	Исключена
2	Сельское хозяйство
2.1	Сельскохозяйственное производство	1,3
2.2	Обслуживание сельского хозяйства	1,3
2.3	Другие по обслуживанию сельского хозяйства	1,3
3	Лесное хозяйство	6,5
4	Транспорт и связь
4.1	Транспорт:
4.1.1	— сухопутный и трубопроводный транспорт:
	— железнодорожный транспорт	7,2
	— автомобильный и электрический транспорт:
	а) автомобильное хозяйство:
	— общественный пассажирский транспорт (за исключением легковых такси)	2
	— легковые такси	7,2
	— грузовые автомобильные перевозки	7,2
	б) троллейбусный транспорт	1,3
	в) дорожное хозяйство	1,3
	— трубопроводный транспорт общего пользования:	7,2
	а) транспортировка газа	10,0
4.1.2	— водный транспорт	4,3
4.1.3	— авиационный транспорт	4,3
4.1.4	— погрузочно-разгрузочные и транспортно-экспедиционные работы и услуги	7,2
4.1.5	— обслуживание транспорта:	7,2
	а) обслуживание лифтового специализированного транспорта (техническое обследование, обслуживание, монтаж (демонтаж), ремонт, реконструкция, замена, пуско-наладочные работы и (или) эксплуатация лифтов)	2,9
4.1.6	— прочие виды транспорта:	7,2
	подпункт а) – исключен
4.2	Связь:
4.2.1	— почтовая связь	4,3
4.2.2	— курьерская связь	7,2
4.2.3	— электро- и радиосвязь	4,46
5	Строительство
5.1	Общестроительные, специализированные и другие работы:
5.1.1	— специализированные монтажные работы	9,25
5.1.2	— специализированные, общестроительные, сантехмонтажные и другие работы	7,2
5.2	Капитальный ремонт зданий и сооружений производственного назначения	7,2
5.3	Утратила силу
5.4	Утратила силу
5.5	Ремонт зданий и сооружений непроизводственного назначения, ремонт жилищ (квартир) по заказам населения	7,2
5.6	Строительство жилищ (квартир), в том числе реализованных по договорам долевого участия	2
6	Торговля и общественное питание
6.1	Торговля:
6.1.1	— оптовая и розничная торговля, за исключением реализации зерновых, масличных и технических культур на основании лицензии на экспорт	13,2
6.1.2	— реализация зерновых, масличных и технических культур на основании лицензии на экспорт	0,7
6.1.3	— общественное питание	4,3
6.1.4	— сдача и прокат предметов культурно-бытового назначения и хозяйственного обихода	7,2
6.1.5	— посреднические услуги при купле-продаже товаров народного потребления	13,4
6.1.6	— реализация сырья и (или) материалов, приобретенных в производственных, технологических и иных целях, направленных на изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг, но не использованных на данные цели	13,2
7	Материально-техническое снабжение и сбыт
7.1	Снабжение:	13,2
7.1.1	обслуживание сельского хозяйства	7,2
7.2	Сбыт:	13,2
7.2.1	обслуживание сельского хозяйства	7,2
7.3	исключена
7.4	Посреднические услуги при купле-продаже продукции производственно-технического назначения	13,2
8	Заготовки:	13,2
8.1	— прием, и (или) очистка, и (или) сушка, и (или) хранение, и (или) отгрузка сельскохозяйственной продукции, а также весь комплекс услуг элеваторов, семяочистительных, зерносушильных фабрик и пунктов	1,4
8.2	— другие по обслуживанию сельского хозяйства	1,4
9	Информационно-вычислительное обслуживание, услуги по предоставлению пользования оргтехникой, в том числе с доступом к сети Интернет	7,2
9.1	Информационно-техническое обслуживание оборудования для майнинга	3,5
9.2	Услуга по обеспечению управляющей компанией деятельности резидентов свободной экономической зоны развития блокчейн-технологий	3,5
10	Операции с недвижимым имуществом (риелторская деятельность)	5,7
11	Общая коммерческая деятельность по обеспечению функционирования рынка:
11.1	— биржи, брокерские конторы	13,2
11.2	— посреднические услуги в области транспорта, жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания	7,2
11.3	— рекламная деятельность	7,5
11.4	— аудиторская деятельность	5,7
11.5	— маркетинговая деятельность	5,7
11.6	— правовые, консалтинговые услуги	13,2
12	Геология и разведка недр, геодезическая и гидрометеорологическая службы	7,2
13	Прочие виды деятельности сферы материального производства:
13.1	— редакции и издательства	3
13.2	— охранная деятельность	13,2
13.3	Исключена
14	Жилищно-коммунальное хозяйство
14.1	Жилищное хозяйство	6,5
14.2	Коммунальное хозяйство:	6,5
14.2.1	— внешнее благоустройство:	3,9
	а) строительство и эксплуатация дорог	1,3
14.2.2	— газоснабжение (эксплуатация)	6,5
14.2.3	— теплоснабжение	2,6
14.3	Непроизводственные виды бытового обслуживания:	6,5
14.3.1	— ритуальные услуги	1,3
14.3.2	— ломбарды	12
15	Здравоохранение и социальное обеспечение	4,3
16	Народное образование	5,7
17	Культура и искусство	5,7
17.1	Деятельность по изготовлению изделий народного художественного промысла	3
18	Отдых и туризм	5,7
18.1	— туризм, оказание гостиничных услуг	6,5
19	Наука и научное обслуживание	5,7
20	Финансы, кредит, страхование, пенсионное обеспечение:
20.1	— банковская деятельность	13,2
20.2	— инвестиционные фонды	13,2
20.3	— лизинговая деятельность	7,2
20.4	— страхование	13,2
20.5	— пенсионное обеспечение	7,2
20.6	-микрофинансовая деятельность	13,2
21	Производство ювелирных и технических изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней	2,58
22	Коллекторские услуги в пользу государства	1
23	Иные виды деятельности	7,2

Выручка от реализации продукции детского ассортимента собственного производства (включая детское питание) на внутреннем рынке облагается по ставкам соответствующих отраслей (подотраслей), уменьшенным на 50 процентов.

Перечень продукции детского ассортимента утверждается нормативным правовым актом Правительства Приднестровской Молдавской Республики или уполномоченного Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительного органа государственной власти.

Ставка налога на доходы понижается на 50 процентов, если от среднесписочной численности работников производственных предприятий, производящих и реализующих собственные продукцию (за исключением подакцизной), работы и услуги, инвалиды (за исключением требования, предусмотренного пунктом 2 статьи 5 настоящего Закона) составляют не менее 50 процентов и при условии, что не менее 20 процентов прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, направляется на социальные нужды инвалидов. При определении права на получение данной льготы в среднесписочную численность включаются все состоящие в штате работники предприятия, учреждения и организации.
Доходы, полученные организациями, за исключением указанных
в части второй настоящего пункта, от выполнения работ по переработке давальческого сырья, материалов, в результате которой производится новая движимая вещь, облагаются по ставкам, установленным настоящим Законом для соответствующего вида деятельности, с учетом коэффициента 1,7.

Доходы, полученные организациями электроэнергетики, от выполнения работ по переработке давальческого сырья, материалов, в результате которой производится новая движимая вещь, облагаются по ставкам, установленным настоящим Законом для соответствующего вида деятельности, с учетом коэффициента 2,0.

4-1. Исключен.

Ставка налога на доходы понижается на 10 процентов по доходам, полученным по сделкам (договорам), совершаемым с организациями Республики Абхазии и (или) Республики Южной Осетии.
Налогоплательщики производят отчисления в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного страхования (обеспечения) в размере 1,08 процента от налогооблагаемой базы, определенной в соответствии со статьями 5 и 6 настоящего Закона.

6-1. Нормы пункта 6 настоящей статьи не распространяются
на организации в части налогооблагаемой базы по доходам, полученным
от осуществления деятельности в сфере промышленного производства.

Организации любых форм собственности, использующие в установленном порядке труд лиц, осужденных к лишению свободы, и (или) лиц, содержащихся в лечебно-трудовых профилакториях, имеют право на снижение ставки налога на доходы организаций в отчетном периоде по виду деятельности, в котором задействованы данные лица, в следующих размерах:

а) в размере 50 процентов, если фонд оплаты труда указанных лиц составляет не менее 50 процентов в общем фонде оплаты труда работников организации, занятых в соответствующем виде деятельности, за соответствующий отчетный период;

б) в размере 40 процентов, если фонд оплаты труда указанных лиц составляет не менее 40 процентов в общем фонде оплаты труда работников организации, занятых в соответствующем виде деятельности, за соответствующий отчетный период;

в) в размере 30 процентов, если фонд оплаты труда указанных лиц составляет не менее 30 процентов в общем фонде оплаты труда работников организации, занятых в соответствующем виде деятельности, за соответствующий отчетный период;

г) в размере 20 процентов, если фонд оплаты труда указанных лиц составляет не менее 20 процентов в общем фонде оплаты труда работников организации, занятых в соответствующем виде деятельности, за соответствующий отчетный период;

д) в размере 10 процентов, если фонд оплаты труда указанных лиц составляет не менее 10 процентов в общем фонде оплаты труда работников организации, занятых в соответствующем виде деятельности, за соответствующий отчетный период.

Для организаций, выступающих заказчиками по договору подряда, ставка налога на доходы в части доходов от реализации строительной продукции увеличивается на коэффициент 1,1.
Доходы от продаж (выручка от реализации) других текущих активов в виде лома черных и цветных металлов облагаются по ставке, установленной настоящим Законом для других операционных доходов, с учетом коэффициента 0,4.

Статья 8. Порядок исчисления налога

Налог на доходы исчисляется исходя из ежемесячного объема налогооблагаемой базы с нарастающим итогом с начала отчетного года.
Организациям – плательщикам налога разрешается производить расчет льгот, установленных статьей 6 настоящего Закона, поквартально с нарастающим итогом с начала отчетного года.
Налог с выручки организации относится на расходы организации
по налогам из прибыли.
Сумма доходов, полученных за пределами Приднестровской Молдавской Республики, включается в общую сумму доходов, подлежащую налогообложению в соответствии с настоящим Законом.
Зачет налоговых платежей (налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество и отчислений в Дорожный фонд), уплаченных за пределами Приднестровской Молдавской Республики, не производится.

Статья 9. Порядок и сроки уплаты налога

— Пункт 2 статьи 9 в новой редакции (Закон № 253-ЗИД-VI от 27 сентября
2017 года) и действует по 31 декабря 2018 года;

— Статья 9 дополнена пунктом 2-1 (Закон № 253-ЗИД-VI от 27 сентября 2017 года)
и действует по 31 декабря 2018 года;

— Часть первая пункта 3 статьи 9 с дополнением (Закон № 170-ЗД-V от 30.07.13г.);

— Часть первая пункта 3 статьи 9 с изменением (Закон № 292-ЗИ-VI от 23.12.16г.);

— Часть первая пункта 3 статьи 9 с изменением (Закон № 265-ЗИ-VI от 30 сентября 2018 года);

— Пункт 3 статьи 9 в новой редакции (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изменением Закон № 64-ЗД-VI от 15.04.20г) — вступает в силу с 16.04.20г. и действует по 31.12.25г);

— Пункт 3 статьи 9 в новой редакции (Закон № 252-ЗИ-VII от 29.09.22г);

— Подпункт а) пункта 4 статьи 9 в новой редакции (З-н № 196-ЗИД-V от 16.10.12);

— Часть третья пункта 4 статьи 9 в новой редакции (Закон № 171-ЗИД-VI от 20.06.18г);

— Пункт 4 статьи 9 дополнен частью четвертой (Закон № 171-ЗИД-VI от 20.06.18г);

Налогоплательщики после истечения каждого календарного месяца предоставляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по установленной форме, за исключением налогоплательщиков, указанных в части первой пункта 3 настоящей статьи.
Уплата налогов производится ежемесячно в течение 5 календарных дней со дня, установленного для предоставления отчета в налоговые органы, но не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным, за исключением налогоплательщиков, указанных в части первой пункта 3 настоящей статьи.
Налогоплательщики, применяющие льготу, установленную подпунктом а) пункта 2 статьи 6 настоящего Закона, представляют налоговым органам расчеты по установленной форме по окончании года и уплачивают налог в течение 5 (пяти) календарных дней со дня, установленного для представления отчета.

Организации, не выполнившие условия для получения льготы, предусмотренной подпунктом а) пункта 2 статьи 6 настоящего Закона, а также вновь созданные организации представляют расчеты и производят уплату налога в общеустановленном порядке.

Из суммы налога на доходы организации-налогоплательщики производят отчисления:

а) в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на выплату гарантированных государством пособий по материнству – в размере 2 процентов от начисленной суммы налога;

б) в республиканский бюджет на финансирование социальных
выплат – в размере 20 процентов от начисленной суммы налога, уменьшенной на отчисления, установленные подпунктом а) настоящего пункта;

в) в Дорожный фонд Приднестровской Молдавской Республики – в размере 10 процентов от начисленной суммы налога, уменьшенной на отчисления, предусмотренные подпунктами а) и б) настоящего пункта.

Распределение оставшейся суммы налога в республиканский и местные бюджеты организациями-налогоплательщиками, не имеющими структурных подразделений, производится по нормативам, установленным законом о республиканском бюджете на соответствующий год для соответствующего платежа.

Распределение и уплата сумм налога в республиканский и местные бюджеты организациями, имеющими структурные подразделения, производятся головной организацией в разрезе структурных подразделений пропорционально налогооблагаемому доходу, определяемому с учетом особенностей определения облагаемого дохода, установленных статьей 5 настоящего Закона, приходящемуся на долю структурного подразделения, и в соответствии с нормативами межбюджетных отношений, установленных законом о республиканском бюджете на соответствующий год, по месту нахождения структурного подразделения.

При отсутствии в организации ведения учета доходов раздельно
по каждому структурному подразделению распределение и уплата сумм налога в республиканский и местные бюджеты организациями, имеющими структурные подразделения, производятся головной организацией по одному из ниже предложенных способов и в соответствии с нормативами межбюджетных отношений, установленных законом о республиканском бюджете на соответствующий год, по месту нахождения структурного подразделения:

а) пропорционально доле фонда оплаты труда, приходящегося на каждое структурное подразделение, в общем фонде оплаты труда организации;

б) пропорционально доле отпущенных продукции, товаров, работ, услуг структурных подразделений в общем объеме отпуска продукции, товаров, работ, услуг организации;

в) пропорционально доле затрат, приходящихся на каждое структурное подразделение, в общем объеме затрат организации.

Зачисление платежей по налогу на доходы организаций по соответствующим реквизитам бюджетной классификации (раздел, параграф, символ, номер счета) организациями, осуществляющими несколько видов деятельности, производится в соответствии с основным видом деятельности.

Основной вид деятельности определяется по виду деятельности, доход от осуществления которого занимает наибольший удельный вес по результатам финансово-хозяйственной деятельности за предыдущий финансовый год.

Ошибки, выявленные налогоплательщиком в текущем отчетном периоде, относящиеся как к текущему, так и к прошлым отчетным годам, а также суммы налога, подлежащие доначислению в результате восстановления льгот в налогооблагаемый доход в соответствии с порядком, установленным в статье 5 настоящего Закона, подлежат отражению в налоговой отчетности в том отчетном периоде, в котором они выявлены (произведено восстановление льгот).

При этом:

а) в случае если в результате выявления ошибки возникает объект налогообложения, то к данным суммам применяются нормы законодательства, действующего в текущем отчетном периоде;

б) если выявленные ошибки связаны с неверным применением ставки налога на доходы организаций, в том числе с учетом коэффициентов, установленных к ней настоящим Законом, то применяются нормы законодательства, действующего в период, за который выявлены нарушения.

Статья 10. Ответственность плательщиков

и контроль налоговых органов

Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц.
Контроль над внесением налога в бюджет осуществляется налоговыми органами в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 11. Переходные положения

— Статья дополнена частью третьей (Закон № 3-ЗД-VI от 25.01.16г);

— Часть третья статьи в новой редакции (Закон № 32-ЗИ-VI от 18.02.16г);

— Часть третья статьи в новой редакции (Закон № 293-ЗИ-VI от 23.12.16г);

— Часть третья статьи 11 в новой редакции (Закон № 320-ЗИД-VI от 16.11.17г.);

—Статья дополнена частью четвертой (З-н № 120-З-VI от 10 мая 2016 года) действует по 31 декабря 2016 года;

— Статья 11 дополнена частью пятой (З-н № 149-З-VI от 6.06.16) действовала до 31.12.17г.;

— Статья 11 дополнена частью шестой (Закон № 134-ЗИД-VI от 8.05.2018г.;

— Статья 11 дополнена частью седьмой (Закон № 134-ЗИД-VI от 8.05.2018г.;

— Статья 11 дополнена частью восьмой (Закон № 134-ЗИД-VI от 8.05.2018г);

— Статья 11 дополнена частью девятой (Закон № 134-ЗИД-VI от 8.05.2018г);

— Статья 11 дополнена частью десятой (Закон № 134-ЗИД-VI от 8.05.2018г) – действует по 31.12.18г.;

— Статья 11 дополнена частью одиннадцатой (Закон № 134-ЗИД-VI от 8.05.2018г) – действует по 31.12.18г.;

— Статья 11 дополнена частью двенадцатой (Закон № 134-ЗИД-VI от 8.05.2018г) – действует по 31.12.18г.;

— Статья 11 дополнена частью тринадцатой (Закон № 134-ЗИД-VI от 8.05.2018г) – действует по 31.12.18г.;

— Статья 11 дополнена частью четырнадцатой (З-н № 149-З-VI от 6.06.16 с изменениями и дополнениями З-ом от 6 ноября 2018 года № 299-ЗИД-VI от 30 декабря 2019 года № 261-ЗИД-IV; от 30 декабря 2020 года № 232-ЗИД-VII: — Часть четырнадцатая статьи 11 с изменением (З-н № 149-З-VI от 6.06.16 с изменениями и дополнениями З-ом от 3 октября 2022 года № 265-ЗИД-VII; изменение исключено Законом № 336-ЗИ-VII от 08.11.23г);

— Часть четырнадцатая в новой редакции (Закон № 337-ЗИД-VII от 08.11.23г);

— Статья 11 дополнена частью пятнадцатой (З-н № 149-З-VI от 6.06.16 с изменениями и дополнениями З-ом от 6 ноября 2018 года № 299-ЗИД-VI от 30 декабря 2019 года № 261-ЗИД-IV; от 30 декабря 2020 года № 232-ЗИД-VII); — Часть пятнадцатая статьи 11 с изменением (З-н № 149-З-VI от 6.06.16 с изменениями и дополнениями З-ом от 3 октября 2022 года № 265-ЗИД-VII) изменение исключено Законом № 336-ЗИ-VII от 08.11.23г);

— Часть пятнадцатая в новой редакции (Закон № 337-ЗИД-VII от 08.11.23г);

— Статья 11 дополнена частью шестнадцатой (З-н № 149-З-VI от 6.06.16 с изменениями и дополнениями З-ом от 6 ноября 2018 года № 299-ЗИД-VI от 30 декабря 2019 года № 261-ЗИД-IV; от 30 декабря 2020 года № 232-ЗИД-VII; изменение исключено Законом № 336-ЗИ-VII от 08.11.23г);

— Часть шестнадцатая в новой редакции (Закон № 337-ЗИД-VII от 08.11.23г);

— Статья 11 дополнена частью семнадцатой (З-н № 149-З-VI от 6.06.16 с изменениями и дополнениями З-ом от 6 ноября 2018 года № 299-ЗИД-VI от 30 декабря 2019 года № 261-ЗИД-IV; от 30 декабря 2020 года № 232-ЗИД-VII; изменение исключено Законом № 336-ЗИ-VII от 08.11.23г);

— Часть семнадцатая в новой редакции (Закон № 337-ЗИД-VII от 08.11.23г);

— Статья 11 дополнена частью восемнадцатой (З-н № 149-З-VI от 6.06.16 с и дополнениями З-ом от 12 марта 2019 года № 22-ЗД-VI);

— Статья 11 дополнена частью девятнадцатой (З-н № 149-З-VI от 6.06.16 с и дополнениями З-ом от 12 марта 2019 года № 22-ЗД-VI);

— Статья 11 дополнена частью двадцатой (З-н № 149-З-VI от 6.06.16 с и дополнениями З-ом от 12 марта 2019 года № 22-ЗД-VI);

— Статья 11 дополнена частью двадцать первой (З-н № 149-З-VI от 6.06.16 с и дополнениями З-ом от 12 марта 2019 года № 22-ЗД-VI);

— Статья 11 дополнена частью двадцать второй (З-н № 149-З-VI от 6.06.16 с и дополнениями З-ом от 07.06.19 г № 108-ЗД-VI) – утратили силу в связи с Законом № 61-З-VI от 10.04.20г.;

— Статья 11 дополнена частью двадцать третьей (З-н № 149-З-VI от 6.06.16 с и дополнениями З-ом от 07.06.19 г № 108-ЗД-VI) – утратили силу в связи с Законом № 61-З-VI от 10.04.20г.;

— Статья 11 дополнена частью двадцать четвертой (З-н № 149-З-VI от 6.06.16 с и дополнениями З-ом от 07.06.19 г № 108-ЗД-VI) – утратили силу в связи с Законом № 61-З-VI от 10.04.20г.;

— Статья 11 дополнена частью двадцать пятой (З-н № 149-З-VI от 6.06.16 с и дополнениями З-ом от 07.06.19 г № 108-ЗД-VI);

— Статья 11 дополнена частью двадцать шестой (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изменением Закон № 140-ЗИД-VI от 23.07.19);

— Статья 11 дополнена частью двадцать седьмой (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изменением Закон № 140-ЗИД-VI от 23.07.19);

— Статья 11 дополнена частью двадцать восьмой (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изменением Закон № 140-ЗИД-VI от 23.07.19);

— Статья 11 дополнена частью двадцать девятой (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изменением Закон № 140-ЗИД-VI от 23.07.19);

— Статья 11 дополнена частью тридцатой (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изменением Закон № 179-ЗД-VI от 9.10.19);

Статья 11 дополнена частью тридцать первой (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изменением Закон № 179-ЗД-VI от 9.10.19);

Статья 11 дополнена частью тридцать второй (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изменением Закон № 179-ЗД-VI от 9.10.19);

Статья 11 дополнена частью тридцать третьей (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изменением Закон № 179-ЗД-VI от 9.10.19);

— Статья 11 дополнена частью тридцать четвертой (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изменением Закон № 261-ЗИД-VI от 30.12.19);

— Статья 11 дополнена частью тридцать пятой (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изменением Закон № 261-ЗИД-VI от 30.12.19);

— Статья 11 дополнена частью тридцать шестой (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изменением Закон № 261-ЗИД-VI от 30.12.19);

— Статья 11 дополнена частью тридцать седьмой (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изменением Закон № 261-ЗИД-VI от 30.12.19, );

— Статья 11 дополнена частью тридцать восьмой (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изменением и дополнением Закон № 232-ЗИД-VII от 30.12.20);

— Статья 11 дополнена частью тридцать девятой (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изменением и дополнением Закон № 232-ЗИД-VII от 30.12.20);

— Часть тридцать девятая статьи 11 в новой редакции (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изменением и дополнением Закон № 368-ЗИД-VII от 30.12.21);

— Статья 11 дополнена частью сороковой (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изменением и дополнением Закон № 241-ЗИД-VII от 30.12.20);

— Часть сороковая статьи 11 с изменением (Закон № 149-З-VI от 06.06.16г с изм. Закон № 225-ЗИ-VII от 29.09.21г. с изм. Закон № 365-ЗИ-VII от 22.12.22г);

— Часть сороковая статьи 11 в новой редакции (Закон № 409-ЗИД-VII от 26.12.23г.);

— Статья 11 дополнена частью сорок первой (Закон № 379-ЗИД-VII от 26.12.22г);

— Статья 11 дополнена частью сорок второй (Закон № 149-З-VI от 6.06.16г
с дополнениями от 29 декабря 2022 года № 392-ЗД-VII);

— Статья 11 дополнена частью сорок третьей (Закон № 149-З-VI от 6.06.16г
с дополнениями от 29 декабря 2022 года № 392-ЗД-VII);

— Статья 11 дополнена частью сорок четвертой (Закон № 149-З-VI от 6.06.16г
с дополнениями от 29 декабря 2022 года № 392-ЗД-VII);

— Статья 11 дополнена частью сорок пятой (Закон № 149-З-VI от 6.06.16г
с дополнениями от 29 декабря 2022 года № 392-ЗД-VII);

— Статья 11 дополнена частью сорок шестой (Закон № 409-ЗИД-VII от 26.12.23г.);

— Статья 11 дополнена частью сорок седьмой (Закон № 409-ЗИД-VII от 26.12.23г.);

— Статья 11 дополнена частью сорок восьмой (Закон № 114-ЗД-VII от 18.06.24г.);

— Статья 11 дополнена частью сорок девятой (Закон № 114-ЗД-VII от 18.06.24г.);

В организациях, применявших в период до 31 декабря 2011 года кассовый метод признания дохода и перешедших с 1 января 2012 года на метод начисления, доходы, не признанные по состоянию на 31 декабря
2011 года, включаются в налогооблагаемую базу по налогу на доходы организаций и отчислений в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики в январе 2012 года с применением норм настоящего Закона, действующего с 1 января 2012 года, с отдельным отражением в налоговой отчетности, предоставляемой в налоговые органы.

Суммы начисленных налоговых обязательств, в том числе в Государственный пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики, по указанным доходам, подлежат уплате не позднее 30 июня 2012 года.

Установить, что пересчет налогооблагаемой базы по итогам 2016 года, 2017 года в порядке, определенном пунктом 26 статьи 5 настоящего Закона, не производится.

– (часть четвертая утратила силу).

– (часть пятая утратила силу).

На период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года доходы, полученные организациями швейной промышленности от выполнения работ по переработке давальческого сырья, материалов, в результате которой производится новая движимая вещь, облагаются по ставкам, установленным настоящим Законом для соответствующего вида деятельности, с учетом коэффициента 1,3.

Для получения льготы, указанной в части шестой настоящей статьи, организации обязаны выполнять следующие условия:

а) недопущение снижения совокупных сумм налоговых платежей, поступающих в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды, в целом за год по сравнению с общей суммой налоговых платежей за предыдущий финансовый год;

б) недопущение уменьшения фонда заработной платы в целом за год по сравнению с размером фонда заработной платы за предыдущий год;

в) неосуществление начисления и выплаты дивидендов, процентов и других доходов от участия в капитале по итогам предыдущего и текущего года;

г) реинвестирование чистой прибыли, оставшейся после формирования обязательных резервных фондов, установленных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, за 2018 год.

В случае невыполнения по итогам 2018 года предусмотренных частью седьмой настоящей статьи условий организация возмещает бюджету сумму предоставленной в соответствии с частью шестой настоящей статьи льготы, скорректированной на коэффициент инфляции.

Порядок восстановления предоставленных в соответствии с частью шестой настоящей статьи льгот определяется уполномоченным Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти.

– (часть десятая утратила силу).

– (часть одиннадцатая утратила силу).

– (часть двенадцатая утратила силу).

– (часть тринадцатая утратила силу).

На период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2024 года для организаций здравоохранения и социального обеспечения, относящихся к санаторно-курортным учреждениям, выручка от реализации по основному виду деятельности облагается по ставке, установленной настоящим Законом, с учетом коэффициента 0,4.

Для получения льготы, указанной в части четырнадцатой настоящей статьи, организации обязаны, в случае если после формирования обязательных резервных фондов, установленных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023, 2024 годы образуется чистая прибыль, реинвестировать ее в размере не менее 95 процентов в капитальные вложения (строительство и ремонт зданий и сооружений, приобретение и модернизация оборудования).

В случае невыполнения по итогам соответствующего отчетного года предусмотренного частью пятнадцатой настоящей статьи условия организация возмещает бюджету сумму предоставленной в соответствии с частью четырнадцатой настоящей статьи льготы, скорректированной на коэффициент инфляции.

Порядок восстановления предоставленных в соответствии с частью четырнадцатой настоящей статьи льгот определяется уполномоченным Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти.

На период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года для государственных унитарных предприятий, оказывающих потребителям коммунальные услуги по водоснабжению и водоотведению, выручка
от реализации по основному виду деятельности облагается по ставке, установленной настоящим Законом, с учетом коэффициента 0,4.

Высвободившиеся в соответствии с частью восемнадцатой настоящей статьи средства признаются государственными субсидиями и в течение льготного периода направляются на реализацию инвестиционных программ предприятий (капитальные вложения в новое технологическое оборудование, капитальный ремонт, реконструкция и модернизация существующего технологического оборудования), согласованных уполномоченным исполнительным органом государственной власти. Государственные субсидии подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики.

Контроль за целевым использованием высвободившихся в соответствии с частью восемнадцатой настоящей статьи средств, направляемых на реализацию инвестиционных программ, осуществляется уполномоченным Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики в сфере экономики.

В случае нецелевого использования средств от предоставления льготы, указанной в части восемнадцатой настоящей статьи, суммы накопленных государственных субсидий в части их нецелевого использования признаются обязательствами по уплате налога на доходы организаций и подлежат обособленному отражению в расчетах налога на доходы организаций
за январь–декабрь 2019 года и уплате в пятидневный срок со дня представления расчета. При этом санкции за несвоевременную уплату соответствующих платежей в части нецелевого использования государственных субсидий по доначисленным суммам налога
не применяются.

– (часть двадцать вторая утратила силу).

– (часть двадцать третья утратила силу).

– (часть двадцать четвертая утратила силу).

Пересчет налогооблагаемой базы по итогам 2018 года в порядке, установленном пунктом 26 статьи 5 настоящего Закона, не производят организации, оказывающие услуги по реализации конфискованного, арестованного, бесхозного имущества, а также имущества, перешедшего по праву наследования к государству, посредством комиссионной торговли данным имуществом в рамках исполнительных производств.

На период с 1 июня 2019 года по 31 декабря 2019 года освободить государственные (муниципальные) унитарные предприятия – субъекты естественных монополий, оказывающие потребителям коммунальные услуги по электроснабжению, теплоснабжению, кроме услуг по передаче электрической энергии по линиям электропередачи высокого напряжения от 35 кВ и выше (далее по тексту – субъекты естественных монополий), от уплаты суммы налога на доходы (без учета отчислений в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного страхования (обеспечения)), оставшейся после произведенных отчислений в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на выплату гарантированных государством пособий по материнству, в республиканский бюджет на финансирование социальных выплат, в Дорожный фонд Приднестровской Молдавской Республики, исчисленной от получаемых доходов от продаж, по видам деятельности: электроэнергетика, жилищное хозяйство, коммунальное хозяйство, в том числе теплоснабжение.

Высвободившиеся в соответствии с частью двадцать шестой настоящей статьи средства признаются государственными субсидиями и в течение льготного периода направляются на реализацию инвестиционных программ (капитальные вложения в новое технологическое оборудование и сети, капитальный ремонт, реконструкция и модернизация существующих сетей и технологического оборудования) субъектов естественных монополий, согласованных уполномоченным исполнительным органом государственной власти. Государственные субсидии подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики.

Контроль за целевым использованием высвободившихся в соответствии с частью двадцать шестой настоящей статьи средств, направляемых на реализацию инвестиционных программ, осуществляется уполномоченным Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики в сфере экономической политики.

В случае нецелевого использования средств от предоставления льготы, указанной в части двадцать шестой настоящей статьи, суммы накопленных государственных субсидий в части их нецелевого использования признаются обязательствами по уплате налога на доходы организаций и подлежат обособленному отражению в расчетах налога на доходы организаций за январь–декабрь 2019 года и уплате в пятидневный срок со дня предоставления расчета. При этом санкции за несвоевременную уплату соответствующих платежей в части нецелевого использования государственных субсидий по доначисленным суммам налога не применяются.

На период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2021 года освободить специализированные организации, осуществляющие гидротехнические работы, от уплаты суммы налога на доходы (без учета отчислений в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного страхования (обеспечения)), оставшейся после произведенных отчислений в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на выплату гарантированных государством пособий по материнству, в республиканский бюджет на финансирование социальных выплат, в Дорожный фонд Приднестровской Молдавской Республики, исчисленной от получаемых доходов от продаж, по виду деятельности «специализированные, общестроительные, сантехмонтажные и другие работы».

Для получения льготы, указанной в части тридцатой настоящей статьи, организации обязаны выполнять следующие условия:

а) осуществление природоохранных мероприятий (по санации русла и берегов реки Днестр, очистке водозаборных зон от илонаносов, топляков, иные гидротехнические работы) в рамках государственного заказа за счет средств Республиканского экологического фонда Приднестровской Молдавской Республики, предусмотренных законами о республиканском бюджете на 2019–2021 годы;

б) неосуществление начисления и выплаты дивидендов, процентов
и других доходов от участия в капитале по итогам 2018, 2019, 2020 и
2021 годов;

в) в случае если после формирования обязательных резервных фондов, установленных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, за 2018, 2019, 2020 и 2021 годы образуется чистая прибыль, она подлежит реинвестированию в размере 100 процентов в капитальные вложения в новое технологическое оборудование, капитальный ремонт, реконструкцию и модернизацию существующего технологического оборудования, используемого для осуществления подводно-технических, водолазных, дноуглубительных, берегоукрепительных работ, регуляционных работ на реках, работ по намыву грунта, гидротехнических работ.

В случае невыполнения по итогам отчетного года в течение периода с 2019 по 2021 год предусмотренных частью тридцать первой настоящей статьи условий организация осуществляет перерасчет налогооблагаемой базы, доначисление в результате восстановления льготы, установленной частью тридцатой настоящей статьи, сумм налога за период применения данной льготы и уплату самостоятельно доначисленных сумм налога с учетом коэффициента инфляции в течение 5 (пяти) календарных дней со дня, установленного для представления отчета за декабрь отчетного года. При этом санкции за несвоевременную уплату соответствующих платежей по самостоятельно доначисленным суммам налога (за период пользования льготой) не применяются.

Порядок контроля за исполнением условий, установленных частью тридцать первой настоящей статьи, определяется уполномоченным Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики в сфере экономики.

На период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2026 года освободить юридические лица, осуществляющие деятельность по управлению многоквартирными жилыми домами, от уплаты суммы налога на доходы (без учета отчислений в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на цели пенсионного страхования (обеспечения)), оставшейся после произведенных отчислений в Единый государственный фонд социального страхования Приднестровской Молдавской Республики на выплату гарантированных государством пособий по материнству, в республиканский бюджет на финансирование социальных выплат, в Дорожный фонд Приднестровской Молдавской Республики, исчисленной от получаемых доходов от продаж, по виду деятельности «жилищное хозяйство».

Высвободившиеся в соответствии с частью тридцать четвертой настоящей статьи средства признаются государственными субсидиями и в течение льготного периода направляются на ремонт жилищного фонда, обслуживаемого юридическими лицами, осуществляющими управление данным жилищным фондом. Государственные субсидии подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики. Высвободившиеся в соответствии с частью тридцать четвертой настоящей статьи средства подлежат расходованию на основании программы, утвержденной местным Советом народных депутатов.

Контроль за целевым использованием высвободившихся в соответствии с частью тридцать четвертой настоящей статьи средств, направляемых на реализацию целей, указанных частью тридцать пятой настоящей статьи, осуществляется уполномоченным Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики в сфере экономической политики.

В случае нецелевого использования средств от предоставления льготы, указанной в части тридцать четвертой настоящей статьи, суммы накопленных государственных субсидий в части их нецелевого использования признаются обязательствами по уплате налога на доходы организаций и подлежат обособленному отражению в расчетах налога на доходы организаций за январь–декабрь отчетного года и уплате в пятидневный срок со дня представления расчета. При этом санкции за несвоевременную уплату соответствующих платежей в части нецелевого использования государственных субсидий по доначисленным суммам налога не применяются.

На период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года для
организаций дошкольного образования частной формы собственности
и общеобразовательных организаций образования частной формы собственности доходы, полученные от осуществления вида деятельности «народное образование», облагаются налогом по ставке в размере
0 процентов.

На период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года доходы
от продаж за пределы Приднестровской Молдавской Республики организаций, оказывающих услуги по информационно-вычислительному обслуживанию за пределами Приднестровской Молдавской Республики, облагаются по ставке в размере 3 процентов.

На период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2024 года доходы, полученные организациями обувной промышленности, производящими обувь (без пошива по заказам населения), и организациями швейной промышленности, производящими швейные изделия (без пошива по заказам населения), от выполнения работ по переработке давальческого сырья, материалов, в результате которых производится новая движимая вещь, облагаются по ставкам, установленным настоящим Законом для соответствующего вида деятельности, с учетом коэффициента 1,05.

Для страховых организаций, в связи с изменением порядка формирования страховых резервов в соответствии с требованиями действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики, установить следующий порядок определения налогооблагаемой базы
в отношении доходов, возникающих в связи с переходом с 1 января 2023 года на новые правила формирования страховых резервов: доходы от уменьшения (возврата) сформированных ранее страховых резервов по состоянию
на 31 декабря 2022 года за минусом расходов, направленных на увеличение (формирование) страховых резервов по состоянию на 31 декабря 2022 года,
не включаются в налогооблагаемую базу.

На период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года доходы от продаж за пределы Приднестровской Молдавской Республики организаций, оказывающих услуги по информационно-вычислительному обслуживанию за пределами Приднестровской Молдавской Республики, облагаются по ставке в размере 5 процентов.

Для получения льготы, указанной в части сорок второй настоящей статьи, организации обязаны не осуществлять начисление и выплату дивидендов, процентов и других доходов от участия в капитале по итогам
2023 года.

В случае невыполнения по итогам отчетного 2023 года предусмотренного частью сорок третьей настоящей статьи условия организация осуществляет перерасчет налогооблагаемой базы, доначисление в результате восстановления льготы, установленной частью сорок второй настоящей статьи, сумм налога за период применения данной льготы и уплату самостоятельно доначисленных сумм налога с учетом коэффициента инфляции в течение 5 (пяти) календарных дней со дня, установленного для представления отчета за декабрь отчетного года. При этом санкции за несвоевременную уплату соответствующих платежей по самостоятельно доначисленным суммам налога (за период пользования льготой) не применяются.

Порядок контроля за исполнением условия, установленного частью сорок третьей настоящей статьи, определяется уполномоченным Правительством Приднестровской Молдавской Республики исполнительным органом государственной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики в сфере экономики.

Пересчет налогооблагаемой базы по итогам 2023 года в порядке, установленном пунктом 26 статьи 5 настоящего Закона, не производится.

На период с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года для доходов от деятельности в сфере плодоовощной промышленности, а также для доходов от строительства жилищ (квартир), в том числе реализованных по договорам долевого участия, ставка налога устанавливается в размере 2 процентов.

В отношении сформировавшихся по состоянию на 1 января 2024 года остатков следующих импортированных запасов: медико-фармацевтической продукции, входящей в перечень социально значимых товаров; медицинского оборудования, приобретенного с целью реализации по договорам на осуществление закупок для государственных (муниципальных) нужд, при применении уровня торговой надбавки не более 25 процентов, – установить, что во изменение норм пункта 8 статьи 5 настоящего Закона цена приобретения в целях исчисления налогооблагаемого дохода (валового дохода) включает в себя:

а) стоимость (цену) поставщика;

б) уплаченные таможенные платежи;

в) транспортные расходы покупателя по доставке до места (склада);

г) разницу между курсом покупки валюты у коммерческих банков
и официальным курсом центрального банка Приднестровской Молдавской Республики, действующим на дату оформления таможенной декларации, на основании договора купли-продажи валюты;

д) комиссионное вознаграждение банка при обменно-валютных операциях.

При отсрочке платежа за поставленные товары, перечисленные в части сорок восьмой настоящей статьи, расходы на приобретение валюты принимаются к учету на дату оприходования товара организацией-импортером на уровне фактических расходов, понесенных данной организацией по аналогичной сделке, совершенной в данной иностранной валюте.

Статья 12. Заключительные положения

Перечень налоговых льгот, предусмотренных настоящим Законом, за исключением льгот для организаций с иностранными инвестициями, действует только на территории Приднестровской Молдавской Республики.

Статья 13. Вступление в силу настоящего Закона

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2012 года.
Со дня вступления в силу настоящего Закона признать утратившим силу Закон Приднестровской Молдавской Республики от 28 декабря
2001 года № 86-ЗИД-III «О налоге на доходы организаций» (САЗ 01-53) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 28 сентября 2002 года № 196-ЗИД-III
(САЗ 02-39); от 7 марта 2003 года № 251-ЗИ-III (САЗ 03-10); от 11 июля
2003 года № 308-ЗИ-III (САЗ 03-28); от 31 июля 2003 года № 319-ЗИ-III
(САЗ 03-31); от 26 сентября 2003 года № 337-ЗИД-III (САЗ 03-39);
от 5 августа 2004 года № 455-ЗИД-III (САЗ 04-32); от 25 сентября 2004 года № 469-ЗИД-III (САЗ 04-39); от 25 сентября 2004 года № 473-ЗИД-III
(САЗ 04-39); от 27 октября 2004 года № 483-ЗИД-III (САЗ 04-44); от 4 ноября 2004 года № 488-ЗИД-III (САЗ 04-45); от 10 февраля 2005 года № 532-ЗИД-III (САЗ 05-7); от 18 апреля 2005 года № 556-ЗИД-III (САЗ 05-17); от 11 мая 2005 года № 565-ЗД-III (САЗ 05-20); от 17 июня 2005 года № 578-ЗИД-III (САЗ 05-25); от 29 сентября 2005 года № 627-ЗИД-III (САЗ 05-40);
от 20 октября 2005 года № 646-ЗД-III (САЗ 05-43); от 21 февраля 2006 года
№ 3-ЗИ-IV (САЗ 06-9); от 23 марта 2006 года № 16-ЗИ-IV (САЗ 06-13);
от 29 сентября 2006 года № 95-ЗИ-IV (САЗ 06-40); от 29 сентября 2006 года № 96-ЗИД-IV (САЗ 06-40); от 14 декабря 2006 года № 133-ЗИ-IV
(САЗ 06-51); от 22 января 2007 года № 164-ЗИ-IV (САЗ 07-5); от 4 сентября 2007 года № 292-ЗИД-IV (САЗ 07-37); от 27 сентября 2007 года
№ 303-ЗИД-IV (САЗ 07-40); от 15 ноября 2007 года № 334-ЗД-IV
(САЗ 07-47); от 19 декабря 2007 года № 362-ЗД-IV (САЗ 07-52); от 8 июля 2008 года № 488-ЗИД-IV (САЗ 08-27); от 16 сентября 2008 года № 538-ЗИ-IV (САЗ 08-37); от 26 сентября 2008 года № 554-ЗИД-IV (САЗ 08-38);
от 9 января 2009 года № 637-ЗД-IV (САЗ 09-2); от 10 апреля 2009 года
№ 720-ЗИД-IV (CАЗ 9-15); от 23 апреля 2009 года № 735-ЗИД-IV
(САЗ 09-17); от 28 апреля 2009 года № 737-ЗИД-IV (САЗ 09-18); от 6 августа 2009 года № 829-ЗИ-IV (САЗ 09-32); от 10 августа 2009 года № 843-ЗИ-IV (САЗ 09-33); от 21 октября 2009 года № 893-ЗИД-IV (САЗ 09-43);
от 14 декабря 2009 года № 916-ЗИ-IV (САЗ 09-51); от 30 декабря 2009 года
№ 929-ЗИД-IV (САЗ 10-1); от 3 июня 2010 года № 93-ЗИД-IV (САЗ 10-22);
от 22 июля 2010 года № 142-ЗД-IV (САЗ 10-29); от 27 сентября 2010 года
№ 169-ЗИ-IV (САЗ 10-39); от 11 октября 2010 года № 192-ЗИД-IV
(САЗ 10-41); от 24 ноября 2010 года № 232-ЗИД-IV (САЗ 10-47); от 22 марта 2011 года № 17-ЗИД-V (САЗ 11-12); от 29 апреля 2011 года № 39-ЗИ-V
(САЗ 11-17); от 24 мая 2011 года № 60-ЗД-V (САЗ 11-21); от 11 июля
2011 года № 105-ЗД-V (САЗ 11-28); от 15 июля 2011 года № 117-ЗИ-V
(САЗ 11-28).