- 1. С целью совершенствования действующего законодательства в сфере налоговой политики, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности, а также определения ориентиров развития налоговой системы республики на среднесрочную перспективу были разработаны следующие нормативные правовые акты, а также подзаконные правовые акты:
Законы ПМР:
1) Закон ПМР от 8 февраля 2021 года № 10-ЗД-VII «О внесении дополнения в Закон ПМР «О минимальном размере оплаты труда в ПМР» (САЗ 21-6).
Цель: установление упрощенных условий для осуществления деятельности государственных унитарных предприятий в первый год их деятельности.
Суть: установить возможность сохранения условий хозяйствования в части оплаты труда работников государственных унитарных организаций, образованных на базе ранее действующих государственных учреждений, в течение первого года их деятельности.
2) Закон ПМР от 6 мая 2021 года № 86-ЗИД-VII «О внесении изменений и дополнения в Закон ПМР «О дополнительных мерах, направленных на стабилизацию экономики ПМР» (САЗ 21-18).
Цель: установление условий в сфере налогообложения при оказании поддержки сельскохозяйственным товаропроизводителям со стороны государства.
Суть: освобождение от налогообложения налогом на доходы, единым социальным налогом и подоходным налогом полученной в 2021 году хозяйствующими субъектами безвозмездной помощи Российской Федерации в порядке и на условиях, определенных Положением о порядке выплаты безвозмездной помощи Российской Федерации сельскохозяйственным товаропроизводителям ПМР.
3) Закон ПМР от 19 июля 2021 года № 170-ЗИ-VII «О внесении изменения в Закон ПМР «О дополнительных мерах, направленных на стабилизацию экономики ПМР» (САЗ 21-29).
Цель: упрощение условий для применения сельскохозяйственными товаропроизводителями с полным циклом производства льготы в виде освобождения от налогообложения доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов её переработки.
Суть: исключение требования 10-процентного размера выручки, полученной от реализации продукции, изготовленной (переработанной) из приобретенной продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства, выращенной в ПМР, при применении льготы в виде освобождения от уплаты налога на доходы доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов её переработки, с сохранением общего объема выручки от реализации продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства (и продукции её переработки) собственного производства и реализации продукции, изготовленной (переработанной) из приобретенной продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства, выращенной в ПМР, в размере не менее 80 процентов в общей сумме доходов сельскохозяйственных товаропроизводителей с полным циклом производства.
4) Закон ПМР от 27 июля 2021 года № 199-ЗИД-VII «О внесении изменений и дополнений в Закон Приднестровской Молдавской Республики «О налоге на доходы организаций» (САЗ 21-30).
Цель: изменение условий налогообложения организаций, осуществляющих экспорт приобретенной сельскохозяйственной продукции, отнесенной к зерновым, масличным и техническим культурам.
Суть: установление в качестве налогооблагаемой базы выручки от реализации зерновых, масличных и технических культур на экспорт и ставки налога на доходы в размере 0,7%.
5) Закон ПМР от 27 июля 2021 года № 206-ЗД-VII «О внесении дополнения в Закон ПМР «О мерах государственной поддержки в связи с введением чрезвычайного положения и (или) ограничительных мероприятий (карантина), направленных на предотвращение распространения коронавирусной инфекции, вызванной новым типом вируса COVID-19, в 2020 и 2021 годах» (САЗ 21-30).
Цель: установление справедливого подхода при налогообложении доходов, полученных физическими лицами в рамках проводимых мероприятий по предотвращению распространения коронавирусной инфекции COVID-19.
Суть: освобождение от налогообложения подоходным налогом выданных физическому лицу в соответствии с Постановлением Правительства Приднестровской Молдавской Республики о введении ограничительных мероприятий (карантина) по предотвращению распространения коронавирусной инфекции COVID-19 средств индивидуальной защиты (маски, перчатки, защитные экраны) и спиртсодержащих антисептических средств (спирт не менее 60%) для обработки рук.
6) Закон ПМР от 29 сентября 2021 года № 224-ЗИ-VII «О внесении изменений в некоторые законодательные акты ПМР» (САЗ 21-39).
Цель: пролонгирование действия введенного с 1 января 2020 года упрощенного механизма налогообложения адвокатской деятельности.
Суть: продление на 2022 год действия особого порядка исчисления и уплаты единого социального налога, обязательного страхового взноса и подоходного налога с физических лиц с законодательно установленного минимального размера оплаты труда при налогообложении доходов от профессиональной деятельности адвокатов.
7) Закон ПМР от 29 сентября 2021 года № 225-ЗИ-VII «О внесении изменения в Закон ПМР «О дополнительных мерах, направленных на стабилизацию экономики ПМР».
Цель: пролонгирование действия льготы, предусматривающей установление пониженного коэффициента при налогообложении доходов организаций обувной промышленности, производящих обувь (без пошива по заказам населения), и организаций швейной промышленности, производящих швейные изделия (без пошива по заказам населения), от выполнения работ по переработке давальческого сырья, материалов, в результате которой производится новая движимая вещь.
Суть: продление на 2022 год льготы по налогу на доходы для организаций обувной и швейной отраслей в части применения сниженного коэффициента 1,05 к доходам данных организаций от осуществляемых услуг (работ) по пошиву изделий из давальческого сырья.
8) Закон ПМР от 29 сентября 2021 года № 233-ЗИД-VII «О внесении изменений и дополнения в Закон ПМР «О едином социальном налоге и обязательном страховом взносе» (САЗ 21-39).
Цель: совершенствование налогового администрирования в сфере налоговых отношений, порождаемых обязанностью исчисления и уплаты единого социального налога путем уточнения объекта налогообложения и упрощения ведения налогового учета.
Суть: конкретизация порядка и объектов налогообложения единым социальным налогом.
Распоряжения Правительства ПМР:
1) Распоряжение Правительства ПМР от 11 февраля 2021 года № 100р «О проекте закона ПМР «О внесении дополнений в Закон ПМР «О подоходном налоге с физических лиц».
Цель: установление оптимальных налоговых условий для реализации механизма льготного кредитования работников организаций энергоснабжения.
Суть: освобождение от уплаты подоходного налога с доходов, полученных при участии физических лиц в программе льготного кредитования на приобретение жилья в соответствии с Положением о льготном кредитовании на приобретение жилья для специалистов организаций энергоснабжения.
2) Распоряжение Правительства ПМР от 1 июля 2021 года № 612р «О запросе Правительства ПМР в Верховный Совет ПМР о толковании подпункта а) пункта 2 статьи 6 Закона ПМР от 29 сентября 2011 года № 156-З-V «О налоге на доходы организаций».
Цель: уточнение категории налогоплательщиков, которые вправе применять льготу, установленную подпунктом а) пункта 2 статьи 6 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций».
Суть: разрешение возникших противоречий в толковании положений подпункта а) пункта 2 статьи 6 Закона ПМР «О налоге на доходы организаций» налогоплательщиками, налоговыми и судебными органами.
3) Распоряжение Правительства ПМР от 13 августа 2021 года № 740р «О проекте закона ПМР «О внесении дополнения в Закон ПМР «О едином социальном налоге и обязательном страховом взносе».
Цель: создание благоприятных условий для реализации мероприятий по подготовке специалистов в рамках программы практико-ориентированной (дуальной) модели обучения.
Суть: установление пониженной ставки единого социального налога с выплат, начисляемых в пользу наставников, осуществляющих задачи по формированию у обучающихся профессиональных компетенций, ответственности, уважения к получаемой профессии, специальности, добросовестного отношения к труду, и в пользу обучающихся, которые освоили данную программу и продолжили осуществлять трудовую деятельность по полученному профессиональному профилю (специальности)
4) Распоряжение Правительства ПМР от 31 августа 2021 года № 802р «О проекте закона ПМР «О внесении дополнений в Закон ПМР «Специальный налоговый режим – о самозанятых лицах».
Цель: привлечение большего количества субъектов малого бизнеса в специальный налоговый режим – о самозанятых лицах.
Суть: предлагается дополнить перечень видов предпринимательской деятельности, возможных к осуществлению самозанятыми лицами, некоторыми видами предпринимательской деятельности (изготовление готовых к употреблению блюд, горячих и прохладных безалкогольных напитков по заказам населения на дому у заказчика; доставка физическим лицам материальных ценностей, принадлежащих заказчику данной услуги; услуги анкетирования и сбора информации; услуги реставрации картин и антиквариата; услуги охраны).
5) Проект распоряжения Правительства ПМР «О проекте закона Приднестровской Молдавской Республики «О внесении изменения и дополнения в Закон Приднестровской Молдавской Республики «О мерах государственной поддержки в связи с введением чрезвычайного положения и (или) ограничительных мероприятий (карантина), направленных на предотвращение распространения коронавирусной инфекции, вызванной новым типом вируса COVID-19, в 2020 и 2021 годах», целью которого является уточнение сроков вступления в силу норм Закона Приднестровской Молдавской Республики от 27 июля 2021 года № 206-ЗД-VII«О внесении дополнения в Закон Приднестровской Молдавской Республики «О мерах государственной поддержки в связи с введением чрезвычайного положения и (или) ограничительных мероприятий (карантина), направленных на предотвращение распространения коронавирусной инфекции, вызванной новым типом вируса COVID-19, в 2020 и 2021 годах» (САЗ 21-30).
Приказы Министерства экономического развития ПМР:
1) Приказ Министерства экономического развития ПМР от 28 января 2021 года № 52 «Об утверждении Регламента исполнения Министерством экономического развития ПМР государственной функции по осуществлению государственного контроля (надзора) в сфере аудиторской деятельности» (рег. № 10050 от 11.03.2021 года).
Цель: оптимизация исполнения государственной функции по осуществлению государственного контроля (надзора) в сфере аудиторской деятельности;
2) Приказ Министерства экономического развития ПМР от 24 марта 2021 года № 290 «О внесении изменений и дополнений в Приказ Министерства экономического развития ПМР от 1 ноября 2018 года № 916 «Об утверждении Регламента предоставления государственной услуги «Оформление, выдача (выдача дубликата), подтверждение квалификационного аттестата аудитора» (рег. № 10297 от 5.06.2021 года).
Цель: приведение порядка предоставления государственной услуги «Оформление, выдача (выдача дубликата), подтверждение квалификационного аттестата аудитора» в соответствие с действующим законодательством ПМР.
2. Участие в законотворческой деятельности — подготовка Заключений Правительства ПМР на проекты нормативных правовых актов, разработанные иными исполнительными органами государственной власти, депутатами Верховного Совета ПМР:
1) на проект закона ПМР «О внесении изменения в Закон ПМР «О мерах государственной поддержки в связи с введением чрезвычайного положения и (или) ограничительных мероприятий (карантина), направленных на предотвращение распространения коронавирусной инфекции, вызванной новым типом вируса COVID-19, в 2020 и 2021 годах» (папка № 34 (VII)), представленный в качестве законодательной инициативы депутатом Верховного Совета ПМР И.С. Бугой;
2) на проект закона ПМР «О внесении изменений в Закон ПМР «О дополнительных мерах, направленных на стабилизацию экономики ПМР» (папка № 55 (VII)), представленный в качестве законодательной инициативы Президентом ПМР (Распоряжение Президента ПМР от 12 февраля 2021 года № 32рп);
3) на проект закона ПМР «О внесении дополнений в Закон ПМР «О мерах государственной поддержки в связи с введением чрезвычайного положения и (или) ограничительных мероприятий (карантина), направленных на предотвращение распространения коронавирусной инфекции, вызванной новым типом вируса COVID-19, в 2020 и 2021 годах» (папка № 57 (VII)), представленный в качестве законодательной инициативы депутатом Верховного Совета ПМР В.М. Гузуном;
4) на проект закона ПМР «О внесении дополнения в Закон ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» (папка № 88 (VII)), представленный в качестве законодательной инициативы Прокуратурой ПМР (А.А. Гурецкий);
5) на проект закона ПМР «О внесении изменений и дополнений в Закон ПМР «О подоходном налоге с физических лиц» (папка № 92 (VII)), представленный в качестве законодательной инициативы депутатом Верховного Совета ПМР О.В. Василатием;
6) на проект закона ПМР «О внесении изменения в Закон ПМР «О налоге на доходы организаций» (папка № 122 (VII)), представленный в качестве законодательной инициативы депутатом Верховного Совета ПМР О.В. Василатием;
7) на проект закона ПМР «О внесении изменения в Закон ПМР «О налоге на имущество физических лиц» (папка № 184 (VII)), представленный в качестве законодательной инициативы депутатом Верховного Совета ПМР С.И. Степановым.
3. Оказание консультационной помощи: предоставление ответов и разъяснений на обращения и запросы министерств, коммерческих и общественных организаций, а также граждан.
В рамках данного направления количество ответов и разъяснений на обращения и запросы министерств, ведомств и организаций составило 119, количество ответов на обращения физических лиц – 5. Также 6 обращений были перенаправлены для ответа по подведомственности в иные органы государственной власти.
4. За 9 месяцев 2021 года работниками Управления налоговой политики и методологии бухгалтерского учета были исполнены 3 поручения Президента ПМР и 61 поручение Правительства ПМР по различным вопросам деятельности Управления.
Также на протяжении 9 месяцев 2021 года осуществлялся мониторинг налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов различных отраслей экономики, как в целом по республике, так и углубленно в отношении организаций отдельных отраслей (подотраслей) экономики, в том числе:
— подготовлен анализ финансовых показателей деятельности и налоговой нагрузки основных предприятий обувной и швейной подотраслей легкой промышленности с целью определения необходимости пролонгирования действия налоговых преференций на 2022 год;
— проведен углублённый анализ местных налогов и сборов на предмет наличия резервов по ним;
— проведена работа по актуализации информации о деятельности фармацевтических организаций в рамках мероприятий по изменению условий налогообложения данных организаций;
— осуществлена работа по внедрению проекта налогового кодекса Приднестровской Молдавской Республики в правовое поле Приднестровской Молдавской Республики;
— осуществлен расчет прогнозных сумм налоговых платежей в результате изменения порядка налогообложения торговых организаций, осуществляющих реализацию на экспорт сельскохозяйственной продукции;
— проведен анализ показателей финансовой деятельности и налоговой нагрузки организаций, использующих земельные участки, возможные к орошению;
— иные мероприятия по анализу финансового состояния и налоговой нагрузки отдельных организаций в соответствии с поручениями Правительства ПМР.
Кроме того, в течение рассматриваемого периода велась работа по разработке проекта Методических рекомендаций по применению в хозяйственной деятельности организаций Стандарта бухгалтерского учета № 16 «Учет основных средств».